基層央行預(yù)算管理實(shí)踐與思考

張 梅 張心放

（中國人民銀行新余市中心支行，江蘇 新余 338000）

隨著預(yù)算管理制度改革的不斷深入,人民銀行預(yù)算作為政府預(yù)算的重要組成部分，人民銀行預(yù)算管理日趨規(guī)范化、精細(xì)化、透明化。但是，在基層央行在預(yù)算管理履職過程中，存在預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足、橫向溝通不暢等問題，為此，我們分析存在問題，對基層央行如何順應(yīng)預(yù)算管理制度改革的變化，在預(yù)算管理更好地發(fā)揮應(yīng)有作用提出相關(guān)建議。

一、基層央行預(yù)算管理實(shí)踐

（一）預(yù)算目標(biāo)“中長期化”

自2015年起，基層央行預(yù)算從一年周期預(yù)算調(diào)整至三年滾動中期預(yù)算。三年滾動中期預(yù)算保證了預(yù)算的連續(xù)性及完整性，同時(shí)也加大了預(yù)算的工作量及難度?；鶎友胄幸岔殢膶?shí)際履職需求出發(fā),將基層央行預(yù)算周期與業(yè)務(wù)規(guī)劃周期保持一致，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷調(diào)整和變化，使預(yù)算與實(shí)際情況相適應(yīng)，達(dá)成預(yù)算目標(biāo)與中長期業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)趨同，不斷發(fā)揮預(yù)算控制作用，以提高資金使用效益。

（二）預(yù)算管理“精細(xì)化”

從基層央行預(yù)算實(shí)踐來看，編制內(nèi)容主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出和行政事業(yè)費(fèi)支出等。在預(yù)算過程中運(yùn)用定額、定量、定員管理工具，控制履職成本，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算根據(jù)人事部門下達(dá)的工資總額，綜合考慮住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)提以及退休費(fèi)等情況進(jìn)行預(yù)算。在公用經(jīng)費(fèi)方面，通過歷年來的公用經(jīng)費(fèi)支出情況，核定出人均消耗水平，測算出日常運(yùn)轉(zhuǎn)成本，結(jié)合實(shí)際工作履職需求進(jìn)行測算。在行政事業(yè)類方面，根據(jù)“統(tǒng)籌規(guī)劃、確保重點(diǎn)”的原則進(jìn)行預(yù)算，結(jié)合三年業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，保證重點(diǎn)項(xiàng)目支出，確定預(yù)算金額。

（三）預(yù)算控制“全程化”

在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，基層行嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行,日常預(yù)算支出不得突破核定上報(bào)。會計(jì)部門密切跟蹤項(xiàng)目及資金的進(jìn)展情況，及時(shí)與職能部門溝通協(xié)調(diào)，保證預(yù)算指標(biāo)的使用均衡。每月測算預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行的進(jìn)度，對于指標(biāo)完成進(jìn)度過快進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對于完成進(jìn)度緩慢情況進(jìn)行重點(diǎn)提示，分析其原因，并針對存在問題，進(jìn)一步提出改進(jìn)的措施及建議，及時(shí)做好反饋工作，保證預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成。

（四）預(yù)算評價(jià)“績效化”

根據(jù)《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》,人民銀行績效評價(jià)項(xiàng)目由試點(diǎn)項(xiàng)目向全部項(xiàng)目推進(jìn),實(shí)現(xiàn)了績效評價(jià)項(xiàng)目全覆蓋，評價(jià)指標(biāo)日趨完。項(xiàng)目績效指標(biāo)設(shè)置三級指標(biāo)，逐級分解，分別從產(chǎn)出、效益及滿意度等方面進(jìn)行評價(jià)，實(shí)行百分制進(jìn)行評分?；鶎有懈鶕?jù)項(xiàng)目資金使用情況及完成效益情況逐條進(jìn)行評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)反饋，不斷提高資金使用效益。

二、預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足

評價(jià)結(jié)果和預(yù)算安排有機(jī)結(jié)合機(jī)制尚未建立，在績效信息公開、績效問責(zé)等方面進(jìn)展較慢，導(dǎo)致預(yù)算績效管理的實(shí)際成效大打折扣。一是預(yù)算結(jié)果的粗略化影響結(jié)果應(yīng)用效果不佳。從當(dāng)前預(yù)算績效管理指標(biāo)體系設(shè)計(jì)來看，績效管理評價(jià)側(cè)重結(jié)果分析，大多為一些定性結(jié)果，如：滿意，不滿意，達(dá)標(biāo)、不達(dá)標(biāo)等。這也直接影響績效管理結(jié)果的使用，對于預(yù)算管理精細(xì)化作用不大。二是預(yù)算績效評價(jià)信息化建設(shè)比較滯后，制約績效評價(jià)結(jié)果的運(yùn)用效果?，F(xiàn)有的績效評價(jià)方式都停留在手工方式，通過手工填制自評表，撰寫自評報(bào)告形式，導(dǎo)致預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果透明化及共享程度較低。

