自來(lái)水水費(fèi)征收管理情況審計(jì)調(diào)查

李莉

A縣自來(lái)水公司是唯一承擔(dān)縣城居民生產(chǎn)生活用水的全民所有制企業(yè)，對(duì)人民群眾的生活影響極大，近幾年隨著城市的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)量逐年增長(zhǎng)，全年供水總量達(dá)到600多萬(wàn)噸。雖然供水量逐年增長(zhǎng)、水價(jià)不斷上漲、財(cái)政資金不斷投入，但從近幾年來(lái)該單位效益情況看，卻出現(xiàn)了虧損不斷增加的趨勢(shì)。虧損的主要原因是什么？本文對(duì)該公司X年度資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)濟(jì)效益情況、財(cái)政資金投入使用情況及水費(fèi)征繳、內(nèi)控制度管網(wǎng)改造等情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

一、審計(jì)過(guò)程及方法

一是通過(guò)審前調(diào)查了解該公司的基本情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；了解用水水費(fèi)管理系統(tǒng)運(yùn)行情況，評(píng)估相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；通過(guò)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)情況，掌握公司經(jīng)營(yíng)及運(yùn)行情況。運(yùn)用訪談、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)勘查等方式，確定水費(fèi)征收、供水產(chǎn)銷差和管網(wǎng)漏損三個(gè)環(huán)節(jié)為審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案。運(yùn)用AO軟件，采集自來(lái)水公司X年度納入計(jì)算機(jī)管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，SQL語(yǔ)句進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)查詢，獲取有關(guān)水費(fèi)收費(fèi)管理環(huán)節(jié)的重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如用戶基本信息表、抄表及水費(fèi)征收歷史記錄表、水價(jià)表、歷史水價(jià)記錄表、水費(fèi)欠交表和各用水單位不同水價(jià)用水量比例表）。

二是水費(fèi)征收環(huán)節(jié)。審查水費(fèi)征收真實(shí)性、完整性，分析影響供水效益的漏損因素。通過(guò)縣自來(lái)水公司X年度財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)指標(biāo)比對(duì)發(fā)現(xiàn)自來(lái)水公司漏損是主要原因之一，從征收環(huán)節(jié)的用水量和水價(jià)執(zhí)行兩方面入手，結(jié)合抄表記錄的抽查，查找人為漏損因素。（1）審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，比對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總售水量與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總售水量、總售水金額是否相符。（2）查詢個(gè)人繳費(fèi)戶和集體交費(fèi)戶中未按照本月示數(shù)之差來(lái)計(jì)量水量的情況，查找審計(jì)截止日的預(yù)收款余額、欠款金額，根據(jù)系統(tǒng)勾稽關(guān)系（應(yīng)收金額-欠款金額+預(yù)收款+實(shí)收滯納金=開(kāi)票實(shí)收金額）核實(shí)實(shí)收金額的正確性。（3）審查少計(jì)水費(fèi)情況。核對(duì)抄表計(jì)算水量與繳費(fèi)水量是否相符,有無(wú)已抄表無(wú)繳費(fèi)情況；查找加減水量不為零的記錄，對(duì)加減水量進(jìn)行篩選，關(guān)注加減水量較大的用戶是否存在漏繳少交的情況。經(jīng)與抄表員核實(shí)了解，排查出非正常計(jì)量的幾種原因：抄表人員未經(jīng)批準(zhǔn)自行減免，輸入電腦的抄表數(shù)和抄表記錄不符，安裝審批不嚴(yán)帶來(lái)的小用戶大表使計(jì)量不準(zhǔn)，大表使用起點(diǎn)噸位執(zhí)行不到位，用戶自調(diào)基數(shù)，表壞、漏水和未安表用水戶估收費(fèi)，消防和園林綠化等公用事業(yè)用水未計(jì)費(fèi)等等。（4）結(jié)合自來(lái)水公司收費(fèi)管理系統(tǒng)查明有X年度未交水費(fèi)用戶13128戶，水戶戶狀態(tài)有不用水、停業(yè)、合并收費(fèi)、自用井、未接水表、消防用表、收費(fèi)員漏收、拒交新上戶等等。通過(guò)SQL語(yǔ)句查詢結(jié)果表明由抄表員人為因素漏收、未收費(fèi)和拒交狀態(tài)用水戶有187戶；未按用水戶實(shí)際用水量而是按其人數(shù)收取水費(fèi)涉及659戶；未執(zhí)行階梯水價(jià)向用水戶收取水費(fèi)涉及173戶。

