中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素分析

李文發(fā)

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)得到了質(zhì)的飛躍。特別是一些中小企業(yè)，以迅猛的速度在不斷發(fā)展。然而，中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立健全相關(guān)制度。本文主要介紹中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素，分析完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，為我國(guó)中小企業(yè)的運(yùn)行提出建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理意識(shí)；影響因素；有效措施

眾所周知，隨著時(shí)代的進(jìn)步以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)眾多中小企業(yè)競(jìng)相發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，中小企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)中越來(lái)越難以生存運(yùn)行。對(duì)于中小企業(yè)而言，為了在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利地位，不被社會(huì)淘汰，企業(yè)就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。今天，本文就以“中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素分析”為主題進(jìn)行探究。首先，筆者將對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因以及內(nèi)部原因做一個(gè)簡(jiǎn)單分析。然后，筆者會(huì)結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)目前的運(yùn)行情況提出完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。

一、我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

通過(guò)筆者對(duì)相關(guān)資料的查閱發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素多種多樣，從廣義上來(lái)分可以分為內(nèi)部原因以及外部原因兩大方面。內(nèi)部原因主要包含有中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度以及稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)等。外部原因主要包含有我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善、稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法以及稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠等……

（一）內(nèi)部原因

1.我國(guó)中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過(guò)筆者研究相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間晚，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)的重要性，但是沒(méi)有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不知道企業(yè)的任何部門(mén)都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以沒(méi)有事先設(shè)計(jì)一些應(yīng)對(duì)方案以及預(yù)防措施，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購(gòu)以及生產(chǎn)銷(xiāo)售的過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)管理人員認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能夠進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避的，殊不知，企業(yè)應(yīng)該事先預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施[1]。

2.中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度

我國(guó)企業(yè)中中小企業(yè)相比一些國(guó)有大型企業(yè)而言，企業(yè)的文化基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立健全相關(guān)制度。中國(guó)有句老話(huà)說(shuō)得好——沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)為了促使自身穩(wěn)定發(fā)展就必須要建立健全有效制度并且加以落實(shí)。比如建立一些合理的科學(xué)管理制度以及考核評(píng)價(jià)制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候沒(méi)有監(jiān)督制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)科學(xué)化管理，企業(yè)的部門(mén)在工作的過(guò)程中缺乏管理監(jiān)督，工作效率以及質(zhì)量得不到保障，容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.中小企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)

人為因素也是促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，顯而易見(jiàn)的是，人是事物的主體。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)上下員工是主體。稅務(wù)管理此項(xiàng)工作是一個(gè)要求嚴(yán)格的工作，稅務(wù)人員必須是具備高的綜合素質(zhì)以及過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的。然而，目前部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。稅務(wù)人員沒(méi)有豐富的稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，也沒(méi)有足夠管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠準(zhǔn)確對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷以及做好規(guī)避措施。這是因?yàn)槎鄶?shù)中小企業(yè)沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)人才，直接運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員，財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度低、沒(méi)有處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)以及沒(méi)有稅務(wù)控制以及預(yù)算的能力[2]。

（二）外部原因

1.我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善

隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，有關(guān)稅務(wù)的制度也逐漸建立健全起來(lái)。然而，我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)變幻莫測(cè)，不夠完善，讓眾多中小企業(yè)感覺(jué)力不從心。企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)最新的稅收制度制定了相應(yīng)的方案，實(shí)施過(guò)程中，稅收法律制度又進(jìn)行更新，從而造成企業(yè)形成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的資金損失。并且我國(guó)稅收法律法規(guī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)一般運(yùn)行的數(shù)據(jù)單位不同，企業(yè)稅務(wù)人員必須要把數(shù)據(jù)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)化再進(jìn)行下一步工作，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大[3]。

2.稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法

我國(guó)結(jié)合中小企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國(guó)稅收管理制度仍然存在一定程度上的問(wèn)題，比如稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法。部分稅務(wù)部門(mén)為了盡快完成自己的工作，沒(méi)有嚴(yán)格的按照稅收法律法規(guī)而開(kāi)展工作，只是憑借自己的主觀臆測(cè)就展開(kāi)工作。稅務(wù)部門(mén)的不同執(zhí)法人員對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)以及方法大相徑庭，從而促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者出現(xiàn)貪污受賄的不良現(xiàn)象[4]。

