內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和應(yīng)用策略

【摘 要】 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理決策提供參考和咨詢，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控和管理，有利于防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足，制約其作用的有效發(fā)揮，有必要采取完善和改進(jìn)措施：提高思想認(rèn)識(shí)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，重視內(nèi)部審計(jì)工作人員考核評(píng)價(jià)，密切各部門和工作人員聯(lián)系，并重視現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè) 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 作用 應(yīng)用策略

0.引言

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能提高會(huì)計(jì)工作水平，還有利于提高資金利用效率，防止出現(xiàn)不必要損失，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，為提升企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，不僅需要提高工作人員素質(zhì)，建立健全完善的制度與相關(guān)措施，還要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)存在的不足。進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，提高資金利用效率，防止出現(xiàn)不必要損失，也為企業(yè)發(fā)展和市場競爭力提升創(chuàng)造良好條件。

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)具有積極作用。

1.1能夠?yàn)槠髽I(yè)管理決策提供參考和咨詢

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可以全面綜合、協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門各級(jí)之間關(guān)系、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之能在未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求達(dá)到一體化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)又能使決策目標(biāo)變得具體、系統(tǒng)化和定量化，為企業(yè)管理提供參考和咨詢，能夠明確規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)人員各自職責(zé)及工作目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。

1.2有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控和管理

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)運(yùn)營之中，是控制企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門的主要工具。由于各級(jí)各部門職責(zé)不同，部門與部門會(huì)出現(xiàn)沖突，要使得最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)需完成的目標(biāo)，那么企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各部門必須協(xié)調(diào)一致，共同發(fā)展。要解決沖突問題，只有制定出相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)是控制企業(yè)內(nèi)部的重要組成內(nèi)容，也是使得企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)完成的關(guān)鍵。

1.3有利于防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督管理財(cái)會(huì)各項(xiàng)工作，能對(duì)企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展有深入、全面、詳細(xì)和客觀了解。根據(jù)審計(jì)部門收集到的資料和數(shù)據(jù)，能預(yù)測企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而提前采取預(yù)控措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于防止出現(xiàn)不必要損失，提高資金利用效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的不足

盡管內(nèi)部審計(jì)具有積極作用，但目前該項(xiàng)工作存在不足。

2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不合理

例如，部分工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，將工作重心放在如何提高資金利用效率方面?；蛘吆鲆曉O(shè)置健全的內(nèi)部審計(jì)部門，工作人員數(shù)量不足，制約工作效率提升。內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不科學(xué)，導(dǎo)致部門與人員對(duì)制度規(guī)章的執(zhí)行力較差。再加上人員數(shù)目和配置不合理，致使內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)銜接不夠嚴(yán)密，結(jié)果產(chǎn)生偏差。

2.2內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理被忽視

要想提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，確保其獨(dú)立是必要的。但目前內(nèi)部審計(jì)部門往往受領(lǐng)導(dǎo)干擾，獨(dú)立性不強(qiáng)，難以獨(dú)立開展審計(jì)工作。再加上工作過程缺乏監(jiān)督，沒有嚴(yán)格按規(guī)范要求開展內(nèi)部審計(jì)，制約工作水平提升。此外，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程中的監(jiān)督不足。首先，在監(jiān)督體系比較薄弱的條件下，所制訂的措施不能有嚴(yán)格有效的執(zhí)行，監(jiān)督人員不足，導(dǎo)致監(jiān)督范圍狹窄，難以有效照顧到各方面。其次，部分人員監(jiān)督意識(shí)單淡薄，隨意監(jiān)督，使被監(jiān)督的對(duì)象失去動(dòng)力，導(dǎo)致執(zhí)行效率低下。最后，監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員不能把情況及時(shí)反饋上去，使上層難以及時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行動(dòng)態(tài)，對(duì)存在的不足也沒有及時(shí)改進(jìn)。再加上企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)資金未能充分用于經(jīng)營。為改進(jìn)這些不足，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，控制資金流動(dòng)，使流動(dòng)資金能充分用于經(jīng)營。要進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化資金收入支出透明度。例如，建立完善的收入支出報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，資金的流入、流出要有監(jiān)督控制體系。其次，應(yīng)對(duì)各種支出進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)該項(xiàng)支出是否合理，是否能為公司帶來效益。加強(qiáng)員工管理，建立高層部門及其負(fù)責(zé)人的監(jiān)督反饋體系。