三是比對(duì)售水量與生產(chǎn)水量，計(jì)算產(chǎn)銷差率（漏水率）和單位水成本。（1）查詢出自來(lái)水公司X年度的售水量和售水金額，加上營(yíng)業(yè)收費(fèi)管理系統(tǒng)之外有依據(jù)的用水量，得出總售水量。將總售水量與生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)值報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。（2）計(jì)算產(chǎn)銷差率=1-有效供水率=（總供水量-總售水量）/總供水量*100%。單位水成本=售水金額/售水量。

四是調(diào)查城區(qū)供水管網(wǎng)情況，分析管網(wǎng)漏損因素，并計(jì)算管網(wǎng)漏損率。（1）通過(guò)走訪自來(lái)水管道安裝處調(diào)查了解A縣自來(lái)水管網(wǎng)投建維修情況。供水管網(wǎng)情況從供水管網(wǎng)的管材、管徑和管齡三方面進(jìn)行分析。(2)由于未建立完整的供水管網(wǎng)技術(shù)檔案，以前年度鋪設(shè)供水管網(wǎng)根據(jù)A縣供水管線圖及檔案原有圖綜合所得（數(shù)據(jù)相對(duì)存在一定誤差）。(3)分析由于水表精度誤差損失的水量，為計(jì)算管網(wǎng)漏損率做準(zhǔn)備。依據(jù)A縣自來(lái)水公司提供數(shù)據(jù)，截至X年底縣用戶實(shí)際使用水表約3.7萬(wàn)塊，超期使用（使用年限在6年以上）約有2.5萬(wàn)塊。由于水表的超期使用致使水表機(jī)械磨損、表體生銹等原因造成水表計(jì)量的準(zhǔn)確性。參照《城市供水管網(wǎng)漏損控制及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》6.2.1的規(guī)定“當(dāng)居民用水按戶抄表的水量大于70%時(shí)，漏損率應(yīng)增加1%”，故此部分損失水量按縣自來(lái)水公司X年供水總量的1%計(jì)算約62000噸。(4)管網(wǎng)漏損水量及管網(wǎng)漏損率。管網(wǎng)漏水量=產(chǎn)銷差水量-未計(jì)費(fèi)水量-由于水表精度誤差損失水量管網(wǎng)漏損率=管網(wǎng)漏損水量÷供水總量×100%。此漏損率是審計(jì)人員依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)客觀計(jì)算得出，該數(shù)據(jù)與縣自來(lái)水公司的真實(shí)管網(wǎng)漏損率存有誤差。

二、A縣自來(lái)水公司在水費(fèi)征收管理、自來(lái)水管網(wǎng)設(shè)施維護(hù)、水量計(jì)量等方面存在的問(wèn)題

1.供水產(chǎn)銷差率和單位水成本較高。按總售水量計(jì)算單位水成本為5.78元/噸，其中：?jiǎn)挝恢扑杀緸?.75元/噸（不含二次加壓電費(fèi)的原水成本為4.68元/噸），單位期間費(fèi)用成本1.03元/噸。2013年產(chǎn)銷差水量=供水總量-售水量=2347508噸。2013年供水產(chǎn)銷差率=產(chǎn)銷差水量÷供水總量×100%=37.83%。