（二）從事預(yù)算管理的專業(yè)人員缺乏

預(yù)算管理是一個(gè)強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，不僅要收集大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還要做大量細(xì)致、深入、繁瑣的調(diào)查研究以及測算、分析、研究工作，涉及包括經(jīng)濟(jì)、管理、統(tǒng)計(jì)、社會、文化以及各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識，需要大量能開展各方面工作的復(fù)合型人才。目前這方面的專業(yè)人員普遍匱乏，現(xiàn)在預(yù)算管理人員都是由會計(jì)財(cái)務(wù)科工作人員兼任預(yù)算管理工作。培訓(xùn)也僅限于政策制度層面，具體專業(yè)知識的培訓(xùn)還比較缺乏，也嚴(yán)重制約預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

（三）預(yù)算橫向協(xié)調(diào)溝通欠缺

預(yù)算涉及內(nèi)容較多,既需要掌握總體的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,也需要測算具體業(yè)務(wù)的行政成本。會計(jì)財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中，因職能部門配合不力，橫向信息交流不暢，出現(xiàn)預(yù)算編制沒有考慮全面，預(yù)算項(xiàng)目有所遺漏的情況，或是出現(xiàn)由于職能部門未經(jīng)過精細(xì)測算，導(dǎo)致預(yù)算金額與實(shí)際履職支出金額差異較大等情況。

三、相關(guān)建議

（一）建立預(yù)算績效管理應(yīng)用機(jī)制

一是加強(qiáng)績效評價(jià)信息化建設(shè)，實(shí)施內(nèi)部共享機(jī)制。減少項(xiàng)目績效評價(jià)手工化操作，通過績效評價(jià)信息系統(tǒng)，科學(xué)合理評價(jià)分析，自動產(chǎn)生預(yù)算績效管理評價(jià)結(jié)果，提高績效評價(jià)的準(zhǔn)確性。二是建立績效結(jié)果的反饋機(jī)制，優(yōu)化資金使用效益。在項(xiàng)目績效評價(jià)的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善操作，并以此作為下一年度項(xiàng)目資金分配的重要參考依據(jù)，評價(jià)結(jié)果運(yùn)用到統(tǒng)籌安排項(xiàng)目支出中去，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，不斷提高評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的廣度和深度。三是形成預(yù)算管理制約機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任意識。加強(qiáng)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效評價(jià)全過程進(jìn)行有效監(jiān)督。增強(qiáng)事權(quán)部門成本效益意識，對于效益低下的項(xiàng)目敢于問責(zé)，營造“花錢必問效，無效必問責(zé)”氛圍。

（二）加強(qiáng)預(yù)算績效管理專項(xiàng)培訓(xùn)

建議結(jié)合新預(yù)算法的頒布實(shí)施，開展預(yù)算管理專項(xiàng)培訓(xùn)，邀請相關(guān)部門的專業(yè)人士對最新預(yù)算管理理論及政策進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的專業(yè)性。在培訓(xùn)對象方面，可以將涉及到預(yù)算項(xiàng)目使用及管理的人員納入培訓(xùn)對象，增強(qiáng)央行員工預(yù)算管理責(zé)任意識，進(jìn)一步提升基層工作人員對預(yù)算管理理論、重點(diǎn)支出項(xiàng)目績效評價(jià)和部門預(yù)算管理綜合績效評價(jià)等實(shí)際操作程序的認(rèn)識，提升工作能力和業(yè)務(wù)水平，拓寬預(yù)算管理工作思路。

（三）強(qiáng)化橫向預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制

一方面，在制度層面，建立橫向預(yù)算聯(lián)系制度，明晰各部門的責(zé)任，分解預(yù)算任務(wù)，形成定期溝通機(jī)制。建立預(yù)算聯(lián)絡(luò)員制度，在各部門選派業(yè)務(wù)骨干固定擔(dān)任預(yù)算聯(lián)絡(luò)員角色，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算工作，預(yù)算聯(lián)絡(luò)員承擔(dān)對本部門的預(yù)算項(xiàng)目測算及監(jiān)督職責(zé)。另一方面，會計(jì)財(cái)務(wù)部門定期召開預(yù)算協(xié)調(diào)會議，對有關(guān)預(yù)算工作進(jìn)行分解及部署，及時(shí)了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況及存在相關(guān)問題，共同探討相關(guān)建議及解決方案。