行政事業(yè)單位內部控制的必要性

趙彩鳳

一、引言

在中國行政事業(yè)單位制度逐漸更新與完善的今天，內部控制是保證行政事業(yè)單位實現其服務與公益價值屬性的必要管理措施。我單位在2014年作為沂南縣首批試點單位實行了內部控制，取得了顯著成效.。當下，行政事業(yè)單位面臨的內控管理問題較多，加強內部控制理念、完善內控制度并采取相應的內控措施，既具有必要性又具有緊迫性。

行政事業(yè)單位建立與實施有效的內部控制，主要包含以下幾個關鍵性的要素。第一，內部環(huán)境，包括單位的治理結構、權責利分配以及內部審計等，是實施內部控制的基礎。第二，風險識別與評估，是指行政事業(yè)單位對經營管理過程中所存在風險，進行實時性地識別、預警、評價風險，并及時采取合理風險應對策略。第三，內部監(jiān)督，是行政事業(yè)單位對內部控制建立與實施的情況進行監(jiān)督與檢查，并對其有效性進行評估，在發(fā)現缺陷的基礎上進行改良的過程。關于行政事業(yè)單位如何進行內部控制的建設，主要涵蓋了以下幾個方面。首先，財務管理相關的法律法規(guī)以及單位制度的制定與完善，是實行內部控制的前提與基礎。然后，預算控制，是內部控制的核心模塊，涉及到行政事業(yè)單位經營活動的全過程。接著，風險預警及防范機制，是進行內控管理的關鍵。最后，財產物資的保全控制，是財務管理內部控制的保障。

二、行政事業(yè)單位內部控制的必要性剖析

（一）提高財務信息質量

行政事業(yè)單位作為國家行政職能的具體執(zhí)行組織，在公益性、服務型活動中，內部控制管理工作，是提高財務信息質量的關鍵。其中，制定與完善財務管理制度、實現透明的財務信息披露，是保障行政事業(yè)單位財務會計資料真實有效的關鍵所在，保證單位財務管理系統的科學化、信息化以及專業(yè)化，是提升財務信息質量的前提。進行科學有效的內部控制，需要制定與完善內部控制評估制度；針對資金風險與經營風險，分別進行科學評估、預警，并在此基礎上，制定相適應的解決方案?；诖耍珳释陚涞呢攧招畔?、科學及時的財務預警系統，為行政事業(yè)單位掌握本單位財務資金現狀、實時把握財務與經營風險，提供了內控性的基礎，有利于防范風險，提升經營效率與管理效能。綜上，內部控制管理工作的有效開展，是行政事業(yè)單位提高財務信息質量，提升財務管理效率的必要條件。

（二）確保廉政管理

內部控制的管理工作，對行政事業(yè)單位內部崗位的權責利，進行了規(guī)范化、明晰化地設定與劃分。這使得每一項工作職責都能夠具體到個人，財務管理工作人員都能夠彼此之間相互監(jiān)督與約束，保證自身財務道德的基礎上，提升財務修養(yǎng)，進而形成規(guī)范化的財務管理氛圍，為行政事業(yè)單位的廉政管理工作，提供了良好的環(huán)境。此外，隨著經濟結構的轉型升級，行政事業(yè)單位的組織結構與制度，將會面臨不可避免的改革與調整。其中，組織結構系統化提升，規(guī)?；瘮U大，崗位職責的多元化加強。倘若缺乏有效的監(jiān)督與制約，組織內部可能會出現一系列的違法違規(guī)行為，如行政不作為、貪污腐敗等行為。內部控制管理，是對行政事業(yè)單位中各崗位權利進行監(jiān)督約束，并借助防范制度進行有效規(guī)避，借助懲罰制度進行嚴格杜絕。因此，逐漸改善經營管理環(huán)境，實施科學有效的內部控制管理，提升行政事業(yè)單位的軟實力，是亟待解決的關鍵問題之一?；诖?，關于廉政管理工作的有效開展，加強與完善內部控制管理，是行政事業(yè)單位的首要任務之一。

（三）保證國有資產完備安全

財務管理的本質是對財務工作進行有效控制與監(jiān)督的過程。其能否實現科學有效地運行與實施，在一定程度上，取決于組織內部控制管理工作是否有效。行政事業(yè)單位，作為國家政府職能的執(zhí)行機構，其對國有資產具有使用權。然而，如何確保國有資產的完備性與安全性，在一定程度上，取決于行政事業(yè)單位內部的財務管理工作的專業(yè)性與規(guī)范性等。科學系統的內部控制管理，能夠對行政事業(yè)單位的財務工作進行系統性的監(jiān)督與控制，并在一定范圍內彌補財務管理的缺陷，盡可能地將國有資產的處置工作進行規(guī)范化，保障國有資源的最優(yōu)化配置與管理，進而實現國有資產的完備性與安全性。綜上所述，實施內部控制管理，是保證國有資產完備與安全的重要前提與必要條件。

（四）健全財務管理體系

在行政事業(yè)單位中，財務體系的健全與完善，取決于兩大方面。一方面是能夠甄選與培養(yǎng)專業(yè)化、高品質的財務工作人員；另一方面是財務管理系統的信息化與智能化。其中，行政事業(yè)單位的內部控制制度與工作的科學性與系統性，在一定程度上，是吸引、留住與培養(yǎng)財務工作人員的關鍵性資源。內部控制管理工作的有效開展，能夠保證崗位與人才相匹配，并能夠實時監(jiān)控、準確把握現有工作人員的契合度，為后期員工的招錄及培養(yǎng)工作，提供針對性的建議與支持，進而保證財務管理工作開展的專業(yè)性與有效性。同時，當下，正處于網絡信息技術迅猛發(fā)展的時代，財務管理系統的信息化、平臺化與共享化，是行政事業(yè)單位財務體系建設的新趨勢。而且，政府采購、預算管理等工作的順利開展，在一定程度上，也對內部控制管理工作，提出了更高的要求。目前，財稅改革制度的實施逐漸落地，行政事業(yè)單位同樣面臨了一系列的內部調整與規(guī)范工作。內部控制工作的有效開展，是行政事業(yè)單位實現精細化管理、系統整合與合理配置組織資源的重要保障，同時也能夠實現組織財務管理各環(huán)節(jié)的有機整合?；诖?，科學嚴謹的內部控制管理工作，是完善行政事業(yè)單位財務管理體系，保證財務管理系統高校運轉的重要支撐。

（五）推動審計工作

行政事業(yè)單位的審計工作，是指審計部門或審計機構，對單位財務資料及信息的審查監(jiān)督，以及對非法會計操作的有效監(jiān)控。完備有效的財會信息，是開展審計工作的重要基礎。這就需要行政事業(yè)單位，在經營管理與財務管理過程中，實行高效的內部控制管理，保證財會信息的數量與質量，以求能夠保證審計工作的高校開展，進而為單位的財務管理工作提供實時、專業(yè)的財務管理建議。此外，由于組織的外部環(huán)境一直保持不斷變動的態(tài)勢，行政事業(yè)單位需要及時根據外部環(huán)境的變動，結合內部環(huán)境，進行相應調整，進而滿足當下的社會發(fā)展與市場需求，保證單位的核心競爭力不被取代。因此，實行科學系統的內部控制管理工作，能夠增強行政事業(yè)單位的內部柔性，提升其面對外部環(huán)境進行相應調整的靈活性，進而保證內外環(huán)境的平衡性與經營管理的穩(wěn)定性。綜上所述，內部控制管理工作的有效運行與開展，是進行實施審計工作的重要保障與必要前提。

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