機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

宋麗

摘要：本篇文章首先對機(jī)關(guān)單位及其內(nèi)部控制基本含義進(jìn)行闡述，從內(nèi)部控制了解不深入、內(nèi)部控制體系不完善、內(nèi)部監(jiān)管力度偏低三個方面，對機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的處理措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位；內(nèi)部控制；相關(guān)問題；處理措施

內(nèi)部控制對機(jī)關(guān)單位發(fā)展以及生存發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)C(jī)關(guān)單位各項資源加以科學(xué)規(guī)劃和管理，讓單位經(jīng)濟(jì)可以和財務(wù)數(shù)據(jù)做到高度統(tǒng)一，規(guī)范和約制經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而對各項經(jīng)濟(jì)工作開展加以科學(xué)把控，通過單位內(nèi)部加以科學(xué)分工的方式，提升整體管理效果和質(zhì)量。然而，結(jié)合當(dāng)前情況來說，機(jī)關(guān)單位在開展內(nèi)部控制工作時，因?yàn)閷?nèi)部控制認(rèn)識不全面，缺少完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，給機(jī)關(guān)的單位內(nèi)部控制水平的提升帶來了約制。因此，這就要求機(jī)關(guān)單位結(jié)合自身真實(shí)狀況，提升內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，將各項問題扼殺在搖籃中，在提升單位整體管理水平的基礎(chǔ)上，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題。

一、基本含義的概述

（一）機(jī)關(guān)單位

機(jī)關(guān)單位也被稱作國家機(jī)關(guān)，主要指國家為了落實(shí)自身職責(zé)而設(shè)定的相關(guān)單位，是專門行使國家權(quán)限以及落實(shí)國家管理職責(zé)的組織機(jī)構(gòu)。其中涉及了中央機(jī)構(gòu)和地方組織機(jī)構(gòu)。站在國家學(xué)說的角度來說，國家機(jī)關(guān)也就是國家行政機(jī)關(guān)，其中包含了各個全縣機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審核機(jī)關(guān)以及檢察機(jī)關(guān)等[1]。在我國，中國共產(chǎn)黨以執(zhí)政黨的身份存在，憲法中也明確指出，共產(chǎn)黨在我國事務(wù)中占據(jù)領(lǐng)導(dǎo)位置，所以，從廣義的角度來說，中國共產(chǎn)黨下屬的所有機(jī)關(guān)都可以列入到國家機(jī)關(guān)的范疇中。

（二）內(nèi)部控制

本文中的內(nèi)部控制主要指機(jī)關(guān)單位和國有企業(yè)內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，把二者進(jìn)行科學(xué)對比，凸顯的本質(zhì)將會有所不同。機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制的含義和企業(yè)內(nèi)部控制含義存在較大差異。其中機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制主要指，單位為了落實(shí)管理標(biāo)準(zhǔn)，采用一系列管理體系、管理方式以及管理手段，對單位實(shí)施的各項經(jīng)濟(jì)活動加以監(jiān)管和核查。而企業(yè)內(nèi)部控制主要對各個部門運(yùn)營狀況加以監(jiān)管和控制，即便二者都注重最終標(biāo)準(zhǔn)，但是機(jī)關(guān)單位更注重風(fēng)險管理，而企業(yè)注重的是管理水平和盈利效果。

二、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制了解不深入

部分機(jī)關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)層級對內(nèi)部控制了解不深入，沒有明確內(nèi)部控制對單位發(fā)展起到的作用。在開展內(nèi)部控制工作時，沒有給予高度注重，參與度不高，缺少完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制。當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，部分機(jī)關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)人員管理意識較為滯后，不管是在管理方面，還是內(nèi)部控制方式，依舊采用原始的管理模式和思想，在實(shí)際運(yùn)用中，管理方式過于滯后和單一，無法將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮。部分領(lǐng)導(dǎo)過于重視預(yù)算管理，因?yàn)樨斦块T預(yù)算管理也主要以內(nèi)部控制為主，僅僅對資金應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，同時把財務(wù)部門當(dāng)作單位經(jīng)濟(jì)管理重點(diǎn)機(jī)構(gòu)，影響內(nèi)部控制效果的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

由于我國機(jī)關(guān)單位運(yùn)用內(nèi)部控制時間比較短，并且內(nèi)部控制體系缺少完善性和全面性，對機(jī)關(guān)單位的今后發(fā)展無法起到引導(dǎo)效果。當(dāng)前，財政部門已經(jīng)給內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格的要求，但是并不適用于任何機(jī)關(guān)單位，特別針對部分特殊的機(jī)關(guān)單位而言，各個方面將會存在較大差異。鑒于當(dāng)前的內(nèi)部控制管理制度條例內(nèi)容，部分還無法迎合法律需求，從而不能在機(jī)關(guān)單位中順利應(yīng)用[2]。此外，即便部分單位已經(jīng)結(jié)合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層級對其認(rèn)識不全面，沒有把機(jī)制落實(shí)到實(shí)際中，導(dǎo)致單位整體內(nèi)部控制管理水平偏低。

