信息化背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策研究

羅玉英

摘 要：隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化處理技術(shù)被引入到會(huì)計(jì)信息處理和內(nèi)部控制中，受到企業(yè)的極大重視和青睞。但目前信息化與會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制結(jié)合的效果不盡如人意，發(fā)展前景堪憂。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展過程中，仍存在不少問題，這些問題會(huì)影響會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。對(duì)此，本文分析了信息化背景下強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，歸納總結(jié)了信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合從業(yè)實(shí)踐，進(jìn)一步給出了筆者的建議策略，以期推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：信息化；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、信息化背景下強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

會(huì)計(jì)信息化是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理的改革與創(chuàng)新，具有資源共享性、系統(tǒng)智能性、范圍寬泛性和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)性的綜合特征。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，有組織、有計(jì)劃安排與會(huì)計(jì)內(nèi)容或財(cái)務(wù)信息相關(guān)的方法程序。加強(qiáng)信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，及時(shí)解決企業(yè)的融資瓶頸，有效降低企業(yè)的支出成本，加快企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程都有著重要意義。

二、信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)薄弱

信息化背景下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在管理意識(shí)薄弱的問題，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)的情況下，內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)措施極易浮于表面，流于形式，難以起到實(shí)效性的作用。企業(yè)部分管理者對(duì)信息化背景下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作定位于傳統(tǒng)化的記錄財(cái)務(wù)數(shù)字這一層面之上，尚未將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制納入企業(yè)的日常管理活動(dòng)之中，重視會(huì)計(jì)的核算職能，對(duì)會(huì)計(jì)的管理職能存有忽視，沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的預(yù)測(cè)職能和風(fēng)險(xiǎn)管理職能更是難以取得真正的實(shí)效。

2.企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

信息化背景下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在環(huán)境建設(shè)不健全的問題，一定程度上導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的執(zhí)行力和貫徹力不足。2012年深滬兩市發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中包括我國眾多的國有企業(yè)和40余家上市公司，而新華制藥企業(yè)則是唯一一個(gè)持否定意見的審計(jì)報(bào)告，從其中可知該公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在嚴(yán)重問題，財(cái)務(wù)報(bào)告存在數(shù)據(jù)虛假、信息不實(shí)的問題，這與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足有直接關(guān)系。首先，部分企業(yè)尚未根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作崗位進(jìn)行有效調(diào)整，同時(shí)，部分工作人員存在一身多職的現(xiàn)象，崗位設(shè)置不合理和崗位工作人員的缺失將在一定程度上制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)的培訓(xùn)教育機(jī)制不健全，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)教育與專業(yè)培養(yǎng)，部分工作人員沒有從根本上認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制制度的重要性。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)性不足，數(shù)據(jù)的獲取、處理存在一定的滯后，不利于各項(xiàng)工作的順利開展。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

信息化背景下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在體系建設(shè)不完善的問題，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制框架尚未從根本上得到有效建立。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系系統(tǒng)性不足，部分企業(yè)在信息化的時(shí)代背景之下，已經(jīng)建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但是沒有從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于獨(dú)立部門，各部門、崗位之間缺乏溝通，會(huì)計(jì)管理體系的合理性難以得到有效落實(shí)和深入貫徹。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系應(yīng)達(dá)到自上而下的效果，但是在實(shí)際的管理過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督性、強(qiáng)制性和約束性不足，各項(xiàng)控制管理措施落實(shí)效果不佳，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系急需完善。

4.會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制控制力不足

會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制控制力不足，是信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的又一問題。隨著我國社會(huì)主義改革進(jìn)程的不斷深化，企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的框架之下，實(shí)現(xiàn)了很好發(fā)展，并不斷注重自身經(jīng)濟(jì)效益的有效提升，但是由于市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)不免會(huì)存在融資困難的問題，在這種情況之下則加劇了企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者對(duì)自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，尚未建立具有戰(zhàn)略發(fā)展性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題難以得到有效的解決，極易使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、信息化背景下強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)

