促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實施策略

洪吉樹

摘要：在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，科學(xué)健全的內(nèi)控管理是非常必要的?？茖W(xué)的內(nèi)控管理，能夠規(guī)范中小企業(yè)的發(fā)展速度，能夠有效提升中小企業(yè)的發(fā)展水平，同時還能夠有效優(yōu)化中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，缺乏對內(nèi)控管理的重視，同時也缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度，這些都在很大程度上影響著中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。因此，為推動中小企業(yè)的合規(guī)有序發(fā)展，需要有效實施內(nèi)控規(guī)范體系，不斷提升中小企業(yè)的內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控規(guī)范體系；實施策略

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題分析

中小企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，因資金充裕、發(fā)展靈活、調(diào)整快速、應(yīng)對有力等優(yōu)勢，逐步在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地，成為市場經(jīng)濟(jì)的重要發(fā)展因子。雖然中小企業(yè)的發(fā)展速度較快，但從整體來講，大部分中小企業(yè)的發(fā)展機(jī)制并不成熟，尤其是缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)控規(guī)范體系，這就影響著中小企業(yè)內(nèi)控管理的效益。當(dāng)前中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理中，集中凸顯著以下問題：

（一）內(nèi)控制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，普遍存在著內(nèi)控制度不健全的問題。中小企業(yè)雖然逐步認(rèn)知到加強(qiáng)內(nèi)控的重要價值，但在實際內(nèi)控管理中，卻缺乏完善的內(nèi)控制度來支撐。一方面，內(nèi)控制度在實施過程中，僅僅作為財務(wù)部門的具體事項，未能夠深入貫徹到中小企業(yè)的各個方面，這就使得中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。另一方面，中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，并沒有意識到內(nèi)控制度的漏洞，內(nèi)控制度更新?lián)Q代的速度與中小企業(yè)快速發(fā)展的步伐是不吻合的?，F(xiàn)行的內(nèi)控制度具有較大的滯后性，難以科學(xué)有效地提升企業(yè)內(nèi)控水平和效益。此外，在中小企業(yè)實施內(nèi)控管理的過程中，缺乏有效的內(nèi)部審計制度。雖然政府以及社會對中小企業(yè)的外部監(jiān)督逐步開展，但作為監(jiān)督主體的中小企業(yè)在實際的審計過程中，存在著較大的隨意性，這就容易滋生很多的管理漏洞。

（二）缺乏對內(nèi)控的認(rèn)知，行為主體的整體素質(zhì)低

在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，內(nèi)控制度是前提要件，深化內(nèi)控制度的實施是內(nèi)控管理的有效途徑。當(dāng)前中小企業(yè)雖然逐步認(rèn)知到內(nèi)控管理的重要性，但并沒有將其擺在重要的位置。大部分中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，仍將其等同于財務(wù)部門的事情，沒有將其作為企業(yè)發(fā)展全局性的目標(biāo)和方法。尤其是一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，本身缺乏對內(nèi)控管理的認(rèn)識，在他們看來，經(jīng)營業(yè)務(wù)是第一位的，內(nèi)控管理僅僅是一種輔助性的工具。同時，在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)控管理雖然是貫穿中小企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展整體過程的事項，但具體的執(zhí)行者仍需要財會人員。但中小企業(yè)自身財會制度的特殊性，對于財會人員的要求并不高，這就使得這些企業(yè)財會人員的整體素質(zhì)偏低。部分中小企業(yè)在財會人員的聘用上采用兼職的方式，這就使得企業(yè)內(nèi)控難以深入推進(jìn)。

（三）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺失，缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)控流程

在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，由于中小企業(yè)自身力量的薄弱，在市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭環(huán)境中，它們特別懼怕風(fēng)險。一旦遭遇經(jīng)營風(fēng)險等，中小企業(yè)很有可能會被市場淘汰?；诖耍谥行∑髽I(yè)快速發(fā)展的過程中，理應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控，尤其是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實踐，科學(xué)規(guī)范設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但當(dāng)前大部分中小企業(yè)并沒有獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)審的過程中，內(nèi)審人員存在兼任行為，難以獨立自主的發(fā)揮內(nèi)審效益。同時，還有不少中小企業(yè)根本沒有內(nèi)審人員。一些中小企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制性和監(jiān)督性并沒有得到有效發(fā)揮。此外，在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控流程是非常必要的。當(dāng)前中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，大部分停留在文字描述及口頭表達(dá)等方面，并沒有設(shè)置系統(tǒng)全面的內(nèi)控流程表，這本身制約著企業(yè)內(nèi)審的有效實施。

二、中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的科學(xué)結(jié)構(gòu)分析

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要是內(nèi)控控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等三方面。首先，作為中小企業(yè)而言，由于發(fā)展水平的差異以及進(jìn)入市場的時間長短等，在內(nèi)控管理中會呈現(xiàn)出自身的特點來。因此，為凸顯內(nèi)控規(guī)范體系的有效性和適用性，中小企業(yè)需要充分結(jié)合自身的特點，科學(xué)創(chuàng)設(shè)完善的內(nèi)控管理制度。以完善的制度建設(shè)來營造內(nèi)控管理范圍，全面有效地實施企業(yè)內(nèi)控。中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，需要按照科學(xué)的管理規(guī)范，需要參照會計準(zhǔn)則來有序?qū)嵤?，以充分提升?nèi)控管理的效益和水平。其次，科學(xué)有效地設(shè)置職能部門，實現(xiàn)不同部門的職責(zé)分離和崗位分離。中小企業(yè)在完善內(nèi)控體系的過程中，需要依托于企業(yè)實際來規(guī)劃建設(shè)不同的職能部門，同時實現(xiàn)不同職能部門的權(quán)利分離和業(yè)務(wù)分離，突出強(qiáng)化內(nèi)審部門的獨立性，營造相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控環(huán)境。最后，中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，還應(yīng)該完善內(nèi)控流程，合理制定內(nèi)控程序。這是中小企業(yè)實施內(nèi)控管理的重要方面，只有內(nèi)控流程科學(xué)才能貫徹實施，也只有便于操作的內(nèi)控流程才能做到全員參與，不斷提升內(nèi)控管理的規(guī)范性。