（三）內(nèi)部監(jiān)管力度偏低

構(gòu)建完善的監(jiān)管體系，可以給機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作順利開展提供憑證。在機(jī)關(guān)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，為了提升內(nèi)部控制的規(guī)范性和科學(xué)化，就要加大內(nèi)部監(jiān)管力度。然而，結(jié)合當(dāng)前情況來說，大多數(shù)機(jī)關(guān)單位沒有設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且缺少完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，導(dǎo)致單位內(nèi)部監(jiān)管流于形式，無法達(dá)到真實(shí)效果。再加上監(jiān)管體系不全面，監(jiān)管項目缺少規(guī)范性，監(jiān)管工作人員綜合素養(yǎng)有待提升，給機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建帶來不利影響。

三、機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的處理措施

（一）提升內(nèi)部控制意識

要想促進(jìn)機(jī)關(guān)單位健康發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常重要的。首先，提升內(nèi)部控制管理意識，讓單位所有職工能夠明確內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制效果進(jìn)行高效發(fā)揮，轉(zhuǎn)變單位職工對內(nèi)部控制管理的態(tài)度，給予內(nèi)部控制高度注重[3]。其次，定期開展相關(guān)的內(nèi)部控制管理活動，例如內(nèi)部控制專業(yè)知識培訓(xùn)，內(nèi)部控制演講大會等，讓單位所有職工都參與到其中。最后，做好單位內(nèi)部宣傳工作，讓各個部門以及職工都能對內(nèi)部控制作用有深入了解，提升自身專業(yè)素養(yǎng)的同時，還能讓單位職工自主的參與到內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作中，給機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作的開展?fàn)I造良好的條件。

（二）完善內(nèi)部控制體系

首先，結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)部控制體系的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，給內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。其次，結(jié)合內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，設(shè)定相關(guān)崗位，讓內(nèi)部控制管理崗位更具科學(xué)性和合理性，做到各個崗位職責(zé)明確，層層細(xì)化。此外，機(jī)關(guān)單位需要加大相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，定期開展專業(yè)知識和技能培訓(xùn)工作，提升相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)。最后，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展情況，機(jī)關(guān)單位需要根據(jù)真實(shí)狀況，對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修正和完善，將內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮，給單位創(chuàng)造更好的效益。

（三）加強(qiáng)單位監(jiān)管力度

為了提升內(nèi)部控制水平，機(jī)關(guān)單位需要結(jié)合自身內(nèi)部控制落實(shí)狀況，設(shè)定相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管?？傮w來說，機(jī)關(guān)單位需要將傳統(tǒng)的監(jiān)管格局進(jìn)行突破，把監(jiān)管職責(zé)落實(shí)到實(shí)際中。并且構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，結(jié)合機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，設(shè)定規(guī)范性的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和流程，以此實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效果的提升。此外，提升監(jiān)管工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，采用內(nèi)部和外部監(jiān)管有機(jī)融合的形式，保證內(nèi)部控制構(gòu)建工作的全面落實(shí)和推進(jìn)。

（四）健全風(fēng)險評價機(jī)制

要想保證機(jī)關(guān)單位各項工作順利開展，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位長遠(yuǎn)發(fā)展，除了要做好內(nèi)部管理工作之外，還要加大風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制。通過構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制，對機(jī)關(guān)單位各項工作運(yùn)營狀況加以科學(xué)監(jiān)管，識別單位存在的潛在風(fēng)險，觀測風(fēng)險動態(tài)，給風(fēng)險管理工作的落實(shí)提供精準(zhǔn)的依據(jù)。通過構(gòu)建規(guī)范的風(fēng)險評估機(jī)制，對機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的落實(shí)起到了促進(jìn)的作用[4]。在構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制時，需要在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，并且安排專業(yè)的人員來落實(shí)此項工作，在進(jìn)行職工分配的過程中，需要保證職工具備良好的風(fēng)險防范意識和評估能力，能夠全面處理內(nèi)部控制中存在的不足。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制，能夠防止不必要風(fēng)險的出現(xiàn)，減少單位經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效提升機(jī)關(guān)單位管理水平，減少風(fēng)險的出現(xiàn)，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。然而結(jié)合當(dāng)前機(jī)關(guān)單位落實(shí)內(nèi)部控制情況來說，往往存在諸多漏洞和不足，這就要求機(jī)關(guān)單位結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在提升內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，從而提升機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量。

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（作者單位：本溪市林業(yè)技術(shù)推廣培訓(xùn)中心）endprint