社保歸稅

董忱

7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，規(guī)定從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等各項社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，引發(fā)各界強烈關(guān)注。

隨后，8月30日國務(wù)院常務(wù)會議在關(guān)于企業(yè)降成本的問題上，提出基本養(yǎng)老保險基金投資業(yè)務(wù)稅收減免;而9月6日的國務(wù)院常務(wù)會議，更是明確提出要抓緊研究適當(dāng)降低社保費率等問題。

社保歸稅，為何會引發(fā)高度關(guān)注？調(diào)整征收機構(gòu)，如何確保企業(yè)負擔(dān)不增加？對于個人來說，社保歸稅后會影響個人收入嗎？

焦慮從何而來？

明年1月1日起，社保繳費由之前的社保部門和稅務(wù)部門“雙重征繳”改為稅務(wù)部門征繳，主要是考慮到稅務(wù)部門征繳效率的提升，這將在一定程度上增加企業(yè)和居民社保幅度，但也引發(fā)了人們的擔(dān)憂。

一方面，社保改由稅務(wù)統(tǒng)征后將有效提高征管效率，擴大參保繳費覆蓋面，帶動社保規(guī)模增長，有效彌補養(yǎng)老金缺口。但社會目前普遍擔(dān)憂，這一變化會導(dǎo)致稅減后社保增加，到手工資大幅減少，而企業(yè)成本大幅增加。

小王是一位入職五年的大學(xué)畢業(yè)生，平時每月負擔(dān)房貸近四千元，看到社保歸稅新聞后就開始焦慮起來，“每月實際工資六千元左右，交上房貸還剩余不足二千元，生活勉強維持，明年1月社保歸稅后，個人繳納的養(yǎng)老保險增加不少，實際發(fā)放的工資肯定會明顯減少，或許交上房貸就所剩無幾了?！?/p>

小齊同樣面對房貸和車貸的壓力，“社保歸稅是個好事，退休有保障，單位和個人繳納的養(yǎng)老保險增加了，實際工資可能會減少幾百吧，壓力很大啊，好好干吧，希望老板能給加薪。”

不僅是個人，對于企業(yè)來說，社保繳費將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收的消息同樣引發(fā)了企業(yè)對成本上升的擔(dān)憂。

某民營企業(yè)負責(zé)人告訴記者，之前很多企業(yè)社保繳費可能沒有繳到那么高，或者有些地方政府歷史上給過一些優(yōu)惠政策。明年社保費由稅務(wù)部門征收后，勞動密集型企業(yè)可能受影響比較大，比如物流、餐飲、紡織服裝等行業(yè)。

而另一位民營企業(yè)家也同樣認為，提升繳費比例、擴大社保覆蓋面，無疑短期內(nèi)會對企業(yè)盈利造成影響?！澳壳奥毠ひ?guī)模是50人，若平均工資是10000元，社保改制后，公司每年需為社保多支出113萬元。”

面對企業(yè)和個人的這種擔(dān)憂，中國財政科學(xué)院研究院副院長白景明說，即便社保有所增加，錢最終還是自己的。比如養(yǎng)老保險，按現(xiàn)行規(guī)定個人比例是8%，企業(yè)是20%，這是進入個人賬戶，退休之后錢都給個人;比如醫(yī)療保險，平時也可應(yīng)急，如果有病，這個錢就用上了，所以大家不用擔(dān)憂。另外，隨著工資收入水平上漲，社保繳費也必然會隨之增長，要長期地看、動態(tài)地看。

財經(jīng)評論員劉戈分析，“很多年輕人從外地到一線城市來工作，有的對于今后是不是要在這個城市一直生活下去，有很強的不確定性。如果足額交，雖然企業(yè)那一部分也會增加，但是他可能會覺得錢拿到手更好。但相比個人，我覺得更多的焦慮還是來自企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，因為原來可能是按最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上社保、甚至是沒給人上過，那就會擔(dān)心今后繳費會一下增加許多，甚至?xí)粫蛔吩V以前欠的部分?！?/p>

