科研院所科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

周 華

(江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院，江蘇南京 210014)

為深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，改革和創(chuàng)新科研項(xiàng)目資金使用和管理方式，2016年7月31日中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》(中辦發(fā)〔2016〕50號(hào))提出了改進(jìn)和加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理的一系列政策措施，要求堅(jiān)持“放管服”結(jié)合，在賦予高校、科研院所更大自主權(quán)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)高校和科研院所要強(qiáng)化法人責(zé)任，完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和自我規(guī)范，確保下放權(quán)限真正接得住、管得好。2018年7月18日，為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革的要求，國(guó)務(wù)院又發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理 提升科研績(jī)效若干措施的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕25號(hào))，要求建立完善以信任為前提的科研管理機(jī)制，按照能放盡放的要求賦予科研人員更大的人財(cái)物自主支配權(quán)，同時(shí)明確完善分級(jí)責(zé)任擔(dān)當(dāng)機(jī)制，強(qiáng)化高校、科研院所和科研人員的主體責(zé)任，要求高校和科研院所要根據(jù)國(guó)家科技體制改革要求，制定完善本單位科研、人事、財(cái)務(wù)、成果轉(zhuǎn)化、科研誠(chéng)信等具體管理辦法，強(qiáng)化科研人員主體地位，強(qiáng)化責(zé)任和誠(chéng)信意識(shí)。總之堅(jiān)持放管服結(jié)合絕不是只放不管，而是要在放出活力、放出績(jī)效的同時(shí)守住管理和服務(wù)底線，因此對(duì)于科研院所而言，亟需建立和完善符合科技體制改革要求的科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制體系，推動(dòng)科研項(xiàng)目資金的安全、規(guī)范、有效使用，從而為科技事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

1 科研院所科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境仍需完善

1.1.1 內(nèi)控意識(shí)薄弱 科研院所普遍存在著對(duì)科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清、重視不足、推進(jìn)不力的情況，“重事業(yè)發(fā)展，輕規(guī)范管理”的傳統(tǒng)思想根深蒂固，科研項(xiàng)目資金由科研人員自由支配的錯(cuò)誤觀念依然存在，科研項(xiàng)目資金公共屬性的理念尚未真正樹(shù)立，科研項(xiàng)目資金管理責(zé)任主體自我約束、自我規(guī)范的意識(shí)還有待加強(qiáng)。

1.1.2 制度建設(shè)滯后 目前，國(guó)家層面科研項(xiàng)目資金管理新政頻出，但不少科研院所制度建設(shè)步伐相對(duì)緩慢，內(nèi)控機(jī)制還不夠嚴(yán)密，未能及時(shí)根據(jù)政策變化修訂完善本單位的管理辦法，或是直接套用國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定，未能結(jié)合單位實(shí)際細(xì)化制定本單位的實(shí)施細(xì)則，致使內(nèi)部管理制度與外部政策要求不銜接、與實(shí)際管理需求不契合，由此滯緩了改革落地的進(jìn)程，影響了制度執(zhí)行的效果。

1.1.3 分類管理缺失 科研院所科研項(xiàng)目資金的來(lái)源渠道較為多元，不同類別、不同時(shí)期項(xiàng)目在具體管理規(guī)定也各有不同，科研項(xiàng)目資金來(lái)源的多樣性帶來(lái)了管理的復(fù)雜性，但目前，科研院所普遍未對(duì)科研項(xiàng)目資金實(shí)施有效的分類管理，僅是將科研項(xiàng)目資金簡(jiǎn)單劃分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目資金分類管理的精細(xì)化程度不高，使得管理人員、財(cái)務(wù)人員、科研人員難以全面、準(zhǔn)確把握各個(gè)項(xiàng)目的具體要求，實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中存在諸多的盲點(diǎn)，既影響了經(jīng)費(fèi)的管理效率，也加大了經(jīng)費(fèi)使用與具體項(xiàng)目管理規(guī)定不符的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制尚不健全

