論企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

張　偉

企業(yè)集團需充分意識到內(nèi)部審計制度的重要性，利用科學(xué)方式對其進行改革，協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，合理解決企業(yè)集團內(nèi)部管理工作問題，提升企業(yè)集團內(nèi)部審計工作水平。

一、內(nèi)部審計制度的發(fā)展簡述

內(nèi)部審計工作主要是在組織內(nèi)部形成獨立的監(jiān)督與評價模式，利用審查方式與評價方式，開展適當(dāng)、合法與有效內(nèi)部控制活動。內(nèi)部管理工作在企業(yè)管理的過程中，屬于集團企業(yè)的核心部分，而內(nèi)部審計工作在企業(yè)集團中屬于重要部分。在使用監(jiān)督與評價方式開展內(nèi)部控制活動期間，需加大企業(yè)管理力度，提升經(jīng)濟效益。對于內(nèi)部審計制度而言，風(fēng)險評估與控制工作屬于重要內(nèi)容，可利用合理的方式針對企業(yè)集團的經(jīng)營導(dǎo)向情況進行分析與明確，確保提升內(nèi)部審計水平。

企業(yè)集團的結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，通常情況下，可以將其劃分成為企業(yè)集團與子公司依附關(guān)系、企業(yè)集團與子公司獨立關(guān)系。平陽國資發(fā)展有限公司正是采用這種組織結(jié)構(gòu)，在實際發(fā)展中，考慮集團組織結(jié)構(gòu)特點，在內(nèi)部設(shè)置了總協(xié)調(diào)審計機構(gòu)，且針對集團內(nèi)部審計進行嚴(yán)格的分析，隸屬于企業(yè)集團的監(jiān)事會。各子公司股東會下設(shè)監(jiān)事會，針對子公司的發(fā)展?fàn)顩r進行分析，全面監(jiān)督董事會經(jīng)濟職責(zé)的履行狀況，同時，需向子公司的股東會等提供準(zhǔn)確的報告。對于子公司而言，董事會應(yīng)當(dāng)安排專門的審計委員會，全面提升總經(jīng)理責(zé)任履行狀況監(jiān)督與評價公眾效果，在提交審計報告的情況下，創(chuàng)建良好的網(wǎng)絡(luò)框架，在內(nèi)部審計的情況下，接受委托方的領(lǐng)導(dǎo)。在企業(yè)集團發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)制定完善的內(nèi)部審計公眾制度，合理開展經(jīng)營工作，降低管理成本，以此提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在日常管理中設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。且在內(nèi)部審計期間，可提升信息數(shù)據(jù)的透明度，幫助管理部門合理使用權(quán)利。在了解具體領(lǐng)域與范圍的情況下，嚴(yán)格實施財務(wù)監(jiān)督工作，避免因為信息不對稱造成嚴(yán)重的問題。

二、構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的重要性

（一）有利于促進企業(yè)管理體系的完善

企業(yè)集團在開展內(nèi)部審計工作的過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)成員公司中存在的問題，根據(jù)成員公司情況，制定多元化與針對性的審計方案。第一，在實際工作中，核心企業(yè)屬于主體模式，也是內(nèi)部審計中的重點內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)代理責(zé)任的履行問題，采取合理措施降低成本。第二，可緊密聯(lián)系企業(yè)審計工作與資本紐帶之間的關(guān)系，合理開展產(chǎn)權(quán)與人事管理工作，在企業(yè)集團核心企業(yè)形成有效的信息數(shù)據(jù)，提高管理工作水平。第三，在審計管理工作中，需明確內(nèi)部審計目的，了解資本紐帶的實際情況，積極反映資金的投入使用數(shù)據(jù)，了解具體的利潤內(nèi)容，提升數(shù)據(jù)信息的真實性與可靠性。

（二）有利于提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平

企業(yè)集團在實際發(fā)展的過程中，制定內(nèi)部審計制度，能夠解決當(dāng)前的信息不對稱問題，加大管理力度，創(chuàng)新管理形式。首先，審計工作人員對于行業(yè)知識與內(nèi)控系統(tǒng)較為了解，可以利用有效的信息，抑制經(jīng)理管理層的機會主義行為，能夠減少經(jīng)營期間的經(jīng)濟損失。且在實際發(fā)展中，可實現(xiàn)效益的反饋，將內(nèi)部審計工作作為主要內(nèi)容，創(chuàng)建多元化的管理機制，將核心企業(yè)作為主要結(jié)構(gòu)，更好的建設(shè)反饋機制。在實際審計的過程中，需及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)理管理層存在的問題，采取合理的措施解決問題，樹立正確觀念，降低企業(yè)集團的經(jīng)濟損失，彌補傳統(tǒng)模式的缺陷問題。