變的到底是什么？

國家稅務(wù)總局局長王軍說，社會保險費和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，是國稅地稅征管體制改革的重要內(nèi)容，是堅持以人民為中心促進政府職能轉(zhuǎn)變、優(yōu)化營商環(huán)境、提升國家治理水平、推動高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。這一改革將有利于為提高社會保險費統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ)，有利于為研究推進適時完善繳費比率和推進非稅收入法治化進程奠定良好基礎(chǔ)，有利于為深化“放管服”改革和進一步激發(fā)市場主體活力奠定良好基礎(chǔ)。

王軍介紹，這一次改革并不直接涉及個人負擔(dān)和企業(yè)負擔(dān)的調(diào)整，只是把繳費征收機構(gòu)統(tǒng)一調(diào)整為稅務(wù)部門。調(diào)整后，第一，征收更權(quán)威;第二、稅務(wù)部門信息最全，個人收入到底有多少，稅務(wù)部門最掌握，更能實現(xiàn)及時足額征收。不過企業(yè)的情況不太一樣，有的企業(yè)可能原來漏的面比較大一些，相應(yīng)的負擔(dān)就會上升;有的原來就比較規(guī)范，就不會有什么太多的負擔(dān)。

白景明說，稅務(wù)部門對企業(yè)的真實情況掌握得更充分，勢必會增強征收的真實性。而對企業(yè)來說，以后收費也好、納稅也好，都只跟稅務(wù)部門這一個機構(gòu)打交道，從企業(yè)運行的成本角度來講，也會有不同程度的降低，所以從長遠來看這是發(fā)展的方向。但是目前來講很多中小企業(yè)壓力的確是非常大，所以給他們吃一個定心丸還是非常重要的。

企業(yè)如何不增負？

相關(guān)資料顯示 ，我國的社保繳費總費率在國際上排名靠前，減輕企業(yè)社保負擔(dān)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。中金公司首席經(jīng)濟學(xué)家梁紅認為，之前說過多年的劃歸國有資本充實社?；穑涌焱七M劃轉(zhuǎn)工作。同時，應(yīng)降低社保繳費比率。

記者注意到，9月6日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確保總體上不增加企業(yè)負擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好。

實際上自2015年以來，我國先后降低或者階段性降低了社會保險費率4次，總體的社保費率從41%降到37.25%，累計減少企業(yè)成本約3150億元。

同時，在今年4月份，人社部、財政部聯(lián)合下發(fā)過通知，從2018年5月1日起，繼續(xù)階段性降低社會保險費率。以養(yǎng)老保險為例，基金累計結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的省份，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費比例至2019年4月30日。

不過，“社保歸稅”也并不一味地給企業(yè)帶來負擔(dān)。華泰證券曹巖在研報中分析，“社保歸稅 ”一方面社保征繳由稅務(wù)部門統(tǒng)一負責(zé)有利于降低企業(yè)的稅務(wù)奉行成本，另一方面企業(yè)所得稅將有所減少。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第四十九條規(guī)定，納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。

不過，專業(yè)人士也稱，此次社保歸稅后從受沖擊的行業(yè)來看，勞動密集型行業(yè)受到的影響可能最大。包括服務(wù)業(yè)中的酒店、物流、餐飲、快遞以及傳統(tǒng)制造業(yè)等首當(dāng)其沖。在勞動密集型行業(yè)中，人工成本占到企業(yè)總成本比例較高，通常會達40%甚至更高，“社保歸稅”的變動，對這類企業(yè)的影響不可謂不大。

堵漏洞與降負擔(dān)

從社保部門劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收，一個簡單的征管部門變化，既沒有提高社保費率，也沒有改變征收方式，為什么就招來眾多對社保負擔(dān)增加的憂慮？原因就在于之前社保費存在不少“操作空間”，一些企業(yè)為追求短期利益，不依法履行社會責(zé)任，隱瞞實際工資水平，不為員工如實申報社保費，甚至不繳社保費，而員工為了眼下多拿一些錢，往往默許了企業(yè)的這種不合規(guī)行為。