2.3內(nèi)部審計(jì)工作人員考核評(píng)價(jià)被忽視，沒有認(rèn)真履行職責(zé)

不注重優(yōu)秀工作人員引進(jìn)，忽視內(nèi)部審計(jì)工作人員考核評(píng)價(jià)，一些工作人員懶散，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有認(rèn)真履行職責(zé)。此外，考核評(píng)價(jià)存在問題，企業(yè)考評(píng)過程中出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，使員工工作積極性受到打擊，不能認(rèn)真執(zhí)行考評(píng)，導(dǎo)致這一制度的實(shí)用性大打折扣?？荚u(píng)的標(biāo)準(zhǔn)單一，不嚴(yán)密，造成考評(píng)不客觀，難以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作人員主動(dòng)性。

2.4各部門和工作人員聯(lián)系不夠，難以提升內(nèi)部審計(jì)工作效率

例如，內(nèi)部審計(jì)各部門和工作人員忽視緊密聯(lián)系，沒有相互形成合力，影響工作實(shí)效性提升。此外，部分企業(yè)收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出。此外，為提升內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性，還要增進(jìn)各部門和工作人員合作，密切配合，各自充分發(fā)揮潛能，有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，但部分企業(yè)在這方面存在不足。

2.5現(xiàn)代信息技術(shù)的作用沒有充分發(fā)揮，忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范

雖然企業(yè)都比較注重現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用，但在內(nèi)部審計(jì)過程中，現(xiàn)代信息技術(shù)的作用還沒有得到充分發(fā)揮。例如，部分工作人員忽視利用信息技術(shù)開展數(shù)據(jù)資料收集，也沒有利用計(jì)算機(jī)開展內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上制約工作效率提升。此外，不注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，未能提前采取防范措施，甚至導(dǎo)致不必要損失出現(xiàn)，制約企業(yè)發(fā)展和有效運(yùn)營。

2.6內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升，沒有嚴(yán)格要求開展審計(jì)工作

比較明顯的問題是，內(nèi)部審計(jì)工作人員及其他成員的自身綜合素質(zhì)問題。例如，一些內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)低，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的可行性差。其他部門人員綜合素質(zhì)低，使得內(nèi)部審計(jì)受到制約，協(xié)同性、統(tǒng)一性較差。此外，企業(yè)盲目進(jìn)行審計(jì)，不和實(shí)際情況聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性難以得到有效發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略

為彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)存在的不足，使其在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮作用，也為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入動(dòng)力與生機(jī)，有必要采取以下完善措施。

3.1提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作部門

企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的思想認(rèn)識(shí)，將其擺在突出位置，并嚴(yán)格按要求開展各項(xiàng)工作。要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作部門，提高工作人員主動(dòng)性，使其按要求開展內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)，促進(jìn)工作實(shí)效性提升。要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，適當(dāng)調(diào)整部門人員數(shù)量。其次，把各項(xiàng)任務(wù)細(xì)化，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力。最后做到與企業(yè)實(shí)際問題相結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性，才能更好推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3.2確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

在實(shí)際工作中，要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理。針對(duì)執(zhí)行過程中的監(jiān)督控制問題，首先，加強(qiáng)監(jiān)督部門監(jiān)督力度，不讓員工的惰性有機(jī)可乘。其次設(shè)置明確而符合企業(yè)實(shí)際的、科學(xué)的獎(jiǎng)罰考核標(biāo)準(zhǔn)，并且嚴(yán)格執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部審計(jì)過程中把握好責(zé)任落實(shí)工作。具體來講，就是把內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)一步一步細(xì)化，使責(zé)任部門責(zé)任人明確自己的目標(biāo)。協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部思想，使內(nèi)部氛圍和諧，掌握內(nèi)部審計(jì)的合理性，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位。要運(yùn)用所建立的監(jiān)管體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管，在應(yīng)收款、應(yīng)付賬款等方面要謹(jǐn)慎，使用具體的報(bào)告等來達(dá)到監(jiān)管的目的，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，提升工作實(shí)效性。

