“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

劉為巖　吳濤

【摘要】“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，為物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代內(nèi)部在物流企業(yè)的轉(zhuǎn)型為背景，介紹了物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，分析其發(fā)展緩慢的原因，并提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代優(yōu)化物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+ 物流企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易水平不斷提高，商品流通日益加快。這給我國的物流企業(yè)帶來了發(fā)展的巨大契機(jī)，同時(shí)也帶來了不少挑戰(zhàn)。因此，有必要借助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)物流過程的全程監(jiān)管，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。為解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，推動(dòng)審計(jì)服務(wù)的轉(zhuǎn)型升級，實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)”融合成為必然要求。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型方向

（一）由傳統(tǒng)服務(wù)模式轉(zhuǎn)向現(xiàn)代服務(wù)模式

傳統(tǒng)模式下，內(nèi)部審計(jì)主要是為了降低代理成本而設(shè)計(jì)的，審計(jì)服務(wù)較單一，并不側(cè)重對企業(yè)的經(jīng)營貢獻(xiàn)，通常只包含基建審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在現(xiàn)代服務(wù)模式下，應(yīng)注重提供個(gè)性化的審計(jì)服務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)部門的互融互通，從審計(jì)角度為企業(yè)提供具有前瞻性的建議，更好的發(fā)揮咨詢、評價(jià)以及輔助管理的功能。在互聯(lián)智能時(shí)代，物流企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、商業(yè)模式以及客戶關(guān)系等無不發(fā)生變革，這就需要將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門以及其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門緊密聯(lián)合起來，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維進(jìn)行多個(gè)維度的審視，以進(jìn)行更好地公司治理與資源配置，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級保駕護(hù)航。

（二）由抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全面審計(jì)

在成本效益原則的考慮下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多選擇抽樣審計(jì)模式。而在樣本選擇以及結(jié)果評價(jià)過程中，往往會(huì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，比如過多的依賴審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，使審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性和科學(xué)性。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，信息化建設(shè)使內(nèi)部審計(jì)不在拘泥于成本效率優(yōu)先的考慮，審計(jì)程序趨于自動(dòng)化、智能化，審計(jì)范圍可以實(shí)現(xiàn)覆蓋海量數(shù)據(jù)。隨著物流企業(yè)業(yè)務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)的深度融合，需要加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)流量的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對其文件傳輸、郵件收發(fā)以及網(wǎng)絡(luò)支付等也要納入審計(jì)范圍，這樣有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)精確性。

（三）由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)外結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

傳統(tǒng)的審計(jì)大多采用現(xiàn)場審計(jì)，進(jìn)行實(shí)地查看及審核有關(guān)資料，是一種事后審計(jì)行為，僅起到檢查作用，不能有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，隨著信息技術(shù)的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)，內(nèi)審人員不應(yīng)只拘泥于企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，更應(yīng)結(jié)合競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及市場數(shù)據(jù)等，進(jìn)行綜合分析及有效對比，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從內(nèi)外數(shù)據(jù)中發(fā)掘有價(jià)值的信息，幫助企業(yè)預(yù)見潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升核心競爭力。物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不管強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)思維，提升審計(jì)服務(wù)水平，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。

二、物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范性

相較于國外，我國互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展尚處在起步階段，規(guī)范準(zhǔn)則尚未形成體系，實(shí)務(wù)操作也未形成規(guī)模。同時(shí)，企業(yè)的高層管理者以及員工對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，在一定程度上阻礙了審計(jì)模式的優(yōu)化發(fā)展。此外，目前我國法律上也沒有明確規(guī)定企業(yè)是否應(yīng)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因而許多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然設(shè)立了，但也隸屬于其他管理部門，并沒有真正發(fā)揮其職能。目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，因缺乏規(guī)范的準(zhǔn)則秩序而工作混亂，機(jī)構(gòu)和人員沒有合理配置，大大降低了審計(jì)效率，無法有效地報(bào)告企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)線索取證難度加大

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的深度融合，促進(jìn)了大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，這就增加了企業(yè)可獲取的數(shù)據(jù)的廣度和深度，相應(yīng)地會(huì)增加信息風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用以及財(cái)務(wù)軟件的推廣，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資料的電子化以及業(yè)務(wù)處理的自動(dòng)化和程序化，這就需要原始的紙質(zhì)單據(jù)等資料轉(zhuǎn)化為電腦能夠識(shí)別的數(shù)字編碼，同時(shí)對信息的安全性和加密性提出了更高的要求，增加了傳統(tǒng)審計(jì)線索被中斷的可能性。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的運(yùn)行環(huán)境尚具有不確定性，大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸及應(yīng)用尚不完善，使企業(yè)內(nèi)可能存在“信息孤島”。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)信息化下的經(jīng)營環(huán)境日漸復(fù)雜，使物流企業(yè)的諸多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)呈現(xiàn)出不同的業(yè)務(wù)風(fēng)格，加大了內(nèi)部審計(jì)工作的取證難度。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差