科研院所普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)于科研項(xiàng)目資金管理當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更沒(méi)有形成一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，無(wú)法有效防范和控制科研項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 內(nèi)部控制活動(dòng)不夠嚴(yán)格

1.3.1 預(yù)算編制不夠科學(xué)合理 科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算一般由科研人員負(fù)責(zé)編制，專業(yè)財(cái)務(wù)力量的參與程度不高。近年來(lái)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不斷變革，科研人員受到專業(yè)等多方面的限制，普遍缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于預(yù)算政策了解也不夠充分、理解不透徹、把握不準(zhǔn)確，預(yù)算編制過(guò)程又缺乏有效指導(dǎo)和嚴(yán)格審查，預(yù)算編制方法不科學(xué)、審核不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制粗糙、不符合科研工作實(shí)際、盲目承諾配套資金等問(wèn)題突出，預(yù)算的不精準(zhǔn)、不科學(xué)、不合理，直接影響預(yù)算控制作用的發(fā)揮，造成了預(yù)算執(zhí)行的困難和偏差，最終影響科研項(xiàng)目進(jìn)度、成果及成效[2]。

1.3.2 預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán) 一是預(yù)算控制弱化?？蒲性核m然普遍實(shí)施了預(yù)算控制，但由于預(yù)算調(diào)整過(guò)于隨意頻繁、預(yù)算調(diào)整審核不嚴(yán)，預(yù)算的約束性和嚴(yán)肅性難以得到保證，此外科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢等問(wèn)題仍然突出，尚未引起科研院所管理部門(mén)及科研人員的足夠重視。二是經(jīng)費(fèi)支出控制弱化?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出控制還主要停留在事后的財(cái)務(wù)審核層面，事前及事中管控不足。財(cái)務(wù)審核處于支出管理的末端，財(cái)務(wù)人員僅掌握項(xiàng)目的預(yù)算金額，而對(duì)于項(xiàng)目具體的管理規(guī)定、合同內(nèi)容則缺乏了解，因此，支出審核往往側(cè)重于支出標(biāo)準(zhǔn)、支出手續(xù)、支出單據(jù)等的合規(guī)性審核，對(duì)于支出的合理性、真實(shí)性缺乏判斷依據(jù)，導(dǎo)致項(xiàng)目支出可能存在與項(xiàng)目管理規(guī)定不符、與項(xiàng)目合同內(nèi)容不符、與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)不符等問(wèn)題，使得以編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單、虛開(kāi)發(fā)票等方式違規(guī)外撥經(jīng)費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)支出、套取項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)難以有效防范。三是資金支付結(jié)算控制弱化。勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等支付給個(gè)人的款項(xiàng)使用現(xiàn)金方式結(jié)算或未支付給實(shí)際收款人的情況還在一定程度上存在，公務(wù)卡制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，項(xiàng)目資金結(jié)算方式不夠規(guī)范，使得資金支出存在違規(guī)隱患。四是物資、服務(wù)購(gòu)置控制弱化?？蒲许?xiàng)目采購(gòu)計(jì)劃審核審批不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致資產(chǎn)尤其是設(shè)備等固定資產(chǎn)低水平重復(fù)購(gòu)置、實(shí)際采購(gòu)內(nèi)容與項(xiàng)目預(yù)算不一致等問(wèn)題突出；采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展不夠規(guī)范，尤其是大宗試劑、耗材采購(gòu)、社會(huì)服務(wù)等支出存在化整為零規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)。五是項(xiàng)目資產(chǎn)管理控制弱化，資產(chǎn)“重購(gòu)建、輕管理”。項(xiàng)目購(gòu)置試劑耗材等材料、易耗品進(jìn)出庫(kù)無(wú)專人負(fù)責(zé)、管理不夠規(guī)范，項(xiàng)目購(gòu)置或形成的設(shè)備、建筑物、構(gòu)筑物等固定資產(chǎn)后續(xù)管理不到位，項(xiàng)目購(gòu)置或形成的專利技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)管理不到位，異地實(shí)施的項(xiàng)目資產(chǎn)往往因管理不便存在疏漏，資源共享平臺(tái)未全面建立，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)往往忽略資產(chǎn)交接，以上種種導(dǎo)致項(xiàng)目資產(chǎn)利用效率不高，且存在很大的流失風(fēng)險(xiǎn)。