3.3重視內(nèi)部審計(jì)工作人員考核評(píng)價(jià)，確保他們認(rèn)真履行職責(zé)

為提升工作積極性，要重視內(nèi)部審計(jì)工作人員考核評(píng)價(jià)，確保他們認(rèn)真履行職責(zé)。針對(duì)考核評(píng)價(jià)問題，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工進(jìn)行考核測評(píng)，加強(qiáng)考評(píng)力度。內(nèi)部審計(jì)的最終執(zhí)行結(jié)果，很大程度上是由于建沒建立切實(shí)有效地獎(jiǎng)罰制度，以及執(zhí)行情況。因此，在把握各責(zé)任部門和責(zé)任人具體工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要建立科學(xué)、公平、合理的獎(jiǎng)罰制度，并注重嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)?？己嗽u(píng)價(jià)制度應(yīng)能服人，要透明、公平和公正，應(yīng)建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定，有效約束和規(guī)范工作人員，確保內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)。

3.4密切各部門和工作人員聯(lián)系，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，所有成員和部門有必要密切配合。首先，要認(rèn)識(shí)到，職工是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，只有職工充分發(fā)揮積極性，才能為企業(yè)創(chuàng)造出更多價(jià)值。其次，在尊重員工意見的同時(shí)，要提高員工個(gè)人素質(zhì)和他們內(nèi)心集體榮譽(yù)感，不要存在著只要我能有錢，一切只是從自己利益出發(fā)，什么都不管的想法。其次，考慮企業(yè)文化背景， 要獲得全體員工認(rèn)同，而不是顧此失彼。再次，還要要具有足夠的激勵(lì)制度，要注意激勵(lì)制度中的約束條件。從而調(diào)動(dòng)工作人員主動(dòng)性，增進(jìn)相互合作，提升內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性。

3.5重視現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范

順應(yīng)時(shí)代潮流，發(fā)揮計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性。要建立完善的數(shù)據(jù)庫，收集詳細(xì)和全面的數(shù)據(jù)資料，為提升內(nèi)部審計(jì)水平奠定基礎(chǔ)。注重企業(yè)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，健全規(guī)章制度，明確工作人員職責(zé)，提前對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，避免出現(xiàn)不必要損失。

3.6提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格按要求開展審計(jì)工作

提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，首先針對(duì)自身綜合素質(zhì)問題，要做到點(diǎn)對(duì)點(diǎn)使用，好鋼要用到刀刃上，針對(duì)不同能力的人員，要分配好他的使用方法。其次，要激發(fā)員工積極性，讓員工懂得利用自我價(jià)值，注重自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)，讓他們強(qiáng)烈渴望得到社會(huì)認(rèn)可。不論是在物質(zhì)、精神上都具有高層次追求，更加渴望實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。定期邀請(qǐng)專業(yè)人士來企業(yè)授課，或組織員工去學(xué)習(xí)或自我學(xué)習(xí)，讓他們知道自己的優(yōu)點(diǎn)是什么，在原來基礎(chǔ)上提高專業(yè)水平，讓他們知道缺什么，需要什么，那就補(bǔ)什么，給予什么。最后，定期開展交流會(huì)，拓展興趣，豐富知識(shí)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用問題，首先，在企業(yè)開展活動(dòng)，樹立立足現(xiàn)實(shí)的實(shí)事求是精神，鼓勵(lì)員工認(rèn)真學(xué)習(xí)在這方面比較成功的經(jīng)驗(yàn)。其次，使用獎(jiǎng)勵(lì)手段使員工自覺提升自己。各部門應(yīng)做到把實(shí)際問題和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合，不盲目、不自大，認(rèn)真踏實(shí)、實(shí)事求是。

4.結(jié)束語

整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的作用。要明確存在的不足，根據(jù)實(shí)際需要采取改進(jìn)和完善措施。作為內(nèi)部審計(jì)工作人員，也要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，熟練掌握內(nèi)部審計(jì)技能，確保勝任實(shí)際工作需要。從而出色完成內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，避免出現(xiàn)不必要損失，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和市場競爭力提升。

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作者簡介：戴崢嶸（1969—），女，湖北武漢人，漢族，湖北瑞之源招標(biāo)代理有限公司會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)。