企業(yè)審計常見風(fēng)險與對策分析

李娟

【摘 要】現(xiàn)如今新時代的快速發(fā)展使得各企業(yè)所處的大環(huán)境變得更加復(fù)雜，因此在企業(yè)審計工作開展過程中所面臨的條件以及環(huán)境都出現(xiàn)了很大程度的變化，在綜合因素的影響下，企業(yè)內(nèi)部的審計工作出現(xiàn)了諸多風(fēng)險，對于審計工作的實際開展效率，造成了很大的影響。論文對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險所出現(xiàn)的原因以及相應(yīng)的對策進(jìn)行論述。

【Abstract】 Nowadays， the rapid development of the new era makes the environment the enterprises faced with becomes more complicated， in the process of the audit work of enterprises， the conditions and environment have changed to a great extent. Under the influence of comprehensive factors， many risks appear in the internal audit work of enterprise， which has a great impact on the actual efficiency of the audit work. The paper discusses the causes of the internal audit risk of enterprises and the countermeasures.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)審計；內(nèi)部控制；風(fēng)險；對策

【Keywords】 enterprise audit； internal control； risk； countermeasures

【中圖分類號】F272 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）11-0073-02

1 引言

經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，使得企業(yè)成為了市場的主體，因此企業(yè)在市場當(dāng)中所占的生存以及發(fā)展機(jī)會都大大增多，但同時也因為市場環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)在競爭過程當(dāng)中，會產(chǎn)生非常多的不確定性因素，這些不確定因素會給企業(yè)內(nèi)部控制帶來很多風(fēng)險。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，審計工作的出現(xiàn)，是對企業(yè)內(nèi)部資金以及內(nèi)部控制進(jìn)行運營時妥善管理的一種方法，但是在外部風(fēng)險因素影響下，現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部審計工作也面臨著諸多風(fēng)險，對這些風(fēng)險問題進(jìn)行解決，使內(nèi)部審計工作達(dá)到預(yù)期效果，才能夠使企業(yè)的實際控制效果達(dá)到最好。

2 企業(yè)審計風(fēng)險成因

2.1 缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

在現(xiàn)如今有許多企業(yè)的發(fā)展過于迅速，因此，在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，對于內(nèi)部審計工作的重視程度并不高，在實際經(jīng)營管理過程中，也沒有對內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度進(jìn)行制定。同時對原企業(yè)內(nèi)部的控制與管理工作，采取的還是過去傳統(tǒng)的形式化以及單一化的管理方法，對于內(nèi)部控制的相關(guān)工作并沒有進(jìn)行關(guān)注，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作開展并不是很順利。甚至在許多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了走過場甚至是賣人情的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)。同時即使有一些企業(yè)開展了內(nèi)部審計，但是審計員工作所用的方法以及模式等都比較落后，對于當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展情況并不能夠適應(yīng)。結(jié)合以上幾點因素，現(xiàn)如今許多企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致審計工作的實際開展受到極大程度的阻礙。

2.2 法律規(guī)章制度建設(shè)不完善

在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，需要有相關(guān)的完善的法律法規(guī)以及規(guī)章制度等，對審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，但是結(jié)合我國現(xiàn)如今的實際情況來講，許多企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計工作時，相關(guān)法律法規(guī)制度并不是非常完善，對于一些審計工作，并沒有針對性的法律條例進(jìn)行規(guī)范以及指導(dǎo)。而且許多現(xiàn)行的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，其內(nèi)部的許多條例并不是非常具有可行性以及操作性，因此用這些條例來對內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)，其效率非常低，難以發(fā)揮審計工作的實際效益。長此下去，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)極大程度的風(fēng)險，并且使得許多新的矛盾逐漸出現(xiàn)，對于企業(yè)內(nèi)部的控制工作造成一定程度的影響，使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展受到阻礙[1]。

2.3 審計隊伍建設(shè)落后

如今，在我國審計部門內(nèi)部，相關(guān)的審計工作隊伍對工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及能力等有很高的要求，但是在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，因為對于審計工作的不重視，使得許多企業(yè)內(nèi)部的審計工作隊伍素質(zhì)偏低。許多企業(yè)內(nèi)部的審計工作隊伍成員素質(zhì)參差不齊，缺乏高素質(zhì)人才[2]，導(dǎo)致審計工作的實效性以及準(zhǔn)確性難以得到保障。而且審計工作在開展過程中，可能會涉及許多領(lǐng)導(dǎo)部門，在這些領(lǐng)導(dǎo)部門中如果有人因為私心而參與到審計工作中，對其進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)，那么則可能會導(dǎo)致審計工作結(jié)果出現(xiàn)偏差，缺乏公正性以及真實性，引發(fā)一系列的審計風(fēng)險。

