基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

王京偉

引言

基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建是建立在市場經(jīng)濟(jì)體制改革和發(fā)展的需求上的，是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的為基礎(chǔ)的，對于提升企業(yè)競爭實力，滿足企業(yè)良性、健康、持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展而言都具有十分重要的意義。對此，在實際財務(wù)風(fēng)險管理過程中，應(yīng)樹立統(tǒng)籌觀念和發(fā)展觀念，正視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建之間的聯(lián)系以及二者發(fā)展過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上采取有效的措施加以管理，以提高企業(yè)內(nèi)部改革和創(chuàng)新的實效性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系的協(xié)調(diào)發(fā)展，幫助企業(yè)明確自身的發(fā)展優(yōu)勢和發(fā)展方向，為企業(yè)應(yīng)對市場壓力和挑戰(zhàn)創(chuàng)造有利的條件。

一、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的概述

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系作為企業(yè)管理中重要的部分，也是企業(yè)改革和創(chuàng)新的核心內(nèi)容，企業(yè)的發(fā)展是以盈利為目標(biāo)的，是為了追求經(jīng)營效益的最大化，而財務(wù)風(fēng)險管理作為衡量企業(yè)經(jīng)營效益的一部分，強調(diào)對其管理的重要性是不言而喻的。從客觀來講，基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系主要包含兩個方面：財務(wù)風(fēng)險以及內(nèi)控管理。前者是客觀存在的，是企業(yè)在發(fā)展過程中必須要面對和解決的。對于企業(yè)的安全運行和企業(yè)經(jīng)營效益方面都具有重要的影響。因而對于財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)引起高度的重視，建立相對完善和健全的風(fēng)險評估體系，以應(yīng)對發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險，包括：不確定因素、可能因素、可控因素、人為因素等等，要進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃和評估，避免財務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)展對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)以及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。后者則是企業(yè)在改革和創(chuàng)新過程中所采取的一種手段，是為了提高企業(yè)管理的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和合理利用，以增強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)、健康發(fā)展的一種管理機(jī)制。它作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中普遍使用的一種手段，一方面能有效的保障企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的貫徹和落實，維護(hù)各方面的穩(wěn)定性、規(guī)范性和條理性。另一方面，還能強化企業(yè)各個部門之間的溝通交流，為企業(yè)正確戰(zhàn)略的制定和實施提供依據(jù)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有效的提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平和質(zhì)量，既能嚴(yán)格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，同樣還能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各方面資源的優(yōu)化配置，保障企業(yè)經(jīng)營效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。1.構(gòu)建健全、完善的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)在應(yīng)對市場壓力和挑戰(zhàn)下的必然要求。2.強調(diào)對內(nèi)控體系的改革和創(chuàng)新，細(xì)化內(nèi)部控制體系的規(guī)章制度，是企業(yè)為規(guī)劃自身發(fā)展，進(jìn)一步加強風(fēng)險管理，提高對風(fēng)險的防范性和規(guī)避性，保障企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，是企業(yè)發(fā)展過程中的理論研究和實踐成果。3.基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建是保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的客觀要素，是企業(yè)實現(xiàn)對自身科學(xué)發(fā)展定位和判測的基本依據(jù)。

