基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制問題探析

吳昊

摘要：本文主要分析了基層事業(yè)單位財務管理在內(nèi)部控制過程中存在的問題，針對問題分析原因并提出對策，由此提高基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的效果。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位 財務管理 內(nèi)部控制

基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，加強基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制，有利于國有資產(chǎn)的增值保值，有利于提高會計信息的準確性，有利于提高基層事業(yè)單位的管理效率，有利于基層事業(yè)單位的發(fā)展及目標實現(xiàn)。

一、基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制概述

基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制指單位為保證自身會計信息準確性和可靠性、保證單位經(jīng)濟業(yè)務遵守國家法律法規(guī)、保證經(jīng)濟業(yè)務順利開展又能防止舞弊發(fā)生而制訂的方法、措施或程序，通常由領(lǐng)導班子、財務部門、業(yè)務部門等共同研究制定，對崗位和職責明確分工，既相互聯(lián)系又相互制約監(jiān)督，是標準化、系統(tǒng)化的完整體系。

二、當下基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善有效的內(nèi)控體系

基層事業(yè)單位處于行政管理的末端，對上級文件的接收相對滯后，對內(nèi)控的理解也不夠透徹，很多單位把財務制度與內(nèi)控制度混為一談，認為加強財務管理就是加強內(nèi)控建設(shè)，各方面的財務規(guī)章制度都有了，內(nèi)控制度也就完善了，進而認為完善內(nèi)控就是財務部門的事情，而財務人員主要從事報賬、核算等基礎(chǔ)服務工作，很難從單位層面的高度去考慮制度的建設(shè)，制定的財務制度往往局限于手頭工作，沒有把內(nèi)控作為一項系統(tǒng)工程來考慮，各項財務制度之間不能有效銜接，財務部門制度不能與單位層面及業(yè)務部門的制度相銜接，每項制度各管一塊，內(nèi)控不能貫徹整個管理過程，財務管理的內(nèi)控效果大打折扣。

（二）財務管理部門內(nèi)控意識較弱

受制于基層事業(yè)單位的實際情況，財務管理部門內(nèi)控意識較弱。一是表現(xiàn)在崗位責任落實不到位。基層事業(yè)單位財務人員一般很少，但承擔的工作內(nèi)容卻不少，因此一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象非常普遍，不同崗位與人員相互交叉，崗位的權(quán)利與職責邊界模糊，權(quán)責不分，定期輪崗不能落實，臨時頂崗、越權(quán)審批等時有發(fā)生。二是表現(xiàn)在制度執(zhí)行不到位。基層事業(yè)單位人員、部門聯(lián)系比較緊密，人際關(guān)系密切，單位領(lǐng)導更多地強調(diào)對科研的服務與保障，導致財務人員在審核報告時受主觀、客觀的影響較多，內(nèi)控制度的落實被弱化。

（三）財務管理人員綜合業(yè)務素質(zhì)不高

財務人員的綜合素質(zhì)直接影響到財務管理內(nèi)部控制的實施。一方面基層事業(yè)單位編制有限，財務崗位長期得不到進人指標，不少單位存在調(diào)劑科研人員兼職財務工作的情況，導致財務技能不專業(yè)。另一方面基層事業(yè)單位財務人員在崗位上接受培訓學習的機會有限，業(yè)務水平長期停留在原有水平，不能與時俱進；同時即使是比較專業(yè)的財務人員，其專業(yè)知識也多局限于財務管理，缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)培訓，對內(nèi)控的理解不夠深入，政策意識不足。

（四）內(nèi)控效果缺乏有效的評估反饋

基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)控的建立及執(zhí)行存在先天不足，必然對單位經(jīng)濟過程的風險點控制存在或多或少的遺漏，尤其是對潛在的風險不能有效識別，一旦風險發(fā)生，將對單位造成重大損失，因此對單位建立的財務管理內(nèi)控進行專業(yè)評估尤為重要。但在日常中，基層事業(yè)單位只能從干部任期審計、年報審計、專項經(jīng)費審計、資產(chǎn)清查等專項工作中得到個別部門針對獨立事項的反饋信息，單位整體的財務管理內(nèi)控機制得不到專業(yè)的評估，基層事業(yè)單位無法對現(xiàn)有內(nèi)控體系進行有效評估從而無法實施有效的改進與完善。

