逆向技術(shù)溢出、財稅政策對軍民融合企業(yè)R&D活動的影響研究

劉家甲　薛國琴　吳偉釗

[摘要]軍民融合發(fā)展現(xiàn)今上升為國家戰(zhàn)略，“民參軍”是軍民融合戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。隨著中國國防事業(yè)的不斷發(fā)展，未來涉及軍工行業(yè)技術(shù)以及新材料就顯得尤為突出，這將為民營企業(yè)切入軍工領(lǐng)域創(chuàng)造機(jī)會。文章對“民參軍”高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行分析，研究了與政策補(bǔ)助對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的影響，研究結(jié)果表明：逆向技術(shù)溢出影響軍民融合上市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，而且其之間呈正相關(guān)關(guān)系；稅收優(yōu)惠對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有積極作用。政策補(bǔ)助對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在影響，其關(guān)系呈正相關(guān)，說明政策補(bǔ)助對于軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起到促進(jìn)作用。

[關(guān)鍵詞]逆向技術(shù)溢出；財稅政策；軍民融合；技術(shù)創(chuàng)新

[DOI]1013939/jcnkizgsc201801045

1引言

在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化和我國“一帶一路”倡議布局的背景下，大量理論研究分析表明創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)增長的源泉，研發(fā)作為創(chuàng)新的核心內(nèi)容，不僅在生產(chǎn)力方面得到大大提升，還為社會增加了GDP。當(dāng)前半導(dǎo)體電子信息產(chǎn)業(yè)作為國家戰(zhàn)略性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，該產(chǎn)業(yè)在國防科技工業(yè)中占據(jù)很大的比重。在軍民融合體系下，形成創(chuàng)新體制機(jī)制的主要思想是政府牽頭，軍民兩用技術(shù)為關(guān)鍵，軍事工業(yè)生產(chǎn)科研要對民營企業(yè)加大開放力度。因此民營企業(yè)進(jìn)軍國防軍事產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個重要組成部分。當(dāng)下，我國已經(jīng)制定了一些軍民融合方面的政策方針，旨在鼓勵民營企業(yè)積極參軍。軍民融合式發(fā)展將會成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)從中可以提升自身價值。[1]軍民融合式發(fā)展對民營企業(yè)來說是一種機(jī)遇，企業(yè)在參與軍品制造的過程中，取得了相應(yīng)的成果。因此政府財稅政策則成為影響企業(yè)創(chuàng)新活動的因素。2016年我國國防預(yù)算支出為954354億元，比2015年增長了76%，而且根據(jù)證券交易所中數(shù)據(jù)得出大部分上市軍民融合企業(yè)存在政府財政補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠。財稅政策是否對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動有促進(jìn)影響？對此進(jìn)行深入研究分析，對于促進(jìn)軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新同時帶動軍民融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要意義。

2文獻(xiàn)回顧

21關(guān)于逆向技術(shù)溢出對企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的影響研究

傳統(tǒng)的技術(shù)溢出國外研究的文獻(xiàn)有很多。最早由Caves（1971）對跨國企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)象中提出。而逆向技術(shù)溢出則是在溢出方向上有所不同，國外學(xué)者在研究海外直接投資時發(fā)現(xiàn)存在逆向技術(shù)溢出效應(yīng)。Walter Kuemmerle（1990）在對外投資方面重點研究其動機(jī)，其結(jié)果研究發(fā)現(xiàn)資源和技術(shù)溢出是跨國企業(yè)投資的目的。Potterie（2001）認(rèn)為母國從東道國獲得的R&D溢出不僅受到進(jìn)口規(guī)模影響，同時與兩國的雙向投資有影響。國內(nèi)學(xué)者研究逆向技術(shù)溢出效應(yīng)也有很多，王英（2008）對我國對外直接投資中存在的逆向技術(shù)溢出效應(yīng)做出研究，分析了1985—2005年的數(shù)據(jù)得出，影響國內(nèi)技術(shù)進(jìn)步的因素中依靠投資的逆向技術(shù)溢出作用相比于研發(fā)來說比較少。李梅（2012）研究對外直接投資的溢出效應(yīng)時，發(fā)現(xiàn)地區(qū)不同所得出的溢出效應(yīng)也有所不同。國外早在1970年就開始研究軍民兩用技術(shù)之間相互溢出與轉(zhuǎn)移的問題，到現(xiàn)在已經(jīng)有了一定的研究成果。國內(nèi)學(xué)者對于技術(shù)轉(zhuǎn)移與溢出研究起步比較晚。關(guān)于軍工技術(shù)溢出是指國防科技工業(yè)存在技術(shù)勢差，通過項目和政策等一些中介因素來使一方技術(shù)移動到另一方的過程。我國目前國防工業(yè)技術(shù)大部分是領(lǐng)先于民用工業(yè)，甚至在一些領(lǐng)域?qū)儆趬艛嗉夹g(shù)，在這種情況下，通過技術(shù)溢出，使得技術(shù)可以在軍民兩方面都能有所應(yīng)用。由于逆向技術(shù)溢出效應(yīng)的存在，使軍民融合企業(yè)獲得額外收益，這大大提高了民參軍企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的動力。

