中央與地方財(cái)政關(guān)系制度研究

蘇鵬娟

【摘 要】 “營改增”會(huì)對(duì)中央與地方的財(cái)政關(guān)系提出新的挑戰(zhàn)，本文通過研究央地財(cái)政關(guān)系特征及制度需求，建立激勵(lì)相容機(jī)制模型，分析傳到機(jī)制，提出對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政關(guān)系 激勵(lì)相容機(jī)制

一、中央與地方財(cái)政關(guān)系的特征及內(nèi)生的制度需求

1994年分稅制改革后有三個(gè)著力點(diǎn)：通過建立具有中央與地方共享性質(zhì)的增值稅，按照75：25分成比例來分配中央與地方的財(cái)政利益;在中央與地方政府之間劃分稅種，包括中央稅種、地方稅種與中央與地方共享稅種;地方政府與中央政府分設(shè)地方稅務(wù)局與國家稅務(wù)局兩套征稅機(jī)構(gòu) 。

在現(xiàn)行分稅制體制下地方政府面臨最大的考驗(yàn)是不斷增長的財(cái)政壓力。地方政府面對(duì)持續(xù)財(cái)政壓力亟需尋求釋放的出口。財(cái)政壓力的釋放出口主要有兩個(gè)一是財(cái)政政策的調(diào)整;二是財(cái)政制度的調(diào)整。從目前的矛盾點(diǎn)分析，我國需要通過制度變遷來解決已有財(cái)政制度中存在的問題，而營稅改征增值稅為這種財(cái)政制度變遷的實(shí)現(xiàn)提供了突破口。

二、中央與地方財(cái)政關(guān)系激勵(lì)相容機(jī)制

假設(shè)中央政府是委托人，為風(fēng)險(xiǎn)中性者，地方政府為代理人，為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者。中央政府委托地方政府，在開放條件下實(shí)現(xiàn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展;通過加強(qiáng)區(qū)域間直接和間接的技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系來縮小地區(qū)差距，即區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。具體而言，中央政府的目標(biāo)是追求全體社會(huì)成員總福利水平的最大化，達(dá)到激勵(lì)相容的效果，從而使得地方政府所獲得的確定性等價(jià)和其他社會(huì)成員所獲得的確定性等價(jià)之和最大。

（一）模型設(shè)定

令某地方政府的努力嚴(yán)格為正努力產(chǎn)生的可觀測(cè)的信息為R，R1= 其中：為努力所產(chǎn)生的收益，取決于努力水平和隨機(jī)變量，～N （0，），主要取決于影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性因素;其中：為努力所產(chǎn)生的收益，取決于努力水平和隨機(jī)變量，～N （0，），主要取決于縮小地區(qū)差距過程中影響區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的不確定性因素。

地方政府的努力水平e和自然狀態(tài)ε共同決定總收益即為財(cái)政收入，中央只能觀測(cè)到收益而不能直接觀測(cè)到地方政府的努力水平和自然狀態(tài)本身。這樣，地方政府關(guān)于自己努力水平的私人信息，就會(huì)誘使其通過隱匿行動(dòng)來降低自己的努力水平。中央政府面對(duì)這種信息不對(duì)稱的情形，就需要設(shè)計(jì)一個(gè)最優(yōu)契約，以使地方政府從自身利益出發(fā)選擇對(duì)中央政府有利的努力水平，從而最大限度地降低地方政府的道德風(fēng)險(xiǎn)。

假設(shè)地方政府的效用函數(shù)為u（w）=-，r 表示代理人的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程度，w地方代表努力所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)（轉(zhuǎn)移支付）。令w取線性形式 =，即中央政府為地方政府設(shè)計(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)方案，地方政府的確定性等價(jià)可表示為：