1.3.3 決算管理不力 一是經(jīng)費(fèi)決算的規(guī)范性不足。項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收前突擊花錢、突擊報(bào)銷的現(xiàn)象較為普遍，預(yù)算調(diào)整、支出調(diào)賬的問(wèn)題較為突出，以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查的情況未能全面杜絕，使得項(xiàng)目決算難以真實(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況。二是經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理的有效性不強(qiáng)。結(jié)余資金管理的長(zhǎng)效機(jī)制尚不完善，科研管理部門(mén)項(xiàng)目結(jié)題與財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)結(jié)賬相脫節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬、已結(jié)題項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬的情況依然在一定程度上存在，造成存量資金閑置沉淀，結(jié)余經(jīng)費(fèi)得不到有效利用，影響了項(xiàng)目資金的整體使用效率。

1.3.4 信息溝通效率有待提升 一是信息溝通機(jī)制不健全。科研院所的項(xiàng)目組、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)之間各自為政、條塊分割的情況較為嚴(yán)重；科研經(jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)也相對(duì)滯后，項(xiàng)目管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等分屬不同平臺(tái)，各信息系統(tǒng)間相互割裂、兼容性差，管理支撐能力不強(qiáng)，信息孤島現(xiàn)象普遍存在。部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)渠道不暢、信息共享程度不高，使得項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相互脫節(jié)，直接影響了科研經(jīng)費(fèi)管理控制的效率與效果。二是信息公開(kāi)制度不完善?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息公開(kāi)的制度尚未有效形成，一般僅是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)及項(xiàng)目研究成果等情況進(jìn)行公開(kāi)，信息公開(kāi)的范圍偏窄、內(nèi)容偏少、力度偏低、質(zhì)量不高，難以有效發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督控制作用。三是內(nèi)部控制信息化手段尚需完善。科研院所內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)信息化提出了更高的要求，而大多科研院所的信息化建設(shè)尚不能滿足科研項(xiàng)目資金內(nèi)控管理要求，完善的內(nèi)控管理信息平臺(tái)亟待建立。

2 加強(qiáng)科研院所科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1 健全內(nèi)部管理制度 加快科研項(xiàng)目資金管理內(nèi)控制度建設(shè)，建立健全運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，堅(jiān)持用制度管權(quán)管人管物管項(xiàng)目。根據(jù)國(guó)家對(duì)于科研項(xiàng)目資金管理的政策要求，進(jìn)一步修訂和完善科研項(xiàng)目資金管理辦法，針對(duì)單位的科研現(xiàn)狀進(jìn)行全面梳理、分析，加強(qiáng)制度創(chuàng)新，聯(lián)系科研實(shí)際修訂、完善切實(shí)可行的預(yù)算編制及預(yù)算調(diào)整管理、間接費(fèi)用管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、信息公開(kāi)、財(cái)務(wù)助理、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)部管理制度，為推進(jìn)科研項(xiàng)目資金規(guī)范管理、有效使用夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

2.1.2 加強(qiáng)制度執(zhí)行力度 首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制及相關(guān)制度的政策宣傳，引導(dǎo)科研人員轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化自我約束和自我規(guī)范；其次要加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，促進(jìn)科研人員、財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目資金管理的各項(xiàng)政策法規(guī)及規(guī)范要求，從源頭加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理與控制；最后科研管理、財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、項(xiàng)目依托單位等部門(mén)、單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)各項(xiàng)管理制度，各司其職、各負(fù)其責(zé)，協(xié)同配合，保障制度能夠落到實(shí)地。

2.1.3 推進(jìn)項(xiàng)目分類管理 推進(jìn)科研項(xiàng)目資金分類管理，根據(jù)不同類別科研項(xiàng)目資金的管理要求，制定針對(duì)性的管理辦法。加強(qiáng)項(xiàng)目管理信息庫(kù)建設(shè)，借助信息化手段，強(qiáng)化項(xiàng)目的分類歸集，細(xì)化項(xiàng)目的分類管理，提升科研項(xiàng)目資金管理的針對(duì)性、實(shí)效性。