2.管網(wǎng)漏損偏高。X年A縣自來(lái)水公司管網(wǎng)漏損率高達(dá)32.47%，損失水量為2014536噸。按城市供水管網(wǎng)漏損控制及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)管網(wǎng)實(shí)際漏損率的修正指標(biāo)17%計(jì)算損失水量1054850噸，縣自來(lái)水公司超過(guò)修正指標(biāo)損失水量為959686噸。根據(jù)建設(shè)部2002年9月16日發(fā)布的《城市供水管網(wǎng)漏損控制及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》（59號(hào)公告）第六條第一款“城市供水企業(yè)管網(wǎng)基本漏損率不應(yīng)大于12%”及第二款“評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的修正”的具體規(guī)定，結(jié)合A縣實(shí)際，自來(lái)水公司管網(wǎng)實(shí)際漏損率的修正指標(biāo)不應(yīng)大于17%。按X年平均水價(jià)2.65元/噸（總收費(fèi)金額/總售水量=10235693.43元/3857492噸）計(jì)算，若漏損率能降低1個(gè)百分點(diǎn)，就可增加收入約160000元。若降到修正值17%，公司當(dāng)年可增加收入約2540000元。

3.水費(fèi)征收過(guò)程中存在的問(wèn)題。（1）未按實(shí)際用水量計(jì)價(jià)收費(fèi)導(dǎo)致未計(jì)費(fèi)水量。X年A縣自來(lái)水公司未按實(shí)際用水量計(jì)價(jià)收費(fèi)導(dǎo)致未計(jì)費(fèi)水量約156351噸，其中：免收用水戶水費(fèi)導(dǎo)致未計(jì)費(fèi)水量32255噸；按用水戶的用水人數(shù)收取水費(fèi)導(dǎo)致未計(jì)費(fèi)水量19875噸；按定額收取單位職工水費(fèi)導(dǎo)致未計(jì)費(fèi)水量6601噸；按協(xié)商用水量收取水費(fèi)導(dǎo)致未計(jì)費(fèi)水量97620噸。（2）未執(zhí)行階梯水價(jià)少收水費(fèi)19380元問(wèn)題。X年度縣自來(lái)水公司未按階梯水價(jià)向173戶用水戶收取水費(fèi)，涉及用水量6335噸，少收階梯水費(fèi)合計(jì)19380元。

4.存在水表超期服役所占比重較大，致使水表精度誤差損失水量，影響管網(wǎng)漏損率。

5.基建用水收費(fèi)尚未形成一套完備有效的機(jī)制。A縣自來(lái)水公司X年全年共收取基建用水費(fèi)1206752元，計(jì)費(fèi)水量247849噸。由于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(按建筑面積或按用水量)的更換，基建用水水費(fèi)在收取跨度時(shí)間內(nèi)無(wú)法有效計(jì)量（基建用水收費(fèi)期間為工程開(kāi)工至竣工，致使X年竣工的工程項(xiàng)目，其用水高峰期可能在X年前，而X年開(kāi)工的工程項(xiàng)目也可能在X年后交納水費(fèi)，當(dāng)年用水量不能據(jù)實(shí)計(jì)量），如沒(méi)有具體的科學(xué)有效的收費(fèi)及監(jiān)管機(jī)制，很難準(zhǔn)確衡量及合理均攤當(dāng)年用水量，極易造成基建用水的損失浪費(fèi)。

通過(guò)開(kāi)展X年度自來(lái)水水費(fèi)征收管理情況的專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司X年度虧損經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年虧損額高達(dá)890余萬(wàn)元，水損率高達(dá)32.47%。追其原因既有投入機(jī)制不完善的原因，也有體制機(jī)制不理順的原因，還有內(nèi)部管理不到位原因。對(duì)此審計(jì)提出了加大財(cái)政資金投資力度、全方位降低管網(wǎng)漏失率、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和制定基建用水、公共用水管理制度等6條整改措施及建議。

本次審計(jì)過(guò)程中選擇功能強(qiáng)大的AO軟件，采集了該公司X年來(lái)的納入計(jì)算機(jī)管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)關(guān)注和分析了水費(fèi)欠費(fèi)情況，水表抄表情況，執(zhí)行水費(fèi)收費(fèi)價(jià)格情況，減免情況以及與水費(fèi)管理系統(tǒng)有關(guān)的其他信息，巧用AO的SQL語(yǔ)句進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)查詢，獲取了有關(guān)水費(fèi)收費(fèi)管理環(huán)節(jié)的重要數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)了管理中存在的漏洞。并將“審、幫、促”的審計(jì)理念貫徹到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全過(guò)程，充分發(fā)揮了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。