在目前我國大多數(shù)物流企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門常常隸屬于其他部門，在企業(yè)中的地位較低，缺乏決策管理者的重視。還有一些物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了應(yīng)付檢查而臨時(shí)設(shè)置，并無實(shí)質(zhì)性職權(quán)。此外，物流企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，各方之間存在著較多的利益沖突，這樣一來，審計(jì)的獨(dú)立性和公正性都受到嚴(yán)重影響。究其原因，一方面是由于企業(yè)為了降低成本而精簡機(jī)構(gòu)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)工作，使其很難客觀公正地執(zhí)行任務(wù)，制約了審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，相關(guān)法律法規(guī)沒有強(qiáng)制性要求，管理層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，使企業(yè)內(nèi)其他部門不愿配合審計(jì)工作的開展，審計(jì)范圍受到限制，在一定程度上破壞了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度較低

隨著新的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境與計(jì)算機(jī)操作平臺(tái)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作對操作系統(tǒng)的軟件及硬件都提出了更高的要求。然而，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的信息化處理尚處于低層次階段，審計(jì)平臺(tái)的信息化水平尚未完全普及。此外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用軟件的開發(fā)未得到重視，缺乏后期的更新、優(yōu)化，技術(shù)也不夠成熟，不利于審計(jì)工作的質(zhì)量和效率有效提高。

（五）專業(yè)審計(jì)人員配備不齊

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)越來越需要高素質(zhì)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)以及企業(yè)管理等各方面的本領(lǐng)，他們能夠?qū)Ａ繑?shù)據(jù)和復(fù)雜情況進(jìn)行有效分析，并能應(yīng)對操作系統(tǒng)硬件、軟件的突發(fā)故障，高質(zhì)量地開展內(nèi)部審計(jì)工作。然而，多數(shù)物流企業(yè)尚缺乏此類復(fù)合型高素質(zhì)人員，管理層也忽視對內(nèi)部審計(jì)人員的投入與培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)工作面臨新挑戰(zhàn)。endprint

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化建議

（一）轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極作用，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。此外，物流企業(yè)應(yīng)注重對內(nèi)部審計(jì)職能的重新定位，其存在并不只是糾察舞弊行為，還要起到評價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建言獻(xiàn)策的作用。另外，企業(yè)還應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，賦予內(nèi)部審計(jì)人員充分的實(shí)權(quán)，使其在執(zhí)行工作任務(wù)的過程中不至于受到其他部門的阻礙，讓其在履行職責(zé)時(shí)有章可循，能夠積極有效地開展審計(jì)工作。

（二）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

為保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，物流企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的工作人員，確保審計(jì)工作的切實(shí)開展。同時(shí)，各部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)第三道防線的作用。此外，內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)履行職責(zé)，力爭準(zhǔn)確及時(shí)地揭示問題、客觀評價(jià)、提出建議以及敦促整改，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（三）動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的不斷發(fā)展，物流企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型和表現(xiàn)形式也不斷多元化，行業(yè)競爭也不斷加劇，企業(yè)暴露在更多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中?；诖耍锪髌髽I(yè)應(yīng)審時(shí)度勢，及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化調(diào)整審計(jì)規(guī)劃，在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的指引下確立合理的審計(jì)目標(biāo)，以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有針對性的咨詢和建議。此外，物流企業(yè)還要積極尋找行業(yè)標(biāo)桿，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，改善自身的不足，動(dòng)態(tài)調(diào)整工作規(guī)劃。

（四）加快信息化建設(shè)進(jìn)程

國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》第19條指出，“加快推進(jìn)審計(jì)信息化”。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的不斷發(fā)展，物流企業(yè)應(yīng)積極探索在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)用信息技術(shù)，加快內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作程序，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式。此外，伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享性的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)手段，積極利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)進(jìn)行在線審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)，節(jié)約內(nèi)部審計(jì)時(shí)間和成本。同時(shí)，物流企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對部門數(shù)據(jù)庫、信息操作系統(tǒng)的更新于維護(hù)，確保能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性和有效性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的升級。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人才建設(shè)

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，以提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。物流企業(yè)應(yīng)積極吸納高素質(zhì)專業(yè)人才到內(nèi)部審計(jì)部門工作，建立專業(yè)勝任能力極強(qiáng)的工作團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，企業(yè)還要建立完備的培訓(xùn)與業(yè)績考核機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)人員積極主動(dòng)參與技能培訓(xùn)，掌握計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)等多元知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。此外，內(nèi)審人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)思維，跟上時(shí)代的步伐，以過硬的業(yè)務(wù)能力和自身素質(zhì)，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)水平的提高。

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