2.1.4 培育科研財(cái)務(wù)助理 加強(qiáng)對(duì)科研財(cái)務(wù)助理的遴選和培養(yǎng)，逐步形成專業(yè)化的科研財(cái)務(wù)助理隊(duì)伍，為科研人員在項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)整、經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收、項(xiàng)目管理等方面提供全過(guò)程專業(yè)化服務(wù)；強(qiáng)化科研財(cái)務(wù)助理紐帶作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)與科研工作的有效銜接、項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理的有機(jī)結(jié)合，切實(shí)推動(dòng)科研項(xiàng)目資金規(guī)范管理、有效使用。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立健全科研項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，定期對(duì)于科研項(xiàng)目資金使用管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)識(shí)別、系統(tǒng)分析科研項(xiàng)目資金預(yù)算、支出、決算、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，設(shè)定不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定不同的防控措施[2]。風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目合作經(jīng)費(fèi)、外協(xié)經(jīng)費(fèi)、大額物資采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)等支付給個(gè)人的費(fèi)用等經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)，并隨著科研工作的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷更新采集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，為持續(xù)加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)防控、改進(jìn)科研項(xiàng)目資金的內(nèi)控管理夯實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 強(qiáng)化項(xiàng)目資金使用管控

2.3.1 預(yù)算編制環(huán)節(jié) 一是要嚴(yán)格預(yù)算編制審核。設(shè)立科研項(xiàng)目資金預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)于重大項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整等事項(xiàng)進(jìn)行審核，確保項(xiàng)目預(yù)算真正符合項(xiàng)目管理要求和項(xiàng)目實(shí)施需要，促進(jìn)提升預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性。二是要健全預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系。研究建立科學(xué)、完整的科研項(xiàng)目資金分類支出標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算編制提供指導(dǎo)依據(jù)，促進(jìn)提升預(yù)算編制的精細(xì)化管理水平。

2.3.2 經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié) 一是要建立預(yù)算執(zhí)行分析控制機(jī)制。將項(xiàng)目預(yù)算同步傳輸?shù)截?cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)當(dāng)中，通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算的自動(dòng)控制、自動(dòng)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)查詢、及時(shí)反饋，推動(dòng)科研項(xiàng)目資金的全程跟蹤、全面監(jiān)控，從而確保按規(guī)定額度、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，避免預(yù)算執(zhí)行偏差，防范經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制。定期對(duì)各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將預(yù)算執(zhí)行情況作為預(yù)算安排、結(jié)余資金分配的重要依據(jù)，從而促進(jìn)各項(xiàng)目切實(shí)加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。三是要規(guī)范預(yù)算調(diào)整審批備案?？蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)要依據(jù)各自的職責(zé)權(quán)限對(duì)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整的必要性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行全面審核，重大調(diào)整事項(xiàng)組織專家論證，確保預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范、依據(jù)充分。四是要規(guī)范資金支付管理。積極深化公務(wù)卡制度改革，全面推進(jìn)無(wú)現(xiàn)金電子支付，實(shí)現(xiàn)支出全程網(wǎng)絡(luò)化可查詢、可追溯、可監(jiān)督，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的規(guī)范性和透明度。五是要強(qiáng)化物資、服務(wù)采購(gòu)管理。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，建立項(xiàng)目預(yù)算與政府采購(gòu)的結(jié)合機(jī)制，切實(shí)從預(yù)算關(guān)口嚴(yán)格政府采購(gòu)管理，全面、準(zhǔn)確編制政府采購(gòu)計(jì)劃，提高政府采購(gòu)到位率，確保政府采購(gòu)應(yīng)采盡采。六是要加強(qiáng)項(xiàng)目資產(chǎn)管理。對(duì)于儀器設(shè)備、試劑耗材等采購(gòu)物資，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，指定專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格登記出入庫(kù)情況；基建項(xiàng)目及時(shí)驗(yàn)收審計(jì)、辦理資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；根據(jù)實(shí)際，加強(qiáng)異地資產(chǎn)管理；加強(qiáng)對(duì)科研成果的保護(hù)，及時(shí)進(jìn)行專利申請(qǐng)、無(wú)形資產(chǎn)入賬；項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)對(duì)項(xiàng)目購(gòu)置或形成的資產(chǎn)必須進(jìn)行全面清查、交接；建立儀器設(shè)備共享平臺(tái)，提高資產(chǎn)使用效率與效益；多措并舉，從而有效加強(qiáng)項(xiàng)目資產(chǎn)的監(jiān)督、管護(hù)與使用，同時(shí)防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.3.3 結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié) 首次要做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)清查交接工作，全面清查項(xiàng)目相關(guān)設(shè)備、物資、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)并及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)移交，全面清理項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)，做到工完賬清；其次要及時(shí)組織項(xiàng)目完成后的財(cái)務(wù)決算及審計(jì)工作，確保項(xiàng)目順利通過(guò)管理部門(mén)驗(yàn)收[4]；第三要規(guī)范項(xiàng)目資金結(jié)題結(jié)轉(zhuǎn)流程，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)提醒科研人員辦理項(xiàng)目結(jié)題手續(xù)，定期對(duì)已結(jié)題項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)清理，避免結(jié)題項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬；最后要強(qiáng)化結(jié)余資金管理，完善結(jié)余資金管理辦法，規(guī)范結(jié)余資金的管理方式和管理流程，并采取專項(xiàng)清理、專項(xiàng)督查等方式對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管，切實(shí)提高結(jié)余資金使用效益。