三、提高基層事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的對策

（一）完善財務管理內(nèi)部控制制度

應該看到財務管理內(nèi)控控制制度的完善絕不是財務部門單獨就能完成的工作，需要單位層面的頂層設(shè)計以及各業(yè)務部門的通力配合才行。首先單位應從頂層設(shè)計做好單位整體內(nèi)控體系的搭建，在此基礎(chǔ)上財務部門詳細梳理部門單個的財務管理制度，如審批制度、經(jīng)費管理制度、資產(chǎn)管理制度、預算管理制度等，根據(jù)潛在的風險點有針對性地對業(yè)務流程進行再造，將財務管理作為內(nèi)控管理的組成部分來考慮，將獨立的財務管理制度個體嵌入到單位整體的內(nèi)控體系中，與其他業(yè)務部門的制度做到無縫對接，形成相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制。

（二）提高財務部門內(nèi)控意識，加強內(nèi)控的有效落實

首先是嚴格落實崗位責任，把握財務部門關(guān)鍵崗位的設(shè)置，在業(yè)務流程再造的基礎(chǔ)上落實崗位分離、明確分工、職責清晰，切實落實好崗位輪換制度，考慮到基層事業(yè)單位財務人員較少的實際情況，也可以用專項審計來替代輪崗，加強財務部門的責任意識。其次，改進內(nèi)控方式，通過流程再造嚴格控制財務人員權(quán)限，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)會計系統(tǒng)的權(quán)限控制，進一步把審批控制、預算控制等落到實處，通過標準化的流程杜絕人情、行政等因素的干擾。通過責任的層層傳導，加強財務部門內(nèi)控意識，提升財務部門內(nèi)控質(zhì)量，實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的提升，讓財務數(shù)據(jù)更準確、有效。

（三）注重財務人員整體素質(zhì)的提高

財務管理內(nèi)部控制實施的效果依賴于財務人員整體素質(zhì)的提高，財務管理內(nèi)部控制是過程管理與目標管理的結(jié)合，任何環(huán)節(jié)或人的疏忽都會影響到實施的效果?；鶎邮聵I(yè)單位應加強專業(yè)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，定期組織培訓，讓全體財務人員掌握內(nèi)控的基本理論和方法，熟悉財務管理的工作流程，尤其是關(guān)鍵風險點的識別與控制，提升財務人員內(nèi)控的專業(yè)技能。同時，加強對財務人員的考核，建立適當?shù)莫剳蜋C制，對財務人員內(nèi)控的效果進行考評，不能讓任何一個人成為財務管理內(nèi)控體系的“短板”。

（四）健全風險評估和內(nèi)審機制，不斷修正和完善財務管理內(nèi)部控制

財務管理內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，隨著內(nèi)部外部情況變化，其面臨的環(huán)境和對應的風險點也會變動，內(nèi)部控制應適時的跟進調(diào)整?；鶎邮聵I(yè)單位應高度重視對財務管理內(nèi)部控制效果的評估，健立評估機制，對評估的時間、方法、目標、評估結(jié)果的運用等進行明確，將對內(nèi)控效果的反饋制度化。同時基層事業(yè)單位應根據(jù)自身實際，通過建立內(nèi)審機構(gòu)或委托第三方專業(yè)機構(gòu)等方式對單位內(nèi)控尤其是財務管理內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評估，分析查找財務管理內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，開展有效的防范措施，讓評估機制落到實處，發(fā)揮作用，不斷修正和完善財務管理內(nèi)部控制。

四、結(jié)論

加強財務管理內(nèi)部控制是基層事業(yè)單位各項事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的有力保障，基層事業(yè)單位應從單位、部門、個人以及內(nèi)部、外部等多角度發(fā)力，著力完善自身財務管理內(nèi)部控制，助力各項事業(yè)跨上新臺階。endprint