22關(guān)于政策補(bǔ)助對企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的影響研究

政策補(bǔ)助是指企業(yè)無償獲得政府資產(chǎn)，國內(nèi)外學(xué)者研究政策補(bǔ)助對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響研究有很多，Autant-Bernard（2013）對政策與溢出效應(yīng)進(jìn)行研究，研究發(fā)現(xiàn)政策的制定與地區(qū)有關(guān)。馬偉紅（2011）對高新企業(yè)研發(fā)投入與政策補(bǔ)助之間的影響進(jìn)行研究，結(jié)果顯示政策補(bǔ)助能促進(jìn)高新企業(yè)研發(fā)投入。Wallsten（2000）認(rèn)為政策補(bǔ)助對企業(yè)研發(fā)投入具有替代效應(yīng)。Klette（2012）認(rèn)為通過技術(shù)溢出使得技術(shù)溢出到其他企業(yè)，因此其他企業(yè)不需要付出多少成本就能得到技術(shù)。朱平芳（2003）認(rèn)為，我國政府補(bǔ)助對企業(yè)研發(fā)投入有顯著的促進(jìn)作用。我國政府對于軍民融合企業(yè)給予了相應(yīng)的優(yōu)惠政策。政府這幾年對于參軍企業(yè)的補(bǔ)助力度越來越大，由此可以看出，軍民融合的大環(huán)境下，軍民融合企業(yè)會有一個高速發(fā)展的機(jī)遇期。

23關(guān)于稅收優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的影響研究

高新企業(yè)生產(chǎn)的半導(dǎo)體電子信息產(chǎn)品，其稅收優(yōu)惠政策可以大大地降低高新企業(yè)的成本，同時通過稅收優(yōu)惠政策可以促進(jìn)高新企業(yè)R&D活動的積極性。Hall（2000）認(rèn)為國家之間與地區(qū)差異的影響下，稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有不同的作用。國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策以鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新為主，學(xué)術(shù)界對此也做了深入分析研究。張宏翔（2012）對發(fā)達(dá)國家促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收實施進(jìn)行了比較與歸納，提出加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策對提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力有一定作用。通過上述文獻(xiàn)分析可以得出，稅收優(yōu)惠政策能促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，同時也能發(fā)揮企業(yè)作為創(chuàng)新主體的主動性。

3理論分析和數(shù)據(jù)來源

31模型的設(shè)定

本文理論模型是基于Scherer（1982）cobb-douglas函數(shù)進(jìn)行分析，假設(shè)本文分析的軍民融合企業(yè)生產(chǎn)符合道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)：

Yit = AitLαkβGovγRDλTμ

其中，Yit表示技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出，Ait表示技術(shù)水平，RD表示企業(yè)研發(fā)支出，L表示勞動力，K表示資本，Gov表示財政補(bǔ)助，T表示稅收優(yōu)惠。

