試論企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

饒曉霞

摘要：隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)都在不斷壯大發(fā)展，并且面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而各個(gè)企業(yè)為了占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)高點(diǎn)，就要在長(zhǎng)期的發(fā)展中不斷完善自身，做好內(nèi)部管理。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了探討，文章從闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理概念入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并且在此基礎(chǔ)上展開(kāi)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善對(duì)策的研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制管理；概念；問(wèn)題分析；對(duì)策研究

企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，受到各個(gè)方面的因素影響，包括其內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境中所蘊(yùn)含的多樣化的因素，而做好內(nèi)部控制管理工作，就是盡量完善內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，杜絕不良行為對(duì)企業(yè)發(fā)展形成負(fù)面影響，同時(shí)使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)得到規(guī)范和制約。然而目前許多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的過(guò)程中，都存在著一系列亟待完善的問(wèn)題，如何處理這些問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，值得思考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制，其實(shí)質(zhì)是指企業(yè)利用制定政策性方案，通過(guò)一系列措施保障其內(nèi)部資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定程度，以提高企業(yè)單位發(fā)展效率。內(nèi)部控制管理本身是企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中的一根重要支柱，在企業(yè)單位的內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要的主導(dǎo)性作用，起到了有效的制約管理層和員工行為的效果，也是落實(shí)企業(yè)激勵(lì)體制的科學(xué)手段。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有各種目的，首要的一點(diǎn)就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告和信息資料的完整度和可信度，財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)材料可用以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告是體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展成績(jī)和過(guò)程的重要指標(biāo)，對(duì)于預(yù)估企業(yè)未來(lái)形勢(shì)也有重要參考價(jià)值，是領(lǐng)導(dǎo)層的管理決策創(chuàng)造基礎(chǔ)。

此外，內(nèi)部控制工作有利于提高經(jīng)營(yíng)管理工作的效率，在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作環(huán)節(jié)，為了達(dá)到互相約束和監(jiān)管的目的、強(qiáng)化內(nèi)部控制和提升運(yùn)行效率的協(xié)調(diào)度和一致性，就要做好內(nèi)部控制工作，否則極有可能導(dǎo)致安全隱患存在。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題分析

（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)控制工作開(kāi)展的效果和內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行度都有著全局性的影響，因此應(yīng)該得到重視。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，許多現(xiàn)代化的企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的方面表現(xiàn)得不盡如人意，一系列不良現(xiàn)象仍然突出存在，比如領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)斷專權(quán)、監(jiān)督單位職能履行不善等等。與此同時(shí)，因?yàn)槭車?guó)有企業(yè)制度創(chuàng)新變革的作用，企業(yè)致力于搭建法人治理體系，但內(nèi)部權(quán)力的互相制衡還不到位，部分領(lǐng)導(dǎo)層還會(huì)直接對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息體系的運(yùn)轉(zhuǎn)施加壓力，使得財(cái)務(wù)的監(jiān)督浮于表面形式，這也不利于內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制手段較為落后

現(xiàn)代社會(huì)，還依然存在依靠手工處理內(nèi)部控制的計(jì)算工作的現(xiàn)象，而未能大范圍推行會(huì)計(jì)電算化模式，這也導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算和處理長(zhǎng)期處于低效率的狀況，進(jìn)而難以使會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確度和科學(xué)度得到保證，在實(shí)際的計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)失誤。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制較不規(guī)范、合理

隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的全面發(fā)展，許多現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展都面臨著一系列的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，許多單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的建立不夠完善，無(wú)法迅速處理好因風(fēng)險(xiǎn)造成的種種突發(fā)狀況。在組織的角度，企業(yè)因?yàn)榉刹唤∪?，監(jiān)督不到位，而普遍存在徇私舞等問(wèn)題。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部控制不到位，就無(wú)法完美地落實(shí)內(nèi)部控制制度。在目前情況下，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在業(yè)務(wù)處理方面因?yàn)榈貌坏接辛Φ乇O(jiān)督與管控，員工會(huì)有一些挪用公款的不良行為，企業(yè)整體的內(nèi)部控制面臨失效。不僅如此，部分負(fù)責(zé)監(jiān)督管理工作的員工在操作時(shí)各自分散，未能在充分溝通的基礎(chǔ)上協(xié)同合作，也會(huì)影響內(nèi)部控制工作的效果。