三、中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實施策略

在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，全面科學(xué)地實施內(nèi)控管理，需要充分結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展特點，有效地提升內(nèi)控管理的針對性和實用性。實踐證明，在中小企業(yè)內(nèi)控管理的過程中，有效性是非常關(guān)鍵的指標(biāo)。內(nèi)控規(guī)范體系的建立和完善，只有符合有效性的原則，才能真正發(fā)揮作用。

（一）提升內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，善于整合和優(yōu)化內(nèi)控方法

在中小企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，完善的內(nèi)控規(guī)范體系，需要依托于科學(xué)健全的內(nèi)部控制環(huán)境，有效提升內(nèi)部控制的整體效益。一方面，應(yīng)該率先提升內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)控制度、內(nèi)控流程的實施，需要專業(yè)人才來進(jìn)行實踐。中小企業(yè)由于自身發(fā)展實際，在財會人員的設(shè)置上，存在著兼職的行為，這本無可厚非。但與此同時，中小企業(yè)還應(yīng)該自覺優(yōu)化企業(yè)財會人員的專業(yè)素養(yǎng)，在核心崗位上培養(yǎng)企業(yè)自己的專業(yè)人才，以有效實施企業(yè)內(nèi)控管理制度。另一方面，中小企業(yè)在實施內(nèi)控管理的過程中，還應(yīng)該科學(xué)有效地整合內(nèi)控方法?？茖W(xué)的內(nèi)控規(guī)范體系勢必會衍生出很多內(nèi)控方法來，但采用什么樣的方法，需要針對企業(yè)內(nèi)控的不同內(nèi)容來予以確定。否則，很容易出現(xiàn)內(nèi)控管理不當(dāng)或者內(nèi)控方法運(yùn)用不科學(xué)的問題。endprint

（二）優(yōu)化管理者對內(nèi)控的重視程度，增加風(fēng)險意識管理

中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的實施，需要企業(yè)管理層強(qiáng)化對內(nèi)控管理的重視程度，有效提升內(nèi)控管理的意識，并將內(nèi)控管理上升到企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的關(guān)鍵位置，只有這樣才能全面提升內(nèi)控管理的效益，才能真正提升內(nèi)控管理的水平。當(dāng)前大部分中小企業(yè)的管理層并沒有意識到內(nèi)控管理的重要價值，在實際的內(nèi)控管理中存在著較大的問題，這本身難以推動內(nèi)控規(guī)范體系的實施?；诖?，內(nèi)控規(guī)范體系的實踐，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對內(nèi)控管理的重視，然后加大力度來建設(shè)符合中小企業(yè)發(fā)展實踐的內(nèi)控體系，科學(xué)全面地提升中小企業(yè)的內(nèi)控管理水平。與此同時，中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的實施，還有賴于內(nèi)控人員風(fēng)險意識的樹立和提升。中小企業(yè)雖然發(fā)展靈活，但由于資本并不雄厚，“家底”有限，一旦遭遇市場風(fēng)險，很可能會造成毀滅性的打擊?；诖?，實施內(nèi)控規(guī)范體系，必須著力提升內(nèi)控人員的風(fēng)險意識。加強(qiáng)內(nèi)控人員的風(fēng)險管理和風(fēng)險意識培訓(xùn)，使得他們在具體的工作中，能夠自覺快速地辨別各類風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控管理的宣傳，營造內(nèi)控管理的科學(xué)氛圍

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在內(nèi)控管理中存在著“先天不足，后天乏力”的困境。一方面，政府部門并沒有結(jié)合中小企業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)狀，而針對性地出臺一些內(nèi)控基本規(guī)范。現(xiàn)行的內(nèi)控基本規(guī)范仍是針對傳統(tǒng)行業(yè)或者大型企業(yè)而言的。另一方面，中小企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，也缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督。這些問題的存在，嚴(yán)重影響著中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的實施?；诖?，為優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的實施，需要充分發(fā)揮內(nèi)外因的作用。作為政府等社會監(jiān)督部門，應(yīng)該加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳教育，使得中小企業(yè)管理者認(rèn)知到內(nèi)控管理的重要性，并自覺優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理制度及方法。同時，政府還應(yīng)該加強(qiáng)對中小企業(yè)內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)與教育。通過定期組織培訓(xùn)例會、政策研討會等來提升中小企業(yè)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)行業(yè)之間的相互溝通與交流。中小企業(yè)的管理者也應(yīng)該注重內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立，保障內(nèi)部審計的獨立性。

總結(jié)

中小企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在中小企業(yè)快速發(fā)展的過程中，它可能受到的風(fēng)險是比較大的。因此，必須強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理。通過內(nèi)控制度的建設(shè)、內(nèi)控氛圍的營造、內(nèi)控方法的優(yōu)化等，能夠促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的科學(xué)實施。

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