直面財(cái)政體制競(jìng)爭(zhēng)力挑戰(zhàn)

美國(guó)稅改一如預(yù)期再次激起了關(guān)于中美稅負(fù)比較以及中國(guó)是否跟進(jìn)減稅的熱烈討論。然而把討論的焦點(diǎn)放到稅負(fù)比較和減稅與否上，有可能會(huì)模糊了問(wèn)題的關(guān)鍵所在。美國(guó)朝野和學(xué)界圍繞減稅議題的輿論兩極化現(xiàn)象表明，減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不是一個(gè)有著確定答案的議題，其效果有待實(shí)踐的檢驗(yàn)。而美國(guó)國(guó)內(nèi)圍繞減稅會(huì)否導(dǎo)致富人得益更多以及加劇財(cái)政赤字等熱烈討論，其實(shí)也指向了財(cái)稅問(wèn)題的多重面向：一個(gè)可持續(xù)的、有競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)政體制應(yīng)該滿足哪些條件？

目前國(guó)內(nèi)關(guān)于美國(guó)減稅影響的討論，更多集中在國(guó)別投資競(jìng)爭(zhēng)力層面，也即美國(guó)減稅會(huì)否真正引發(fā)美國(guó)制造業(yè)回流，甚至吸引一部分中國(guó)企業(yè)赴美投資，從而導(dǎo)致中國(guó)制造業(yè)投資和工作崗位的流失。這無(wú)疑折射了關(guān)于中國(guó)稅負(fù)水平是否過(guò)重以及中國(guó)投資吸引力是否下滑的雙重焦慮。

關(guān)于中國(guó)稅負(fù)水平以及中美稅負(fù)可比性，本身就是一個(gè)復(fù)雜而又見(jiàn)仁見(jiàn)智的話題，涉及中美兩國(guó)稅收法律體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和發(fā)展階段、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅負(fù)結(jié)構(gòu)等一連串話題。換言之，稅負(fù)水平是一個(gè)相對(duì)的和動(dòng)態(tài)的概念。

此外，雖然稅負(fù)水平無(wú)疑是構(gòu)成國(guó)別投資競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素，但勞動(dòng)力素質(zhì)、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)深度和廣度、產(chǎn)業(yè)集聚程度和配套能力等等也同樣是企業(yè)家進(jìn)行投資決策時(shí)需要考量的因素。提升國(guó)別投資競(jìng)爭(zhēng)力不僅僅是減輕稅負(fù)這么簡(jiǎn)單，否則經(jīng)濟(jì)體之間的競(jìng)爭(zhēng)就可以化簡(jiǎn)為稅負(fù)水平競(jìng)爭(zhēng)，或者干脆就是減稅幅度競(jìng)爭(zhēng)。

因此，比單純稅負(fù)水平競(jìng)爭(zhēng)更重要的，是包含稅負(fù)公平合理性以及社會(huì)福利等公共支出可持續(xù)性在內(nèi)的財(cái)政體制競(jìng)爭(zhēng)力的全面比拼，這方面的競(jìng)爭(zhēng)在今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)將構(gòu)成不同經(jīng)濟(jì)體間制度競(jìng)爭(zhēng)的主線，而這恰恰容易在關(guān)于稅負(fù)的窄化討論中為人們所忽略。

美國(guó)自“二戰(zhàn)”后至今，在向中低收入人群傾斜的福利國(guó)家主義和向企業(yè)家傾斜的以減稅為核心的供給派革命兩條路線之間的進(jìn)退得失，充分表明構(gòu)建一個(gè)可持續(xù)的、有競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)政制度之不易。過(guò)重的稅負(fù)和過(guò)于優(yōu)厚的福利，固然會(huì)扼殺企業(yè)家精神并導(dǎo)致出現(xiàn)“養(yǎng)懶人”的現(xiàn)象，而減稅幅度過(guò)大、過(guò)于向企業(yè)家和高收入階層傾斜，則一方面會(huì)“拆散”福利國(guó)家體系導(dǎo)致內(nèi)需不足、貧富分化加劇和社會(huì)凝聚力下降，另一方面也會(huì)損及財(cái)政平衡，令宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)更多波動(dòng)。

對(duì)于中國(guó)而言，在邁向經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的過(guò)程中，面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和三期疊加等多重長(zhǎng)期因素，且依然長(zhǎng)期處于體制轉(zhuǎn)軌和改革階段，決定了構(gòu)建有競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)政體制，要面臨更多的壓力和挑戰(zhàn)。而人民群眾日益增長(zhǎng)的對(duì)美好生活的需求，則更增添了財(cái)政體制的復(fù)雜性，既要兼顧效率和公平，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，更要著眼改革謀劃長(zhǎng)遠(yuǎn)，為“兩個(gè)一百年”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力基礎(chǔ)和有力的財(cái)政制度保障。

在這一過(guò)程中，需要大力推進(jìn)財(cái)政體制改革和轉(zhuǎn)型，一方面要通過(guò)稅負(fù)和稅制的合理化以及稅種和稅負(fù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升中國(guó)經(jīng)濟(jì)的效能，降低中國(guó)發(fā)展的制度成本，激發(fā)企業(yè)家精神，鼓勵(lì)創(chuàng)新型社會(huì)的出現(xiàn)：一方面要實(shí)現(xiàn)從建設(shè)型財(cái)政體制向服務(wù)型財(cái)政體制的轉(zhuǎn)換，扎實(shí)提升公共產(chǎn)品和福利體系供給水平，大力提升人民群眾的獲得感，避免出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)重與福利不足雙重挑戰(zhàn)，積極促進(jìn)公平正義和諧社會(huì)的構(gòu)建。

而財(cái)政體制的改革與轉(zhuǎn)型，又涉及央地關(guān)系重構(gòu)、國(guó)資改革、社會(huì)保障體系改革、金融體制改革和投融資體制改革等一系列議題，比如中央和地方如何合理劃分財(cái)權(quán)事權(quán)，地方政府揮別土地財(cái)政后如何依法合規(guī)開辟新的“財(cái)源”，國(guó)家如何提高國(guó)企紅利上繳比例，如何將國(guó)資預(yù)算統(tǒng)一至國(guó)家財(cái)政預(yù)算，國(guó)家如何通過(guò)在優(yōu)化稅負(fù)水平之外，通過(guò)增加自身在“五險(xiǎn)一金”方面的支付比例來(lái)為企業(yè)減負(fù)，等等。

此外，財(cái)政體制改革還需要與金融監(jiān)管改革相配套，一方面需要在地方債化解和處置方面階段性強(qiáng)化地方財(cái)政的保駕護(hù)航功能，一方面又要積極構(gòu)建財(cái)政與金融領(lǐng)域之間的防火墻，防范兩個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)相互滲透交叉感染。構(gòu)建有競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)政體制，是一項(xiàng)龐大繁雜的系統(tǒng)工程，可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，需要統(tǒng)籌規(guī)劃密切協(xié)調(diào)。

總之，面對(duì)美國(guó)減稅帶來(lái)的壓力與挑戰(zhàn)，既不能以陰謀論的思維簡(jiǎn)單斥之為別有用心，又要在保持戰(zhàn)略定力的基礎(chǔ)上，將壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，積極推進(jìn)財(cái)政體制改革，全面提升中國(guó)財(cái)政體制競(jìng)爭(zhēng)力。endprint