（五）信息交流與溝通較為缺乏

從企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，所有的業(yè)務(wù)開(kāi)展和戰(zhàn)略部署必然是建立在信息分析的前提下，為了提升信息的融合度，就要保證信息采集工作的質(zhì)量。但是部分企業(yè)盡管搭建了基本的內(nèi)部信息管理體系，但體系內(nèi)的各工作環(huán)節(jié)卻沒(méi)有完整的銜接起來(lái)。在企業(yè)召開(kāi)的重大事項(xiàng)會(huì)議中，工作流于表面，也就難以做到充分交流與協(xié)作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善對(duì)策研究

（一）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了提升內(nèi)部控制工作的效率，企業(yè)應(yīng)該立足于其本身的發(fā)展實(shí)際，不斷優(yōu)化董事制度，保證董事會(huì)在企業(yè)管理體系中處于較高位置，董事會(huì)應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)工作做出客觀公正的評(píng)價(jià)，體現(xiàn)企業(yè)單位的內(nèi)部控制工作使命。不僅如此，為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，搭建獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就要保證該機(jī)構(gòu)在工作中不受到其他權(quán)力等因素的限制和干擾。在審計(jì)人員的管控過(guò)程中，管理層也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者的監(jiān)督，適當(dāng)擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的范圍，使其在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行體系充分體現(xiàn)價(jià)值。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)作主要依靠電子計(jì)算機(jī)這個(gè)工具的力量，把電子技術(shù)和信息技術(shù)做高度的完美融合，使其參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作實(shí)踐中來(lái)。這樣可以起到強(qiáng)有力的規(guī)避人力失誤的作用，盡量保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，做好獨(dú)立的會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)工作，為管理層的決策創(chuàng)造基礎(chǔ)。

（三）制定科學(xué)完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，就要建設(shè)完備的制度體系，以此保證內(nèi)部監(jiān)督到位。企業(yè)可以設(shè)計(jì)出科學(xué)有效的崗位責(zé)任機(jī)制，將其引入到企業(yè)工作體系的各個(gè)流程上，做好崗位職責(zé)的劃分，明確員工的工作任務(wù)范圍，并且號(hào)召大家在做好本職的同時(shí)全面合作。除此之外，在監(jiān)督工作中，還要規(guī)劃監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)所在，并且做好調(diào)查和考核的文字記錄。

（四）企業(yè)應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制

所有的企業(yè)在長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)管理階段，都不可避免地要和風(fēng)險(xiǎn)打交道，而為了防止風(fēng)險(xiǎn)因素給企業(yè)的利益帶來(lái)威脅，就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)隱患做必要的調(diào)查研究。企業(yè)單位在以不同項(xiàng)目為對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)中，需要大概掌握所遇到的風(fēng)險(xiǎn)有何類別與等級(jí)特征，并且在跟蹤風(fēng)險(xiǎn)要素信息時(shí)追根溯源抓住形成風(fēng)險(xiǎn)的誘因，對(duì)癥下藥地解決，并且提出具有建設(shè)性意義的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（五）加強(qiáng)信息溝通

企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展是立足于多元化的社會(huì)外部環(huán)境和復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的，因此信息的傳遞顯得尤為重要。其中各類數(shù)據(jù)的搜集、整合、輸送、共享都構(gòu)成了重要的工作內(nèi)容。因此，企業(yè)在做好內(nèi)部信息渠道建設(shè)和平臺(tái)完善工作之余，也要搭建完善的信息共享系統(tǒng)。首要的工作步驟就是要部署好信息體系的框架，做出合理規(guī)劃，明確其要達(dá)到的重要目的，然后才是將外部的先進(jìn)信息技術(shù)引入其中，使之為信息傳遞鋪路，此后就是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)中對(duì)系統(tǒng)做必要的維護(hù)和更新，以此抓住瞬息萬(wàn)變的信息點(diǎn)，使其為企業(yè)所用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策等話題的探討，有助于提升企業(yè)發(fā)展效率和質(zhì)量。相關(guān)工作人員需要明確企業(yè)內(nèi)部控制管理概念；同時(shí)做好企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題研究，如單位內(nèi)部控制手段較為落后、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制較不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督、信息交流與溝通較為缺乏等等；在此基礎(chǔ)上，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善對(duì)策研究，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，制定科學(xué)完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制，加強(qiáng)信息溝通。

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（作者單位：上海國(guó)際汽車城（集團(tuán)）有限公司）endprint