當(dāng)某一地方政府從事第一類活動(dòng)時(shí)，與其他地方政府之間的相互關(guān)系會(huì)影響努力成本函數(shù)的性狀。具體來說，可能存在三種情形：第一，由于成本約束或自身利益訴求，地方政府可能不愿或難以將相關(guān)活動(dòng)擴(kuò)展到中央政府規(guī)定的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展領(lǐng)域。同時(shí) ，由于中央政府規(guī)制中的信息不對(duì)稱，許多地方政府極可能隱匿行動(dòng)從事明為區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展實(shí)為產(chǎn)業(yè)升級(jí)的活動(dòng)。此時(shí)，兩種努力的成本函數(shù)就互相替代，即 C12 = C21>0。第二，通過中央政府的組織和治理來實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，譬如中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付和對(duì)口支援項(xiàng)目等。由于兩類活動(dòng)是通過不同的渠道和機(jī)制完成 ，并且往往是第一類活動(dòng)在先、第二類活動(dòng)在后，那么，其中一類活動(dòng)努力水平的變化就不會(huì)影響另一類活動(dòng)努力水平的邊際成本，因而第一類活動(dòng)和第二類活動(dòng)在努力成本上可以視為相互獨(dú)立，即 C12 = C21 = 0。第三，若該地方政府通過與其他地方政府的協(xié)作循環(huán)為自己的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展提供市場(chǎng)和要素等方面的支持，那么第一類活動(dòng)和第二類活動(dòng)在努力成本上就出現(xiàn)了互補(bǔ)現(xiàn)象，即 C12 = C21<0。

地方政府之間的策略性互動(dòng)會(huì)影響努力函數(shù)的性狀，而努力函數(shù)的性狀又會(huì)對(duì)地方政府雙重任務(wù)的努力水平產(chǎn)生不同的影響。具體來說，當(dāng)努力函數(shù)相互替代時(shí)，第一類活動(dòng)所產(chǎn)生收益的增加會(huì)弱化對(duì)第二類活動(dòng)的激勵(lì);當(dāng)努力函數(shù)相互獨(dú)立時(shí)，第二類活動(dòng)變異性的增加在弱化對(duì)該類活動(dòng)激勵(lì)的同時(shí) ，第一類活動(dòng)則沒有影響;當(dāng)努力函數(shù)互補(bǔ)時(shí)，第二類活動(dòng)收益的增加可以強(qiáng)化對(duì)第一類活動(dòng)的激勵(lì)?？梢?，雙重任務(wù)的順利完成依賴于地方政府努力函數(shù)的性質(zhì)，而這又取決于地方政府之間的策略性互動(dòng)行為。

三、中央與地方財(cái)政關(guān)系處理的制度策略

第一，正確處理中央與地方財(cái)政關(guān)系應(yīng)遵守的核心理念 ：要建立民眾偏好為核心的財(cái)政制度，中央要賦予地方政府提供公共品的優(yōu)先權(quán)，要保持地方財(cái)政運(yùn)行的自主權(quán)。第二、努力打造相稱于事權(quán)的地方政府融資體系 ：營改增的背景下，地方政府財(cái)政壓力更大，解決途徑有：一是重塑地方稅收入體系。地方稅收體系應(yīng)該是富有 活 力。二是建立全地方公債體系，賦予地方舉債權(quán)。 第三，建立健中央對(duì)地方政府的良性激勵(lì)機(jī)制。 一是采取“顯性激勵(lì)機(jī)制 ”手段，即行政任免權(quán)， 二是采取“錦標(biāo)激勵(lì)機(jī)制”手段。即指標(biāo)化的獎(jiǎng)懲。筆者認(rèn)為中央對(duì)地方財(cái)政的激勵(lì)機(jī)制不僅包括上述的行政考核標(biāo)準(zhǔn)，更應(yīng)融入民眾考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)該注重政府間的良性互動(dòng)，促進(jìn)相互發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 田志剛《地方政府間財(cái)政支出劃分研究》.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2010年版

[2] 劉云龍《民主機(jī)制與民主-財(cái)政政府間財(cái)政分工及分工方式》.中國城市出版社.2001年版