3 企業(yè)審計風(fēng)險防范對策

3.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

因為現(xiàn)如今處于新時期背景下，所以企業(yè)內(nèi)部對于審計工作的重視程度一定要提高，在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下與企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行結(jié)合，對現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行重新完善與調(diào)整，對那些與現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展不符合的相關(guān)管理制度，一定要進(jìn)行剔除，在實際內(nèi)部控制工作中，對于審計工作的重要作用要進(jìn)行突出以及強(qiáng)化[3]。對于審計工作，要提高其重視程度，同時要對其獨立性進(jìn)行凸顯，將傳統(tǒng)的審計工作的形式化以及單一化，模式和方法進(jìn)行改變，與國內(nèi)外成功經(jīng)驗進(jìn)行結(jié)合，對內(nèi)部審計工作的風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。同時企業(yè)內(nèi)部需要結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對已經(jīng)發(fā)生的或者是可能會發(fā)生的風(fēng)險因素進(jìn)行整合分析，對未來可能會遇到的審計風(fēng)險進(jìn)行防范規(guī)避。

3.2 提升法治化建設(shè)工作力度

在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作是需要健全完善的法律法規(guī)以及相關(guān)制度等對其進(jìn)行指導(dǎo)，因此為了能夠使企業(yè)內(nèi)部的審計工作開展得更加順利以及更加準(zhǔn)確真實，需要對現(xiàn)行的許多法律法規(guī)以及制度等進(jìn)行完善建設(shè)。在健全法律法規(guī)以及規(guī)章制度的過程中，需要結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)工作經(jīng)驗，以及我國實際企業(yè)發(fā)展情況來進(jìn)行。同樣的對于現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險情況，以及出現(xiàn)審計風(fēng)險的原因一定要進(jìn)行總結(jié)，然后在法律法規(guī)制定過程中，對這些風(fēng)險因素進(jìn)行針對性的控制，將可能會出現(xiàn)的審計風(fēng)險降低到最低程度[4]。

3.3 提升審計工作隊伍質(zhì)量

在審計工作開展過程中，執(zhí)行主體主要是由審計工作隊伍來進(jìn)行，因此審計工作隊伍的綜合素質(zhì)以及其技術(shù)水平，對于審計工作的實際執(zhí)行效果具有非常重要的影響。在企業(yè)內(nèi)部建立審計工作隊伍時，內(nèi)部成員需要進(jìn)行綜合性以及專業(yè)化的考核，對于審計工作隊伍成員的知識水平以及專業(yè)化水平要進(jìn)行評估，同時在開展工作之前還需要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使每一位工作人員在專業(yè)知識以及技能掌握水平上，都能夠得到提升，滿足開展審計工作的水平要求。除了知識以及技能水平的相關(guān)考核培訓(xùn)之外，對于工作人員的思想素質(zhì)，以及責(zé)任意識和職業(yè)操守等也要進(jìn)行考核，建立完善的考評機(jī)制，定期對審計工作隊伍工作人員進(jìn)行考核，如果有不符合審計工作要求的工作人員，需要及時進(jìn)行辭退，使審計工作隊伍的整體素質(zhì)得以保證。

3.4 制定風(fēng)險防范措施

許多風(fēng)險在審計工作開展過程中可能不會出現(xiàn)，但是，當(dāng)其一旦發(fā)生后，如果不及時進(jìn)行處理，或者是處理方法不當(dāng)，則會導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。為了能夠使新時期背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作效率得到提升，需要對審計工作中各方面因素進(jìn)行綜合性的分析，然后采取針對性的解決措施進(jìn)行應(yīng)對。通過這樣的方式，才能夠使企業(yè)內(nèi)部的審計工作效率得到提升，并且保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性，使企業(yè)達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展的目的。因此，在企業(yè)審計工作開展過程中，一定要結(jié)合現(xiàn)有的風(fēng)險因素以及所出現(xiàn)的風(fēng)險事故案例來進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險防范措施的制定，使得企業(yè)能夠在出現(xiàn)審計風(fēng)險時及時解決，避免出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的穩(wěn)步穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險對于企業(yè)內(nèi)部控制工作來講，具有非常重要的意義，內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，如果不及時的進(jìn)行解決，則會導(dǎo)致內(nèi)部控制與管理遭到極大程度的破壞。輕者可能會導(dǎo)致企業(yè)控制與管理工作受到影響，嚴(yán)重時會為企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略受到影響。因此對于企業(yè)內(nèi)部的審計工作風(fēng)險，一定要進(jìn)行合理的規(guī)避以及防范。

【參考文獻(xiàn)】

【1】龐穗.我國民營企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2012（05）：45.

【2】艾世倫.論審計風(fēng)險的防范[J].西南民族學(xué)院學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2012（10）：89.

【3】宋鵬程.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的分析與防范研究——以SD公司為例[D].西安：西安建筑科技大學(xué)，2013.

【4】周宇潔.基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].現(xiàn)代國企研究，2017（2）：89.