新時期國有企業(yè)財務內部控制工作的發(fā)展

張崇承

摘要：新時期國有企業(yè)正在積極深化改革，加強財務內部控制有助于企業(yè)應對風險問題，提高管理質量，提升效益水平。但是長期以來國有企業(yè)缺乏足夠的風險防范意識，內部控制工作流于形式，因而也給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來影響。經濟全球化背景下，面對更加復雜的市場環(huán)境，國有企業(yè)應當增強風險評估意識，盡快完善法人治理結構，改革內部控制制度，健全審計監(jiān)督機制，從而構建起有效的內部控制體系，不斷積累競爭優(yōu)勢。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務；內部控制；發(fā)展

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0222-02

前言

新時期國有企業(yè)正在深化改革，努力提升內部管理水平。財務內部控制作為國有企業(yè)發(fā)展的重要基礎，對于企業(yè)規(guī)避風險、增加經濟效益發(fā)揮著積極作用。但是長期以來國有企業(yè)風險防范意識不強，缺乏嚴格的內部控制制度。因此，面對更加復雜的市場環(huán)境和更為激烈的行業(yè)競爭，國有企業(yè)必須轉變思想，更新觀念，制定科學的發(fā)展舉措，從而使財務內部控制工作呈現(xiàn)嶄新的風貌。

一、國有企業(yè)財務內部控制工作的重要性

國有企業(yè)是國民經濟發(fā)展的中堅力量，作為一種生產經營的組織形式，國有企業(yè)的商業(yè)性體現(xiàn)為資產的保值增值。特別是在經濟全球化背景下，國家間的經濟往來日益密切，由此也使國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境日趨復雜，包括股份制企業(yè)、民營企業(yè)、跨國企業(yè)都在積極搶占市場份額。因此，國有企業(yè)更要重視財務內部控制工作的開展，努力防范財務風險，提升內部管理水平。

第一，財務內部控制有助于增強國有企業(yè)應對風險的能力。財務是企業(yè)運營的根基和保障，缺少穩(wěn)定的財務支撐，企業(yè)隨時可能面臨資金困境，影響正常運轉。尤其是國有企業(yè)主要集中于能源、基礎設施、科技開發(fā)等領域，更要對風險保持審慎的態(tài)度。目前世界范圍內的經濟趨勢是全球化，很多風險問題往往企業(yè)難以預料，市場瞬息萬變，一旦發(fā)生風險問題，甚至造成無法挽回的損失。財務內部控制的完善可以幫助國有企業(yè)識別各類風險問題，提前做好風險防范措施，避免企業(yè)在市場競爭中陷入被動。

第二，財務內部控制有助于提高國有企業(yè)的管理質量。財務內部控制涉及多方面的內容，包括法人治理結構、管理制度、崗位職責設置以及管理人員的能力和素質等，都與內部控制密切相關，所以內部控制也是對國有企業(yè)綜合管理質量的體現(xiàn)。隨著新時期改革的逐步深化，國有企業(yè)所從事的業(yè)務領域更加廣闊，產業(yè)結構不斷調整，技術持續(xù)更新，相應的管理環(huán)境也需要得到完善，才能為國有資產的保值增值、國有企業(yè)核心競爭力的建設提供支持。

第三，財務內部控制有助于提升國有企業(yè)的效益水平。效益是衡量企業(yè)經營管理成果的重要指標，國有企業(yè)的效益可以從經濟和社會兩個方面得到體現(xiàn)。經濟效益代表著企業(yè)在市場競爭中的地位，社會效益是國有企業(yè)在國民經濟中的作用和責任。財務內部控制工作的有效開展可以使國有企業(yè)節(jié)約成本投入，加速資金周轉，保持資產價值，同時通過科學的經營決策，樹立正確的前進方向，積極從事科技創(chuàng)新與產業(yè)升級換代工作，促進國民經濟的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務內部控制工作存在的主要問題

盡管財務內部控制在國有企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關鍵作用，但是長期以來企業(yè)缺乏足夠的風險意識，法人治理結構不完善，內部控制制度不嚴，審計監(jiān)督機制不健全，這些都是當前急需解決的問題。

第一，缺乏足夠的風險意識。受計劃經濟體制的長期影響，國有企業(yè)的風險防范意識非常薄弱，對內部控制工作缺少應有的嚴肅性。高層管理者對財務報告沒有給予應有的重視和分析，例如不少國有企業(yè)資本結構并不合理，負債比例明顯偏高，企業(yè)處于高風險運行的狀態(tài)，并且傾向于向銀行貸款解決資金問題，由此也會面臨利息支付風險。還有的國有企業(yè)盲目擴張，投資不夠理性。另外國有企業(yè)常常積累大量存貨，導致資金被占用，周轉速度慢，甚至發(fā)生資金鏈斷裂。

第二，法人治理結構不完善。國有企業(yè)對國民經濟的發(fā)展具有重要影響，其內部治理結構關系到企業(yè)的決策和運營，法人治理結構存在問題，將會造成內部控制有失科學。目前有的國有企業(yè)尚未建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，董事會機構缺乏，無法正常履行職責，例如有的董事會成員仍是由政府委托國資委選聘，“官員化”現(xiàn)象突出。如果企業(yè)的決策權和經營權不能有效分離開來，就會使權力制約喪失效能，企業(yè)的各項財務支出、戰(zhàn)略實施等也因此面臨較大的風險。

