“營改增”后應(yīng)用型本科深化《稅務(wù)會計》教學(xué)改革的探討

唐曉蕊

摘要：伴隨著“營改增”稅制改革在我國的全面實(shí)施，應(yīng)用型本科稅務(wù)會計課程受到很大的影響和挑戰(zhàn)。本文基于“營改增”背景下，結(jié)合應(yīng)用型本科院校的人才培養(yǎng)目標(biāo)，對深化稅務(wù)會計教學(xué)改革進(jìn)行一系列探索，分析稅務(wù)會計課程教學(xué)過程中存在的問題，提出相應(yīng)的對策和建議，完善稅務(wù)會計理論模式與實(shí)踐模式，從而提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力。希望能夠?qū)Χ悇?wù)會計課程的教學(xué)質(zhì)量提高起到借鑒作用。

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)會計；應(yīng)用型；教學(xué)改革

中圖分類號：G642 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0423-02

隨著財稅[2016]36號文件的出臺，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)被納入到了營改增的試點(diǎn)范圍，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增。至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這一系列政策的出臺，給高校稅務(wù)會計的教學(xué)帶來了很大的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)本科高校培養(yǎng)應(yīng)用型人才目標(biāo)的要求，更好地培養(yǎng)與崗位需求相結(jié)合具有扎實(shí)實(shí)踐能力的稅務(wù)會計應(yīng)用型人才?！盃I改增”后應(yīng)用型本科高校亟需深化稅務(wù)會計教學(xué)改革與實(shí)踐的研究，提高稅務(wù)會計課程教學(xué)質(zhì)量。

一、應(yīng)用型本科稅務(wù)會計課程教學(xué)改革的必要

1.稅務(wù)會計課程在會計專業(yè)中的地位

稅務(wù)會計與財務(wù)會計、管理會計共同構(gòu)成了會計學(xué)的三大支柱。在會計專業(yè)課程體系中處于承上啟下的重要位置。前接《稅法》、《財務(wù)會計學(xué)》專業(yè)基礎(chǔ)課程，后續(xù)《稅收籌劃》專業(yè)課程，對培養(yǎng)學(xué)生將稅務(wù)與會計、審計等知識進(jìn)行綜合運(yùn)用的能力具有突出作用。該課程主要特點(diǎn)表現(xiàn)為會計與稅收有機(jī)融合、理論實(shí)踐一體化、實(shí)踐導(dǎo)向與項(xiàng)目教學(xué)相結(jié)合。

2.適應(yīng)會計崗位的需要

近年來，在企業(yè)中稅務(wù)會計發(fā)揮的作用越來越重要，企業(yè)越來越需要熟悉會計業(yè)務(wù)處理、了解稅收法規(guī)并具有各種涉稅事務(wù)處理能力的綜合型稅務(wù)會計人才。大中型企業(yè)的財務(wù)部門都會專門設(shè)立稅務(wù)會計崗位，將稅務(wù)會計與核算會計分離開來。因此，本科高校稅務(wù)會計教學(xué)需要從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新改革，以便培養(yǎng)出的畢業(yè)生能夠更好地適應(yīng)企業(yè)對稅務(wù)會計人才的需要。

二、應(yīng)用型本科稅務(wù)會計課程在教學(xué)中出現(xiàn)的問題

1.教師缺乏實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)

目前，本科院校應(yīng)用型轉(zhuǎn)型過程中存在普遍的現(xiàn)象是，教師普遍缺乏行業(yè)工作背景，理論知識體系完善，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重缺乏，對于應(yīng)用性強(qiáng)的學(xué)科，尚未形成一套成熟的教學(xué)體系。稅務(wù)會計是一門與實(shí)踐操作密不可分的課程，教師如果沒有會計行業(yè)的工作背景，也只能按照課本內(nèi)容照本宣科，按照教材流程進(jìn)行操作講解。然而，由于企業(yè)的獨(dú)立性和復(fù)雜性，不同行業(yè)的稅收會計處理情況不盡相同，要真正把稅務(wù)會計知識運(yùn)用到實(shí)踐中去，不是一朝一夕的事情。尤其“營改增”政策在全國進(jìn)行全面實(shí)施后，新政策不斷的出臺，企業(yè)會計人員對于“營改增”后的一些會計核算和企業(yè)報稅工作仍然不能理解到位，對這些政策和工作流程的了解和熟悉實(shí)際操作尚需要積累經(jīng)驗(yàn)。與會計從業(yè)人員相比，高校教師更是缺少實(shí)際操作平臺，即使對“營改增”政策也進(jìn)行了相關(guān)的學(xué)習(xí)，但要把這門課講解透徹還需要一個過程，教師的實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)有待加強(qiáng)。

