完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

吳雨珊　陳欣

摘 要 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法依規(guī)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的行為，它在加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用。但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性不足，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督過程和結(jié)果披露均受到限制，參與審計(jì)的工作人員也時(shí)常處于被動的地位。因此，亟需改革現(xiàn)有的審計(jì)體制。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并入到國家監(jiān)察委員會有其必要性和可行性。本文建議在體制機(jī)制層面，改變目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織人事關(guān)系；在工作模式層面，全面采用“上審下，交叉審”的模式；在改革方式層面，可以考慮采取先試點(diǎn)，后推廣的方法。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 獨(dú)立性 監(jiān)督

作者簡介：吳雨珊，福建師范大學(xué)法學(xué)院2015級憲法學(xué)與行政法學(xué)專業(yè)研究生；陳欣，廣東省深圳市審計(jì)局。

中圖分類號：D630.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.01.183

黨的十八屆六中全會公報(bào)指出：各級黨委應(yīng)當(dāng)支持和保證同級人大、政府、監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等對國家機(jī)關(guān)及公職人員依法進(jìn)行監(jiān)督，人民政協(xié)依章程進(jìn)行民主監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)監(jiān)督是公權(quán)監(jiān)督的重要組成部分，在審計(jì)監(jiān)督制度中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度又是其不可或缺的重要一環(huán)。黨的十七大、十八大報(bào)告中均提出“健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度”的要求，2010年10月12日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，2014年7月27日，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源社會保障部、審計(jì)署、國資委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》），以法規(guī)的形式確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。那么，完善我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有何重大意義？在當(dāng)前全面深化改革的背景之下，又應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行完善？筆者對此談一些拙見。

一、完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的重大意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法依規(guī)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的行為?；仡櫧?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度提出和發(fā)展的歷史，我們可以得出以下兩個(gè)方面的認(rèn)識：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的提出，是我國審計(jì)工作長期實(shí)踐探索的結(jié)果，是一個(gè)與中國國情特點(diǎn)相結(jié)合的成果，這一制度在加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用

1.完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，有利于加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，保證權(quán)力正確運(yùn)行

根據(jù)盧梭《社會契約論》的觀點(diǎn)，建立政府完全是一種委托行為，人民把自己擁有的一部分權(quán)利委托給政府管理，政府因此擁有了人民賦予的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)等權(quán)力。然而，政府在行使權(quán)力的過程中，可能出現(xiàn)權(quán)力的行使不足或者行使過度兩種情況，損害了人民的利益。而政府權(quán)力的行使者是由一個(gè)個(gè)具體的人構(gòu)成的。尤其是政府的領(lǐng)導(dǎo)干部，作為“關(guān)鍵少數(shù)”，他們的“不作為”、“亂作為”會嚴(yán)重阻礙政府職能的有效發(fā)揮。因此，要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，保證權(quán)力正確運(yùn)行。審計(jì)監(jiān)督作為《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》中提出的黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督等八大監(jiān)督形式之一，在加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督方面發(fā)揮著不可替代的作用。

2.完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，有利于推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的一種專項(xiàng)審計(jì)，旨在監(jiān)督和評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其中一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容為審查領(lǐng)導(dǎo)干部在廉潔從政或廉潔從業(yè)方面是否存在違法違紀(jì)問題。合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，能夠有效督促黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)，預(yù)防腐敗行為、懲治腐敗分子，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作向縱深發(fā)展。

3.完善我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，有利于推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

審計(jì)是國家治理的重要組成部分，國家治理的需求和中國特色社會主義制度的發(fā)展孕育了審計(jì)。國家審計(jì)的本質(zhì)是國家治理這個(gè)大系統(tǒng)中內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，核心是推動民主法治，實(shí)現(xiàn)國家良好治理，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行和科學(xué)發(fā)展，從而更好地保障人民的根本利益。 國家審計(jì)的目的是有效監(jiān)督公共權(quán)力的運(yùn)行情況，推進(jìn)廉政建設(shè)，推動和完善問責(zé)機(jī)制，落實(shí)審計(jì)整改，構(gòu)建一個(gè)廉潔、高效、透明的服務(wù)型政府，從而實(shí)現(xiàn)國家的良法善治。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家審計(jì)的重要組成部分，將被審計(jì)對象落實(shí)到黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員等責(zé)任主體。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手，推動領(lǐng)導(dǎo)干部提升勝任能力、優(yōu)化治理效能。因此，完善我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，是全面深化政治體制改革的迫切需要，有利于推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

黨的十八大以來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度不斷加大，有力地配合了全面深化改革和全面推進(jìn)依法治國的進(jìn)程。

（二）盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度發(fā)揮著巨大的作用，但同時(shí)我們也必須看到，這一制度還很不完善，還存在著很多問題和不足，以致影響了其優(yōu)越性能的有效發(fā)揮

對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度而言，目前最突出的問題還在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏獨(dú)立性。我國《憲法》第九十一條第（二）款明確規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉。《憲法》第一百零九條規(guī)定：縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。由此可以得出兩個(gè)結(jié)論：第一，我國目前的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，它受本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是如此；第二，盡管目前我國審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，但地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)是由地方各級人民政府設(shè)立的，那么地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的人、事、財(cái)?shù)戎T權(quán)自然也就掌握在地方各級政府手里，上一級審計(jì)機(jī)關(guān)基本上是從審計(jì)業(yè)務(wù)管理角度，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)質(zhì)量控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)作用十分有限。2015年12月8日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》，主要任務(wù)是強(qiáng)化上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革等。目前，省審計(jì)機(jī)關(guān)垂直管理地市審計(jì)機(jī)關(guān)仍處于試點(diǎn)階段，未全面鋪開。地方各級政府領(lǐng)導(dǎo)作用較強(qiáng)而上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作用較弱，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作獨(dú)立性的缺失。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督過程和結(jié)果運(yùn)用均受到限制，參與審計(jì)的工作人員也時(shí)常處于被動的地位。endprint