第三，內部控制制度不嚴。制度是國有企業(yè)執(zhí)行財務內部控制工作的依據(jù)，也是防止工作流于形式的保障。但是國有企業(yè)現(xiàn)有的內部控制制度仍然存在一系列的問題，尤其表現(xiàn)在組織機構臃腫，管理層次多，很多崗位之間并沒有實現(xiàn)相互監(jiān)督和制約，現(xiàn)有各部門員工的職責、權限劃分不清晰，出現(xiàn)問題后難以追究當事人責任。由于內部控制執(zhí)行不到位，國有企業(yè)經常出現(xiàn)預算執(zhí)行超標、資產處置流程不合理、往來賬款核對不及時等問題，有的環(huán)節(jié)甚至存在越權審批。

第四，審計監(jiān)督機制不健全。國家明確要求國有企業(yè)必須建立獨立的內部審計機構，但是仍有部分企業(yè)沒有建立內審部門，有的企業(yè)即使具備內審部門，審計的獨立性和權威性也未獲得保障。例如有的企業(yè)成立審計部門后，直接隸屬于董事會的很少，多數(shù)隸屬于紀委、總經理室、財務部門，職能定位不清。這就導致審計部門開展工作的范圍、審計實施的效果都會受到干擾，在監(jiān)督財務運行、規(guī)范內部控制方面發(fā)揮的作用不足。

三、國有企業(yè)財務內部控制工作發(fā)展的舉措

針對當前工作中的問題，新時期國有企業(yè)應當增強風險評估意識，盡快完善法人治理結構，改革內部控制制度，健全審計監(jiān)督機制，切實為國有企業(yè)的穩(wěn)健運營奠定堅實基礎。

第一，增強風險評估意識。新時期國有企業(yè)不僅要積極推進內部改革，同時還要面對更加激烈的外部競爭，需要應對的風險更為復雜。因此，國有企業(yè)必須強化風險意識，重視對風險的判斷和認知，及時開展前瞻性管理，以防企業(yè)陷入被動。企業(yè)高層管理者要密切關注可能遇到的風險，包括資產、信息系統(tǒng)、兼并重組等領域，都應當遵循科學的風險管理流程，通過風險識別、風險評估、風險分析、風險應對，從根本上提升風險管理能力。尤其在財務領域，管理者要深入分析財務報告，控制資產負債比例，優(yōu)化庫存管理，提高資金流動速度。同時企業(yè)應構建完善的信息共享系統(tǒng)，保證信息傳遞的及時性和有效性，以便為企業(yè)決策提供重要的參考。

第二，完善法人治理結構。國有企業(yè)應當按照我國《公司法》的規(guī)定，以及現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，深化相關改制工作，盡快建立起完善的法人治理結構，使董事會、監(jiān)事會、總經理層成員分設，確保彼此之間的監(jiān)督與制約，經營權和決策權得以分離，防止內部控制體系形同虛設。董事會應當認真履行各項決策職能，嚴格遵循內部控制制度，強化內部治理，科學處理相關投資、融資、分配、人事工作。同時監(jiān)事會也要履行好企業(yè)賦予的職責，對企業(yè)重大任命決策給予有效的監(jiān)督，確保國有企業(yè)制定科學穩(wěn)健的戰(zhàn)略決策。

第三，改革內部控制制度。新時期國有企業(yè)應當在深化改革的過程中不斷優(yōu)化組織結構，精簡不必要的部門，使管理層次更加清晰，同時對部門崗位職責給予明確的界定，確保相關崗位之間的牽制。國有企業(yè)要不斷規(guī)范內部控制制度，將授權審批、監(jiān)督執(zhí)行、成果考評等工作都納入制度化管理的軌道，各項工作應遵循嚴格的權限，杜絕越權審批，定期評估各部門工作成果，并給予相應的激勵。特別在財務領域，企業(yè)應實行財務人員崗位責任制，加強貨幣資金、預算等方面的管理，保證財務信息的真實性和完整性”。

第四，健全審計監(jiān)督機制。國有企業(yè)應盡快健全內部審計機構的設置，聘請專業(yè)審計人員，賦予審計部門應有的獨立性和權威性，使審計部門具備向董事會報告的權力，在職能上能夠直接對董事會負責，真正發(fā)揮應有的審計監(jiān)督效能。審計人員要依法行使審計權，開展細致深入的內部審計工作，及時反饋審計結果。在此基礎上，審計部門更要立足國有企業(yè)的長遠發(fā)展，以落實戰(zhàn)略目標、提升經營管理水平、樹立企業(yè)形象為目標，發(fā)揮內審的服務職能。同時國有企業(yè)要注重將審計工作從檢查糾錯向增強績效、控制風險的方向轉變，不斷提高企業(yè)穩(wěn)健經營的能力。

四、結語

財務內部控制是國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。新時期國有企業(yè)面臨更加復雜的競爭環(huán)境，因而在深化改革的進程中，企業(yè)必須對財務風險問題給予充分重視，認真挖掘當前內部控制工作存在的不足，積極規(guī)范經營管理，促進國有資產保值增值，從而實現(xiàn)經濟效益和社會效益的協(xié)同創(chuàng)造。