Y= C·ERDitΩLαkβGovγRDλTμ

我們最終估計的模型是對上式取對數(shù)后得到的面板數(shù)據(jù)計量模型：

ln Y = C + ΩlnERDit+αlnL+βlnK+γlnGov+λlnRD+μlnT+ζendprint

在上式中，如果Ω顯著為正，則表明逆向技術(shù)溢出對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出正相關(guān)，如果為負(fù)，就是表明逆向技術(shù)溢出對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出負(fù)相關(guān)。如果系數(shù)γ顯著為正，則表明政策補(bǔ)助對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有促進(jìn)作用，如果為負(fù)，就表明政策補(bǔ)助對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新沒有影響。如果系數(shù)μ顯著為正，則表明稅收優(yōu)惠對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有促進(jìn)作用，如果為負(fù)，就表明稅收優(yōu)惠對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新沒有影響。其中，ζ為隨機(jī)誤差項，表示其他因素影響了軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出。

32變量的處理

（1）逆向技術(shù)溢出（ERDit）的度量。Jaffe（1988）在知識產(chǎn)品生產(chǎn)函數(shù)中進(jìn)一步研究，得出了Griliches-Jaffe知識生產(chǎn)函數(shù)模型，學(xué)者們一直用這個模型進(jìn)行研發(fā)活動研究。我們可以用投入產(chǎn)出表中的直接消耗系數(shù)來表示技術(shù)轉(zhuǎn)移的權(quán)重。在11家上市參軍企業(yè)中，發(fā)現(xiàn)所有企業(yè)屬于電子信息技術(shù)行業(yè)，所以我們用投入產(chǎn)出表中該行業(yè)的直接消耗系數(shù)作為權(quán)重。

（2）資本K。通過永續(xù)盤存法計算。即Kt=It+（1-δt）Kt-1，It為企業(yè)研發(fā)投入，δ為企業(yè)折舊率。

（3）技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出Y。本文采用新品產(chǎn)值來表示Y，同時對Y按照工業(yè)品出廠價格指數(shù)進(jìn)行平減。

（4）R&D投入（R）采用各參軍企業(yè)年報中的研發(fā)支出數(shù)據(jù)。

（5）政府部門（Gov）。政策補(bǔ)助一般是通過無償資金來進(jìn)行，在參軍企業(yè)中政策補(bǔ)助主要是指財政補(bǔ)助，因此這些數(shù)據(jù)可以在公司年報中體現(xiàn)。補(bǔ)助金額除以期末總資產(chǎn)。

（6）稅收優(yōu)惠（T）。根據(jù)公司年報中減免稅總額。

33數(shù)據(jù)來源

目前，我國有半導(dǎo)體電子企業(yè)上市公司共有178家，其中擁有軍工業(yè)務(wù)的只有11家，橫店東磁、高德紅外、利達(dá)光電、航天電器、中航光電、春興精工、興森科技、紫光國芯、中電廣通、南洋科技、火炬電子。

本文所使用相關(guān)數(shù)據(jù)來源于上市設(shè)計軍品制造企業(yè)年報、2012—2015年我國投入產(chǎn)出分配表和中國證券研究數(shù)據(jù)庫。

4計量結(jié)果

41變量的描述性統(tǒng)計

由表1 可以看出逆向技術(shù)溢出的值相差很大，這就表明有的企業(yè)因為技術(shù)轉(zhuǎn)移而得到很多好處，也有一部分企業(yè)沒有因為技術(shù)轉(zhuǎn)移而得到好處。其次我們可以看到財政補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠這兩個變量，最大值和最小值相差也較大，因此可以得出，有的企業(yè)因為“參軍”的作用，得到的政策補(bǔ)助比較多，有的企業(yè)在政策補(bǔ)助上面沒有得到更多的優(yōu)惠政策，但是相比于其他沒有參軍的行業(yè)，這些“參軍”企業(yè)還是或多或少得到政府的政策利益。

42回歸結(jié)果分析

本文應(yīng)用面板數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，面板數(shù)據(jù)包括固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型，本文原假設(shè)采用隨機(jī)效應(yīng)模型，結(jié)果p=0009，分析結(jié)果是否定原假設(shè)，因此本文用固定效應(yīng)模型并使用廣義最小二乘法（GLS）進(jìn)行估計，結(jié)果如表2所示。

R-sq：Within =04698between=08977overall=07670F（7，36）=1714

通過stata固定效應(yīng)回歸分析得出，F(xiàn)值（7，36）=1714，Prob>F=00000，說明該模型整體上是非常顯著的。模型組內(nèi)的R2是04698，說明單位內(nèi)解釋的變化比例是4698%。模型組間的R2是08977，說明單位間解釋的變化比例是8977%。模型總體的R2是07670，說明總的解釋的變化比例是7670%，模型的解釋能力是可以的。觀察模型中各個變量系數(shù)的P值，同時發(fā)現(xiàn)基本比較顯著。

