基于風險管理視角的稅務審計分析

王秀麗

【摘要】基于風險管理視角對稅務審計進行分析的基本原理是應用風險管理和稅務假設，達到對風險進行識別的目的，進而發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在稅務方面的違法違規(guī)等問題。但是就現(xiàn)階段的情況來看，企業(yè)的稅務監(jiān)管并沒有發(fā)揮其應有的作用，還存在很多不足之處，需要從風險管理的角度對企業(yè)的稅務監(jiān)管制度等進行完善。

【關鍵詞】風險管理 稅務審計 風險

一、引言

稅務審計的目的就是對可能出現(xiàn)的弊端和錯誤進行查找，同時提出防范的方案，最為核心的內容是檢查企業(yè)是否存在稅務方面的違法違規(guī)問題。在風險管理導向下，開展稅務審計必須要對稅務風險進行分析，比如對可能引起納稅人出現(xiàn)納稅風險的因素進行分析，進而發(fā)現(xiàn)風險疑點。而應對稅收風險主要是在識別出風險之后，對其進行排序，然后采取相應的解決措施。

二、基于風險管理視角的稅務審計存在的問題

（一）稅務審計人員的綜合素質有待提升

稅務審計人員在實際工作時，與企業(yè)進行直接溝通，其素質的高低對該項工作的效率與質量影響非常大。在我國的很多大型企業(yè)中，大都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，用于避稅的方法相對來說更加隱蔽，要求相關人員必須要具備較強的專業(yè)性，并且對于政策也要更加的熟悉。也就是說稅務審計人員需要具備法律、財務管理以及計算機方面的專業(yè)知識，并且還能夠熟練的應用到實際工作中，同時還要綜合考慮我國各地區(qū)的稅制差異。而在稅務部門中，這些人才非常缺乏，尤其在信息系統(tǒng)方面，很多稅務審計人員缺乏對這方面內容的了解，即使在開展工作的過程中，可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)方面的問題，但是對于企業(yè)存在的漏洞卻很難發(fā)現(xiàn)，這也嚴重影響了審計工作的質量。在實際工作中，由于相關人員知識的缺乏，無法勝任崗位工作，也不能得出審計工作的結論。

（二）風險管理理論應用的較為淺顯，評估結果存在爭議

稅收風險管理的本質是在稅收征管中應用風險識別、評價與應對等方法，而稅務審計實際上只是其中的一種工具，并且在應用該工具的過程中也更加全面系統(tǒng)的應用了風險管理的方法。因此，二者實際上是一種相輔相成的關系。當前時期，我國雖然也對稅務審計的風險管理進行了初步的研究，但是并沒有考慮到我國的基本國情，在進行應用時，大多數(shù)只是對國外經(jīng)驗的借鑒，甚至是照搬。對于在這種模式下得出的評估結果，還存在很多具有爭議的地方，需要進一步完善。

（三）稅務審計的技術還不成熟

稅務審計所針對的是一些大型企業(yè)，這些企業(yè)擁有比較先進的管理模式，也具有較為復雜的交易項目，并且具有非常健全的財務信息系統(tǒng)。在這種情況下，傳統(tǒng)的稅務審計技術無法滿足對避稅手段的偵查。而相關人員并沒有掌握一流的審計技術，在實際工作中更加無法熟練應用。而且由于專業(yè)知識較為缺乏，在優(yōu)化工作流程方面也顯得力不從心，這些都對該項工作的效率和質量產(chǎn)生了非常大的影響。而且在軟件更新速度方面也有差異，稽查軟件的更新速度要滯后于會計軟件的更新速度。所以，在實際工作中這兩種軟件比較容易存在不兼容的情況，增大了稅務機關獲取信息的難度，無法及時的進行數(shù)據(jù)的比對。并且通過計算機來開展審計工作目前還處在探索階段，標準化尚未形成。此外，由于各地審計軟件的質量存在差異，審計的效率也大不相同。

三、基于風險管理視角的稅務審計的若干思考

（一）不斷加快稅務審計的信息化進程

伴隨信息技術的發(fā)展，其在各行各業(yè)的應用越來越廣泛，對經(jīng)濟社會的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。對于稅務審計工作來說，很多大型企業(yè)基本上已經(jīng)實現(xiàn)了電算化，但是稅務機關應用計算機開展審計工作的水平還比較低。所以，迫切需要不斷加大在審計軟件方面的投入力度，以不斷提升該項工作的信息化水平，同時滿足新時期經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，并不斷優(yōu)化該項工作的質量。

（二）提高審計人才的專業(yè)化素養(yǎng)

當前時期，我國參與稅務審計工作的隊伍相對來說非常龐大，這些人員也都具備一定的專業(yè)知識，并且可以在實際工作中熟練應用掌握的理論知識，這也是其開展該項工作的優(yōu)勢。但是在稅務審計的分工方面還存在很多問題，很多方面不夠成熟，無法實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，出現(xiàn)了很多資源浪費的現(xiàn)象。并且伴隨國際貿(mào)易的發(fā)展，涉稅事項也越來越多，并日趨復雜，這也要求相關人員必須要不斷豐富自己的專業(yè)知識，提升自己的工作能力，進而提升稅務審計隊伍的整體水平，以改善該項工作的工作質量。對于稅務機關來說，需要定期組織對審計人員的培訓工作，加大對培訓的投入力度，引進一些優(yōu)秀的人才，不斷優(yōu)化隊伍結構。

（三）規(guī)范審計程序、提升審計效率

當前時期，在對內資企業(yè)進行審計時，還比較缺乏完善的規(guī)程，尤其是越來越多的大企業(yè)開始進行涉外交易，使得稅務審計的工作量與工作難度大幅提升。因此，必須要不斷完善法規(guī)與制度建設，并且結合納稅人的特點，來不斷優(yōu)化審計程序，以此來不斷提升工作的質量與效率。此外，還要不斷加大信息化建設，通過信息化來實現(xiàn)審計效率的提升。雖然目前在審計效率方面，我國已經(jīng)實現(xiàn)了較高的水平，但是對于重大涉稅案件的應對能力明顯不足，對于這種情況，必須要以風險管理為導向，來開展稅務審計工作，才能真正實現(xiàn)稅務審計工作效率的提升。

（四）完善大企業(yè)稅收風險管理建設

大企業(yè)對稅收水平具有非常大的影響，需要稅務機關加強管理，成立專門的部門來專門負責該項工作，以此來不斷優(yōu)化服務。在其工作內容中也應當包含稅務審計的相關內容，比如對稅源進行管理和監(jiān)督，并積極開展日常檢查以及評估等工作。由于大企業(yè)體量比較大，涉及的業(yè)務比較多，在對其進行稅收和會計處理時，面臨的問題比較復雜，需要稅務審計人員具有比較高的專業(yè)水平，掌握充足的理論知識，在實際征管時，還有注意方式方法的合理性。因此，稅務機關需要結合行業(yè)和稅種等特征成立專業(yè)的審計團隊，并且還要配備會計師等人員來輔助開展稅務審計工作。稅務機關也需要不斷優(yōu)化同大企業(yè)之間的關系，制定出能夠滿足雙方需求的審計與風險評估的方法，并盡可能的降低審計的成本。

四、結語

稅務審計是當前時期，為確保國家利益，維護正常的市場經(jīng)濟秩序，所采取的一種有效的手段。在風險管理的前提下，開展該項工作，需要考慮到可能出現(xiàn)的風險因素，并及時采取有效的措施進行應對，同時還要通過多種方式解決好稅務審計工作中存在的問題，以提升該項工作的效率與質量。

參考文獻

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