三、當(dāng)前企業(yè)集團內(nèi)部審計制度的問題

首先，審計理念層次不高。在實際管理工作中，企業(yè)集團未能樹立正確的審計觀念，且審計理念較為落后，導(dǎo)致審計工作效率降低，難以創(chuàng)建高效管理體系，嚴(yán)重影響內(nèi)控審計工作的可靠性與有效性，不能滿足當(dāng)前的發(fā)展需求。其次，審計技術(shù)或手段落后，企業(yè)集團未能使用先進的審計工作方式，主要因為審計范圍會受到一定限制，未能明確各方面工作職責(zé)，難以建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，且計算機技術(shù)與數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用受到局限。其三，企業(yè)集團在設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu)的過程中，未能提升合理性與可靠性，難以提升審計工作水平。

四、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計制度的策略

在企業(yè)集團實際發(fā)展的過程中，需構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度，明確制度內(nèi)容的重要性，解決當(dāng)前存在的問題，創(chuàng)新管理內(nèi)容與形式，提升內(nèi)部審計管理工作水平，為其后續(xù)進步奠定基礎(chǔ)。具體措施為：

（一）構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部審計制度

企業(yè)集團需根據(jù)自身的發(fā)展特點，針對內(nèi)部審計制度進行完善。首先，需在核心公司層面，合理針對審計委員會進行設(shè)置，提升企業(yè)經(jīng)濟活動的合理性與規(guī)范性，遵循法律法規(guī)開展評價監(jiān)督活動，促進決策系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)的良好運行。其次，在子公司管理工作中，需根據(jù)實際業(yè)務(wù)規(guī)模與業(yè)務(wù)性質(zhì)，針對內(nèi)部審計制度進行完善與改革，設(shè)置獨立的領(lǐng)導(dǎo)層與執(zhí)行層，加強管理效果，在提升審計工作獨立性的情況下，促進內(nèi)部審計公開性與完善性，提升管理工作客觀性，滿足當(dāng)前的發(fā)展需求。在此期間，需建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，利用科學(xué)方式解決當(dāng)前工作問題，實施階段性教育培訓(xùn)，提升審計效果。

（二）構(gòu)建適合集團業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部審計制度

企業(yè)集團在建立內(nèi)部審計控制制度的過程中，還需掌控具體的內(nèi)容，根據(jù)集團業(yè)務(wù)特點，制定完善的審計制度。在此期間需明確具體的目的與方針，合理使用先進的管理方式解決問題，創(chuàng)建現(xiàn)代化與多元化的管理機制，協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，全面提升內(nèi)部審計工作效果，優(yōu)化管理模式。同時，在管理工作中，將內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取渠道，提升經(jīng)理管理層的工作效率，使得經(jīng)理管理層能夠更好的履行責(zé)任。企業(yè)集團在使用內(nèi)部審計方式的過程中，改革傳統(tǒng)的戰(zhàn)略模式，針對組織行動方案進行優(yōu)化管理，提升管理效果，針對復(fù)雜內(nèi)容進行嚴(yán)格的協(xié)調(diào)。在內(nèi)部審計工作中，實現(xiàn)全面的審計工作，全面了解審計機構(gòu)的具體內(nèi)容，創(chuàng)新管理工作形式，全面優(yōu)化管理工作模式，為其后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在此期間，企業(yè)需明確核心企業(yè)與子公司之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，在嚴(yán)格管理的情況下，使用契約與協(xié)議的方式明確各自之間的關(guān)系，嚴(yán)格管理與履行責(zé)任，解決當(dāng)前的信息不對稱問題。

結(jié)語

企業(yè)集團在實際發(fā)展的過程中，需制定完善的內(nèi)部審計制度，明確各方面工作要求，協(xié)調(diào)審計工作之間的關(guān)系，創(chuàng)新管理工作內(nèi)容與模式，建立多元化的管理體系，優(yōu)化管理工作體系，提升內(nèi)部審計工作的可靠性與有效性。

參考文獻：

[1]石磊.上海煙草以探索審計委派制提升內(nèi)部審計水平[J].中國內(nèi)部審計,2015(5)：11-13.

[2]張艷.推行集團企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的探析[J].經(jīng)營者,2014(10)：42-42.