逆向技術(shù)溢出與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果系數(shù)為正，說明影響還是顯著的。由此可見，逆向技術(shù)溢出對于參軍企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響因素還是很大的，民營企業(yè)在軍民融合的大環(huán)境下通過逆向技術(shù)溢出得到好處。政策補(bǔ)助與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出系數(shù)為正。稅收優(yōu)惠與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出系數(shù)為正，說明二者正相關(guān)，T值為287，稅收優(yōu)惠對軍民融合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)產(chǎn)出具有非常顯著的促進(jìn)作用，可以有效地提高參軍企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動的積極性，稅收優(yōu)惠通過市場來調(diào)節(jié)作用，能更好地激勵參軍企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動的激情。根據(jù)分析數(shù)據(jù)，在高新半導(dǎo)體企業(yè)中稅收優(yōu)惠起到了促進(jìn)作用，說明當(dāng)前政府財稅政策對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出相當(dāng)重要，這也能夠說明當(dāng)前半導(dǎo)體電子產(chǎn)業(yè)正逐漸被政府重視的原因。

5結(jié)論

通過軍民融合戰(zhàn)略背景下參軍企業(yè)以逆向技術(shù)溢出為切入點，從另一個方向研究逆向技術(shù)溢出對于受益企業(yè)一方的積極影響。通過研究表明軍工產(chǎn)業(yè)技術(shù)溢出對軍民融合企業(yè)創(chuàng)新活動影響相對比較顯著。當(dāng)參軍企業(yè)有新技術(shù)流入時，其自身的研發(fā)產(chǎn)出會增加，從而使得企業(yè)有很深厚的研發(fā)成果為依靠，創(chuàng)造出更多的社會效益。政策補(bǔ)助會導(dǎo)致企業(yè)的收入增加以及研發(fā)創(chuàng)新成果的增加，其影響非常顯著，同時證明政策補(bǔ)助對于促進(jìn)軍民融合企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的激勵作用。同時稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)參軍企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，其與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)出顯著正相關(guān)，表明對于參軍企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠對于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動有顯著影響。

從本文中可以看出，參軍企業(yè)的規(guī)模相對較小，沒有形成產(chǎn)業(yè)集群，軍民融合是國防科技工業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)合作建設(shè)的前提，軍民融合式發(fā)展會影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，因此軍民融合產(chǎn)業(yè)會經(jīng)歷融合到集聚的必然過程。要使得軍民融合產(chǎn)業(yè)集聚就需要外部性作用，首先參軍企業(yè)可以加大自身的自主創(chuàng)新研發(fā)，其次是通過政府財稅政策支持使得參軍企業(yè)更有積極性，這兩方面能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，有助于軍民融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛振喜各國軍民融合的歷程及我國軍民融合的對策[J].科技進(jìn)步與對策，2011（23）： 124-125

[2]Teece DJForeign Investment and Technological Development in Silicon Valley[J].California Management Review，1992，34（2）.

[3]李梅，柳世昌對外直接投資逆向技術(shù)溢出的地區(qū)差異和門檻效應(yīng)：基于中國省際面板數(shù)據(jù)的門檻回歸分析[J].管理世界，2012（1）.

[4]毛其淋，許家云中國企業(yè)對外直接投資是否促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新[J].世界經(jīng)濟(jì)，2014（8）.

[5]董曉輝我國軍民科技深度融合發(fā)展基本態(tài)勢與主要模式研究 [J].技術(shù)進(jìn)步與對策，2016（23）.

[6]馬偉紅稅收激勵與政府資助對企業(yè)R&D投入影響的實證研究——基于上市高新技術(shù)企業(yè)的面板數(shù)據(jù)[J].科技進(jìn)步與對策，2011（17）：100-110

[7]盧方元，李彥龍政府支持有助于提升高技術(shù)產(chǎn)業(yè)R&D效率嗎？[J].科學(xué)學(xué)研究，2016（12）.endprint