客觀地看，社保費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，主要目的不是為了追求社保費收入的高增長，而是通過改革，提高社會保險資金征管效率，降低征收成本，實現(xiàn)社保資金長遠的安全、均衡和可持續(xù)增長，并為提高社會保險費統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ)。

社保費是老百姓的“養(yǎng)命錢”，既是居民生老病死開銷的保障線，也肩負著調(diào)節(jié)收入差距、促進公平的責(zé)任?？创绫Ｘ摀?dān)，一定要算長遠賬、算社會效益賬，不能只看短期利益、只顧個人利益。一味地少繳不繳社保費，眼下可能很劃算，長遠看則會損害整個經(jīng)濟社會健康發(fā)展，那些鉆了政策空子、千方百計逃避社保費的企業(yè)，看上去企業(yè)負擔(dān)少了，職工到手的錢也多了，但由此帶來的社保費收入虧空和保障能力損失則是長期的。

更進一步，社保繳費漏洞的存在，還嚴(yán)重影響了市場競爭的公平。征管漏洞讓那些逃費欠費的企業(yè)占了便宜，而按規(guī)定足額參保繳費的企業(yè)反而“吃了虧”，最后可能導(dǎo)致合規(guī)企業(yè)越來越少、違規(guī)企業(yè)越來越多，讓社保政策的實施效果大打折扣。這種不公平不僅體現(xiàn)在企業(yè)之間，個別地區(qū)甚至出臺了一些區(qū)域性的優(yōu)惠政策，突破了社會平均工資60%的繳費基數(shù)下限，變相減免了社保費，侵蝕了費基，造成地區(qū)間的政策不公平。

社保繳費漏洞堵住后，一定會帶來社保負擔(dān)的普遍上升嗎？其實不然。一般來說，社保負擔(dān)高低取決于兩個因素，即“繳費基數(shù)”和“社保費率”。長期以來，各種不規(guī)范的繳費行為，嚴(yán)重侵蝕了繳費基數(shù)，社保費收不上來，支出卻必須得到保證，社保費率就很難降下去。而通過依法堵漏增收，爭取實現(xiàn)參保群體的應(yīng)保盡保，才能把社保繳費基數(shù)做實，也才能為整體降低費率爭取更大空間。

當(dāng)然，對于那些繳費不規(guī)范的企業(yè)來說，以前少繳、不繳社保費習(xí)慣了，現(xiàn)在會有些不適應(yīng)，企業(yè)和職工難免在這個關(guān)口出現(xiàn)對未來社保負擔(dān)的憂慮。然而，紓解這種憂慮，絕不能再回到過去鉆政策空子、薅社會保障羊毛的老路上，而是要走階段性降低社保費率、提高社保參保積極性的正道。

一方面，繼續(xù)階段性降低社保費率，讓企業(yè)合理合法地減負。社保費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時算清社保收入和支出的總賬，并結(jié)合經(jīng)濟社會整體運行情況，將做實費基與降低費率聯(lián)動，實現(xiàn)“總體上不增加企業(yè)負擔(dān)”的已定部署。

另一方面，努力提高社保保障標(biāo)準(zhǔn)，加大養(yǎng)老金等社保費的全國統(tǒng)籌力度，不斷增強社保政策吸引力。在完善征管的基礎(chǔ)上，必須通過不斷擴大覆蓋面和保障范圍、努力提高養(yǎng)老金等社保資金收益水平等措施，增強人們對于社保未來保障能力的信心，提高全社會參保繳費的動力，有效地變國家強制繳納為個人自覺繳納甚至主動繳納，這樣的社保政策才是健康可持續(xù)的。

社保資金關(guān)系千家萬戶幸福安康，容不得任何閃失，需要不斷改革完善征管制度，讓社保資金這棵大樹枝繁葉茂，更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展、居民安居樂業(yè)遮風(fēng)避雨，排憂解難。