2.教學(xué)方法和教學(xué)手段落后

在目前的“稅務(wù)會計”課程教學(xué)過程中，授課時有限、教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足以及學(xué)生固有學(xué)習(xí)習(xí)慣等因素的影響，稅務(wù)會計課程教學(xué)任務(wù)的完成基本上依靠單一的講授法。很少采用真正意義上的案例式、啟發(fā)式等教學(xué)方法。在教學(xué)中也引用了一些案例，但不少教師由于稅務(wù)會計工作經(jīng)驗(yàn)有限，與企業(yè)接觸機(jī)會較少，難以收集企業(yè)涉稅活動發(fā)生的綜合案例，只限于稅務(wù)核算案例的簡單引用，圍繞著這個稅種的計算進(jìn)行分析，并沒有貫穿整個教學(xué)過程，與實(shí)際流程尚有較大的距離。教師更無法采用課堂討論等教學(xué)方法來與學(xué)生形成互動，教學(xué)效果和質(zhì)量都受到了影響。教師在多媒體運(yùn)用方面以演示為主，對網(wǎng)絡(luò)教學(xué)也沒有進(jìn)行深入的研究，網(wǎng)絡(luò)資源共享與信息系統(tǒng)的手段并沒有充分使用。不能較好地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，教學(xué)效果大受影響。

3.課程實(shí)踐教學(xué)與社會需求脫節(jié)

目前學(xué)校常用的組織稅務(wù)會計實(shí)踐教學(xué)的途徑主要是建立稅務(wù)會計模擬實(shí)驗(yàn)室、與企業(yè)合作建立實(shí)習(xí)基地等。但是實(shí)習(xí)生很難接觸到企業(yè)全面的真實(shí)的業(yè)務(wù)，只能涉及一些簡單的、重復(fù)性的基礎(chǔ)工作，涉稅業(yè)務(wù)基本上不可能由實(shí)習(xí)生操作，這些“走出去”的做法有利于加強(qiáng)學(xué)生對會計工作的認(rèn)知，但無法從根本上解決不了學(xué)生實(shí)際操作能力差的問題。在稅務(wù)會計崗位中，會計人員不可避免地要與稅務(wù)部門經(jīng)常性地打交道，學(xué)校會計實(shí)踐往往局限于企業(yè)財務(wù)部門，很多學(xué)生實(shí)習(xí)一個階段后，仍然不了解哪類業(yè)務(wù)必須前往稅務(wù)部門辦理，以及完整的報稅業(yè)務(wù)流程和購買發(fā)票流程。

三、應(yīng)用型本科深化稅務(wù)會計課程教學(xué)改革的建議

1.加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

應(yīng)用型本科實(shí)踐教學(xué)中，教師要起到引領(lǐng)作用。教師需要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且對財稅政策法規(guī)都要有全面而深刻的理解。學(xué)校應(yīng)積極鼓勵教師參加財政廳、稅務(wù)局等相關(guān)管理部門舉辦的國家財政政策、稅收政策的宣傳和講解，也可以邀請稅務(wù)管理部門的工作人員到學(xué)校開展講座，這都有助于教師及時了解“營改增”稅務(wù)政策的最新動向，使教學(xué)內(nèi)容和當(dāng)前的政策法規(guī)緊密地聯(lián)系起來，避免課堂教學(xué)與實(shí)際應(yīng)用脫節(jié)。同時，高校每學(xué)期還可以安排年青教師到企業(yè)進(jìn)行掛職、實(shí)踐，通過一個階段系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，教師能全面了解企業(yè)稅務(wù)會計工作崗位需求，熟悉各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際操作。

在教師選聘上可以適當(dāng)引入有相關(guān)企業(yè)工作背景的，具有中高級行業(yè)專業(yè)職稱的教師，緩解教師隊(duì)伍教學(xué)與實(shí)踐脫節(jié)的問題。再者，學(xué)校還可聘請稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)中具有較強(qiáng)實(shí)踐能力的專業(yè)人員，在稅務(wù)賬務(wù)處理、納稅申報、金稅三期系統(tǒng)使用等方面指導(dǎo)學(xué)生的實(shí)踐活動，更有針對性的提升學(xué)生實(shí)踐能力。