也就是說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展和管理中的構(gòu)建部分，其二者改革和創(chuàng)新的主旨、目標(biāo)和意義都是一致的，都是為了增強企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)健康、有序發(fā)展而服務(wù)的，二者之間在本質(zhì)上是相互影響和相互制約的?？陀^來講，內(nèi)部控制是為規(guī)避風(fēng)險管理服務(wù)的，而風(fēng)險管理的成效在很大程度上又取決于內(nèi)部控制實施的效果，二者相互依存、相互影響，對于企業(yè)發(fā)展而言都是必不可少，至關(guān)重要的。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中存在的問題主要表現(xiàn)在以下的幾個方面：1.高素質(zhì)、專業(yè)化財務(wù)風(fēng)險管理人員的缺乏。關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，部分企業(yè)在思想觀念上還存在一些誤區(qū)。一是，對于財務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，缺乏專業(yè)的財務(wù)人員，沒有從根本上落實對財務(wù)風(fēng)險管理分析工作。二是，財務(wù)管理人員對于財務(wù)數(shù)據(jù)的分析不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏專業(yè)素質(zhì)，從而影響到財務(wù)決策的可靠性。2.財務(wù)風(fēng)險管理意識的缺乏。沒有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的客觀性、全過程性和動態(tài)性，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理只涉及到財務(wù)管理部門，沒有從企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)和各個層面加以防范和控制，缺乏對風(fēng)險管理和防范的自覺意識。3.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管。目前，許多企業(yè)都建立了相對完善的內(nèi)部監(jiān)管體系和制度，但在具體的實施過程中，效果并不突出，一方面是由于監(jiān)管體系和制度的建設(shè)缺乏依據(jù)性，沒有從根本上圍繞企業(yè)發(fā)展實際和內(nèi)部各個層面展開，導(dǎo)致其區(qū)域形式化。另一方面則是企業(yè)監(jiān)管的不嚴(yán)格，既沒有從根本上落實到位，執(zhí)行力度有缺乏，在很大程度上阻礙了監(jiān)管體系和制度的建設(shè)和作用的發(fā)揮。

（二）企業(yè)內(nèi)部體系構(gòu)建中存在的問題

從整體而言，企業(yè)內(nèi)部體系構(gòu)建中依然普遍存在以下幾個方面的問題：1.缺乏內(nèi)控意識。沒有從實際上認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，存在盲目的照搬性和表面性。沒有真正發(fā)揮內(nèi)部管理的規(guī)劃作用和監(jiān)管作用。2.缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度。無論是管理決策層還是執(zhí)行者對于內(nèi)部體系建設(shè)和管理方面缺乏清晰的了解和掌握，導(dǎo)致具體實施過程中存在片面性，執(zhí)行力度不夠，造成內(nèi)部管理效果低于預(yù)期結(jié)果，而這又在很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部決策層、管理層和執(zhí)行者對于內(nèi)控管理建設(shè)的積極性，在這種惡性循環(huán)中，制約內(nèi)控體系建設(shè)和發(fā)展。3.缺乏行之有效的信息反饋機(jī)制。各部門之間缺乏有效的配合、溝通，過于強調(diào)自身發(fā)展而忽略整體的配合度和協(xié)調(diào)性，信息傳遞效率差、共享性差，內(nèi)控作用也相對較差。

四、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

一是，加強對高素質(zhì)、專業(yè)化人才培養(yǎng)。重視人才的繼續(xù)學(xué)習(xí)，從財務(wù)管理能力、財務(wù)管理體系建設(shè)等方面突出對人才專業(yè)技能的培養(yǎng)，以提升財務(wù)人才對風(fēng)險的預(yù)測能力。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，有計劃、有目的的拓展多元化的培訓(xùn)，以增強對風(fēng)險的評估能力和財務(wù)管理水平。除此之外，還應(yīng)當(dāng)強調(diào)對風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)的制定力度和管控力度，以增強員工的財務(wù)風(fēng)險管理意識，使其在實際工作中能更為自主、客觀的進(jìn)行規(guī)避和防范風(fēng)險。

二是，加強對財務(wù)風(fēng)險防范意識的建設(shè)。一方面需要充分的認(rèn)識和了解財務(wù)風(fēng)險防范和管理的重要性，將對財務(wù)風(fēng)險管理和方法落實到企業(yè)經(jīng)營活動過程中的各個方面。另一方面，在突出對人員專業(yè)素質(zhì)和技能培養(yǎng)的同時，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)拈_展風(fēng)險防范意識的建設(shè)，加強企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)，增強企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險防范自覺性，使其在實際工作中能夠按照規(guī)范進(jìn)行操作和管理。

三是，完善內(nèi)控管理體系。建立從上至下的內(nèi)控管理體系，將內(nèi)部體系知識和基礎(chǔ)內(nèi)容全面落實到各個層面，在實際目標(biāo)和要求上達(dá)到統(tǒng)一。同上還要建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和評估機(jī)制，加強對風(fēng)險的預(yù)見性、防范性和關(guān)聯(lián)性，提高內(nèi)控管理的監(jiān)管作用和價值。優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，從根本上保障企業(yè)運行的安全性和高效性。

參考文獻(xiàn)：

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