要提高企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)，在信息化背景下進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平和效率，以便保證各項(xiàng)管理工作和控制措施的深入落實(shí)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)同發(fā)展，對(duì)此，企業(yè)管理者要在以人為本可持續(xù)發(fā)展觀的指導(dǎo)之下，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制的有效學(xué)習(xí)，明確會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的真正含義，并對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)定位，優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。例如，企業(yè)可以定期邀請(qǐng)專家對(duì)管理者進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的講解，通過國內(nèi)外企業(yè)的優(yōu)秀案例，如百時(shí)美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制案例，該公司內(nèi)部控制案例在西方國家具有較高的借鑒價(jià)值，企業(yè)管理者可以以此為參考對(duì)象，重視會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制，將會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制納入企業(yè)日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)之中，提升企業(yè)管理和控制的實(shí)效性。

2.健全優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

健全優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，要以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制措施的穩(wěn)定落實(shí)，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

首先，企業(yè)管理者要從企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作崗位進(jìn)行有效調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展管理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門各個(gè)崗位的工作人員要進(jìn)行專門設(shè)置，切勿出現(xiàn)一身多職的現(xiàn)象。其次，要建立健全培訓(xùn)教育機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)教育，強(qiáng)化工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)其從根本上認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制制度的重要性。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門要與其他部門建立良好的溝通交流機(jī)制，提高數(shù)據(jù)的獲取和處理效率，以此來保證各項(xiàng)工作的順利開展。endprint

以百時(shí)美施貴寶有限公司健全優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境為例。首先，制定了科學(xué)有序的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，明確優(yōu)化控制目標(biāo)；其次，敦促企業(yè)內(nèi)部工作人員形成良好的會(huì)計(jì)工作風(fēng)尚，營造良好的控制環(huán)境，將保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、制止不法行為、為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、落實(shí)內(nèi)部控制方案作為重要的內(nèi)部控制目標(biāo)；最后，在培訓(xùn)管理方面，百時(shí)美施貴寶有限公司制定有利于員工發(fā)展的培訓(xùn)制度，針對(duì)當(dāng)前員工的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)有效的職業(yè)教育，進(jìn)一步提升員工的工作意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

3.逐步完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系

要逐步完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升提供重要的發(fā)展框架。第一，企業(yè)要牢牢抓住信息化這一時(shí)代發(fā)展契機(jī)，以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，通過合法、規(guī)范的授權(quán)方式，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授權(quán)后的業(yè)務(wù)部分進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，建立并落實(shí)責(zé)任管理制度，根據(jù)不同工作人員所在崗位的不同進(jìn)行相應(yīng)權(quán)責(zé)的明確劃分，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實(shí)性。第二，為保證會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)的權(quán)威性和監(jiān)督性，建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的管理應(yīng)由企業(yè)的高層管理者負(fù)責(zé)，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，保證經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。第三，要建立規(guī)范的內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)信息化和書面化的有效結(jié)合，在傳統(tǒng)賬簿的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時(shí)備份，做到各項(xiàng)數(shù)據(jù)有據(jù)可依。

4.建立針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化的預(yù)警體系

要建立針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化的預(yù)警體系，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)控制平臺(tái)。首先，作為企業(yè)主體，要分析自身的市場(chǎng)發(fā)展前景、經(jīng)營管理狀況、資金潛在風(fēng)險(xiǎn)；其次，根據(jù)既定的管理流程，建立涵蓋固定資產(chǎn)、資產(chǎn)、產(chǎn)品等要素的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫；最后，依托現(xiàn)代信息技術(shù)、云計(jì)算的技術(shù)支撐，建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型，對(duì)企業(yè)發(fā)展要求開展進(jìn)一步分析，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)臨界值，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全天候、實(shí)施監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)控部門和最高決策者依據(jù)該模型給出的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定應(yīng)對(duì)策略。

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理體系中的軟件平臺(tái)，依靠其自身強(qiáng)大的預(yù)警能力，成為企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中的重要支撐，并且具備持續(xù)開發(fā)能力，對(duì)發(fā)展過程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益，有效控制會(huì)計(jì)內(nèi)部的信息化風(fēng)險(xiǎn)，提升控制效率。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整個(gè)管理體系的重中之重，而財(cái)務(wù)管理的核心在于會(huì)計(jì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系提供數(shù)據(jù)支撐。以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的深入應(yīng)用，加快了整個(gè)會(huì)計(jì)工作的信息化進(jìn)程，同時(shí)完成了以信息化、數(shù)字化為特征的現(xiàn)代會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的自我迭代升級(jí)。

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