2.引入“企業(yè)案例”教學(xué)，豐富教學(xué)資源

傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式老師在講解每一個稅種時，通常順序介紹稅種的概念、特點(diǎn)、征稅范圍、納稅人、稅率、計算方法、減免條例、申報繳納、會計處理等，傳統(tǒng)講授的優(yōu)勢在于能夠?qū)χR點(diǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的講解，但課堂氣氛過于枯燥，學(xué)生無法長時間集中精力，不能調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可以圍繞本節(jié)教學(xué)目標(biāo)，選取企業(yè)真實(shí)的涉稅業(yè)務(wù)結(jié)合教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的加工整理，作為教學(xué)典型案例，把學(xué)生帶入到企業(yè)情境中，則可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生結(jié)合“企業(yè)案例”記憶相關(guān)知識點(diǎn)，也更容易理解和運(yùn)用。

教師還可以鼓勵學(xué)生通過網(wǎng)絡(luò)資源了解國家關(guān)于“營改增”政策的最新進(jìn)展。國家稅務(wù)總局、稅屋、中華會計網(wǎng)校等網(wǎng)站信息更新迅速，對于“營改增”之后各種稅率變化、納稅申報的調(diào)整、涉稅業(yè)務(wù)核算變化、金稅三期系統(tǒng)的應(yīng)用等都有詳解，教師在教學(xué)過程中應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息資源，對其進(jìn)行加工整理，在教學(xué)時對教材中沒有更新的內(nèi)容及時進(jìn)行補(bǔ)充，同時鼓勵學(xué)生在課余時間通過網(wǎng)絡(luò)資源多學(xué)習(xí)多積累，拓寬知識層面。

3.更新稅務(wù)會計實(shí)驗(yàn)軟件，拓展校外實(shí)踐教學(xué)渠道

現(xiàn)階段國家稅法及稅收政策變化很快。我校現(xiàn)有的稅務(wù)會計軟件，稅種模塊比較完整，能夠提供仿真資料進(jìn)行模塊操作實(shí)驗(yàn)，但是，稅務(wù)會計軟件相關(guān)的內(nèi)容及資料更新不及時。例如根據(jù)最新頒布的財稅[2018]32號，原適用增值稅17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。軟件增值稅稅率尚未適時更新，造成理論講授與學(xué)生實(shí)驗(yàn)不一致。高校應(yīng)根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求更新現(xiàn)有稅務(wù)會計課程軟件的內(nèi)容，更新稅率，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求增加相關(guān)的操作模塊。

校企合作辦學(xué)，是應(yīng)用型本科培養(yǎng)人才的突破途徑。將企業(yè)引進(jìn)學(xué)校后，可以在校內(nèi)實(shí)行“頂崗實(shí)訓(xùn)”的辦學(xué)模式。這種模式可以有針對性的為企業(yè)提供人才需求，同時也解決了學(xué)校實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)設(shè)備和基地不足的問題，真正做到企業(yè)與學(xué)校資源共享。通過合作辦學(xué)，學(xué)生必然要了解和掌握實(shí)際操作技能，掌握企業(yè)崗位工作流程，為學(xué)生創(chuàng)造了理論與實(shí)踐相結(jié)合和繼續(xù)提高實(shí)踐能力的條件，在畢業(yè)后能更好的實(shí)現(xiàn)知識和崗位需求的對接。

四、結(jié)語

應(yīng)用型本科應(yīng)高度重視學(xué)生應(yīng)用型職業(yè)能力的培養(yǎng)。利用營改增后，稅務(wù)會計內(nèi)容發(fā)生重大變化為契機(jī)，不僅重視稅務(wù)會計的核算知識，更注重培養(yǎng)學(xué)生納稅實(shí)務(wù)技能，通過互聯(lián)網(wǎng)所提供的豐富信息資源、課堂上各種形式的討論、互動、案例教學(xué)等手段培養(yǎng)學(xué)生分析問題，解決問題的能力，著力培養(yǎng)稅務(wù)會計領(lǐng)域的應(yīng)用型專門人才。