探究國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

毛生清

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)之后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度在不斷改革，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容得到了大幅度創(chuàng)新，對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了重要作用。另一方面，節(jié)約財(cái)務(wù)開(kāi)支，提升財(cái)務(wù)資金利用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則必須重建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系，全面做好財(cái)務(wù)管理工作。本文將簡(jiǎn)析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并提出個(gè)人見(jiàn)解。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0284-01

在信息時(shí)代，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度方能維持國(guó)企的健康發(fā)展，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文將從加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度，完善財(cái)務(wù)管理模式，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)方面來(lái)淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度，則需要全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要制定科學(xué)、合理而細(xì)致的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，為做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供最基礎(chǔ)的保障。而且，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展需要以及具體工作目標(biāo)，修改不合理的“舊制度”。其次，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)注意增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度，并通過(guò)建立和執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控績(jī)效管理機(jī)制來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力較強(qiáng)的工作人員予以相應(yīng)的嘉獎(jiǎng)，如果某位工作人員存在過(guò)失，就需要實(shí)施必要的懲處，這樣方能有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。而且，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)協(xié)助本企業(yè)嚴(yán)格審核所有投資項(xiàng)目，科學(xué)評(píng)估企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)，做好項(xiàng)目核算與獨(dú)立運(yùn)算工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)資金資本化。除此之外，要加強(qiáng)對(duì)所有財(cái)務(wù)信息的規(guī)范整合以及深入分析，提高財(cái)務(wù)信息的管理效率，最大程度地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用價(jià)值。另一方面，企業(yè)要重視創(chuàng)新財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理體制，借助現(xiàn)代培訓(xùn)模式不斷提升全體財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，引導(dǎo)他們熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征及其重要意義，細(xì)化每一步流程，輔助企業(yè)做好記賬、核算與報(bào)賬工作，維護(hù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、完善財(cái)務(wù)管理模式

從宏觀視角來(lái)看，可以從資金運(yùn)動(dòng)角度和管理角度來(lái)理解國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義，前者是指企業(yè)如同資金不斷循環(huán)和運(yùn)動(dòng)的組織，其財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資金籌集、購(gòu)買(mǎi)原料與設(shè)備、進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、支付各種成本、銷(xiāo)售產(chǎn)品、收獲資金、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)、分配利潤(rùn)等。企業(yè)通常會(huì)使用留存收益、發(fā)放股利或者紅利的方式來(lái)回報(bào)提供資金的投資者?？梢哉f(shuō)，從資金運(yùn)動(dòng)角度理解，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)有效進(jìn)行資金籌集、資金投放、資金運(yùn)作和資金分配的過(guò)程，這些過(guò)程實(shí)際上構(gòu)成了企業(yè)的資本循環(huán)。在信息時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理尤為強(qiáng)調(diào)資金循環(huán)的效率與效果，因此，財(cái)務(wù)管理工作也要求控制融資成本，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，選擇投資領(lǐng)域和投資時(shí)機(jī)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等的管理加快營(yíng)運(yùn)資本循環(huán)速度，合理制定股利政策等以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素；后者則是指財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)管理活動(dòng)，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理與協(xié)調(diào)。一般認(rèn)為，企業(yè)管理是對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制以有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程。其中，顯然包含了“財(cái)務(wù)活動(dòng)”這一對(duì)象，如果從管理的角度來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等。在企業(yè)實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)角度并不截然分開(kāi)，而是融為一體的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要活動(dòng)是“資金運(yùn)動(dòng)角度”和“管理角度”所開(kāi)展的。

目前，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度則需要不斷完善財(cái)務(wù)管理模式，著重發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的管理職能。從財(cái)務(wù)組織來(lái)看，在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)里，財(cái)務(wù)部的最高主管是財(cái)務(wù)副總裁，該職位是協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理制定財(cái)務(wù)決策的重要職務(wù)之一（另外兩個(gè)職位是生產(chǎn)副總和營(yíng)銷(xiāo)副總）。一般情況下，財(cái)務(wù)副總主持有關(guān)企業(yè)資金運(yùn)作的工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要影響，因而，必須選聘高素質(zhì)人才擔(dān)任財(cái)務(wù)副總職位。此外，財(cái)務(wù)副總主要負(fù)責(zé)監(jiān)管兩個(gè)部門(mén)：財(cái)務(wù)管理部和會(huì)計(jì)部，這兩個(gè)部門(mén)的中層負(fù)責(zé)人分別是財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師，其中，財(cái)務(wù)總監(jiān)要全面負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金、有價(jià)證券、信用與信貸、籌資、財(cái)務(wù)計(jì)劃與資本預(yù)算以及資本運(yùn)作等；總會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本控制、內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)等。另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)適當(dāng)拓展財(cái)務(wù)管理職能，從狹義的視角來(lái)看，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職能是做出有關(guān)財(cái)務(wù)管理的決策，包括重大的投資決策、籌資決策和營(yíng)運(yùn)資本管理等。

三、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

控制國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。在21世紀(jì)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析和前景分析等四個(gè)部門(mén)。其中，初等的財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析，它是以企業(yè)基本活動(dòng)為對(duì)象，以基本財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來(lái)源，以分析和綜合為主要方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出一個(gè)綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，以幫助報(bào)表使用者改善其決策，降低財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。企業(yè)對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表，是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計(jì)的，并不刻意提供特定報(bào)表來(lái)滿足使用者的特殊要求。因此，報(bào)表使用人需要通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息，研究報(bào)表中所反映的企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，從而制定各種特定政策。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用人包括股權(quán)投資人、債權(quán)人、管理者和其他利益相關(guān)者。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)不同使用者的意義不同，因此，根據(jù)具體需求來(lái)分析財(cái)務(wù)報(bào)表。例如股權(quán)投資人應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)了解目標(biāo)企業(yè)的盈利能力，判斷企業(yè)的盈利狀況、股價(jià)變動(dòng)和發(fā)展前景，全面獲取有關(guān)資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力的信息。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理力度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提示企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)做好本職工作，協(xié)同全體財(cái)務(wù)工作人員和會(huì)計(jì)師拓寬財(cái)務(wù)部門(mén)的管理職能，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。