3.稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠

眾所周知，部分中小企業(yè)的工作步驟復(fù)雜，涉及稅務(wù)的工作環(huán)節(jié)比較多，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。然而相關(guān)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)平時(shí)的溝通交流不夠，稅務(wù)部門(mén)在接收到最新的稅法以及政策的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)告知企業(yè)，也沒(méi)有將稅法中的重點(diǎn)難點(diǎn)講解給企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展的工作沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，得出的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門(mén)要求的信息數(shù)據(jù)不匹配，企業(yè)的稅務(wù)工作一塌糊涂。還有一個(gè)原因就是在于稅務(wù)部門(mén)資深缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預(yù)測(cè)稅法的能力，稅務(wù)人員沒(méi)有加深學(xué)習(xí)，對(duì)待一些稅法政策，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員都是一頭霧水，就更別說(shuō)是企業(yè)的稅務(wù)人員了。稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)沒(méi)有足夠的溝通交流，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)與困難。

二、完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

綜合已經(jīng)知道的會(huì)形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多因素，我國(guó)中小企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合這些存在的問(wèn)題，將內(nèi)部原因以及外部原因進(jìn)行分析，具體問(wèn)題具體分析，提出完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。筆者結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)以及查詢(xún)的案例得出以下幾個(gè)措施：我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力等，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：endprint

（一）我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該明白即使企業(yè)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以有效控制并且進(jìn)行預(yù)防的。這就要求我們中小型企業(yè)的管理人員樹(shù)立企業(yè)全局意識(shí)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入自身的工作重點(diǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合時(shí)代的發(fā)展、稅收法律的千變?nèi)f化以及自身企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠進(jìn)行控制和規(guī)避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業(yè)管理人員集中注意力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，運(yùn)用科學(xué)合理的措施來(lái)進(jìn)行處理，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。由此可見(jiàn)，中小型企業(yè)管理人員應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重時(shí)態(tài)，及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家更新的稅收法律法規(guī)[5]。

（二）建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

眾所周知，一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)管理者的管理能力以及保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還能夠保障企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)是符合國(guó)家法律政策的。建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任制度，落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)職位，促使企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)的工作人員都樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。第二、企業(yè)管理人員應(yīng)該給予企業(yè)上下各個(gè)員工不同的權(quán)利，讓各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候相互制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污腐敗的不良現(xiàn)象。第三、企業(yè)應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，根據(jù)工作人員的工作績(jī)效作為考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)表現(xiàn)好的工作人員進(jìn)行物質(zhì)以及精神的獎(jiǎng)勵(lì)。相反，對(duì)于一些工作績(jī)效低，表現(xiàn)不好的工作人員進(jìn)行懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)上下員工的工作積極性。企業(yè)應(yīng)該對(duì)能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)大家建言獻(xiàn)策，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[6]。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力

提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開(kāi)展的必要前提和必然基礎(chǔ)，企業(yè)對(duì)于一些剛剛開(kāi)始稅務(wù)工作的員工應(yīng)該培養(yǎng)其稅務(wù)的業(yè)務(wù)能力，豐富稅務(wù)人員的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，豐富稅務(wù)人員處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。并且，企業(yè)還應(yīng)該開(kāi)展培訓(xùn)，聘請(qǐng)綜合素質(zhì)高的稅務(wù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以及要求稅務(wù)人員及時(shí)了解變幻莫測(cè)的稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而能夠做出更好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，從而不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般體現(xiàn)在中小型企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律政策而受到的懲罰（企業(yè)形象破壞、企業(yè)財(cái)務(wù)損失以及法律懲罰）。所以企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)人員處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，熟練掌握企業(yè)納稅提醒、評(píng)估以及檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)該具備預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[7]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越有難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)管理人員沒(méi)有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有樹(shù)立全局意識(shí)。并且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立健全相關(guān)監(jiān)督制度以及建立一個(gè)成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不合格、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，由此可見(jiàn)，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，從而能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

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（作者單位：云南龍陵臘寨水電發(fā)展有限公司）endprint