2.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)

一是建立科研項(xiàng)目資金管理信息共享平臺(tái)。內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目立項(xiàng)、合同訂立、經(jīng)費(fèi)支出、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收、結(jié)余管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，由此將科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、項(xiàng)目組等相關(guān)部門(mén)有機(jī)聯(lián)結(jié)起來(lái)，促進(jìn)部門(mén)之間的流程銜接、信息溝通、數(shù)據(jù)共享、管理協(xié)同，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目資金的全流程一體化管理，從而切實(shí)增強(qiáng)科研項(xiàng)目資金的管理效率和服務(wù)水平。二是建立科研項(xiàng)目資金內(nèi)部信息公開(kāi)制度。對(duì)項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目立項(xiàng)、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收等重要信息進(jìn)行內(nèi)部公開(kāi)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提高科研項(xiàng)目資金管理的透明度，從而倒逼科研項(xiàng)目資金合法合規(guī)使用。三是完善內(nèi)部控制信息化手段。以信息化技術(shù)支撐科研項(xiàng)目資金內(nèi)控管理，科學(xué)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌規(guī)劃，建立一個(gè)包含預(yù)算、收支、資產(chǎn)、政府采購(gòu)、合同管理等內(nèi)容的內(nèi)控管理平臺(tái)，是科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制規(guī)范要求落地的必要手段。利用信息化系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程、設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，健全內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，對(duì)建立風(fēng)險(xiǎn)防控和執(zhí)行問(wèn)責(zé)機(jī)制有著巨大作用。

2.5 加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督

按照內(nèi)控制度要求，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用、驗(yàn)收等全過(guò)程的合法合規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和檢查，要根據(jù)項(xiàng)目來(lái)源類型、經(jīng)費(fèi)金額等對(duì)項(xiàng)目制定分類定期、不定期審計(jì)，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目更應(yīng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)；堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，采用座談、抽查、聽(tīng)取匯報(bào)、外調(diào)等方式監(jiān)督檢查科研管理工作運(yùn)行及科研項(xiàng)目資金的預(yù)算使用等情況，前移防腐關(guān)口，預(yù)防、杜絕科研腐敗行為的發(fā)生，確保內(nèi)控制度實(shí)施有效。

3 結(jié)語(yǔ)

全面建立健全內(nèi)控制度是“放管服”時(shí)代背景下“放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”要求的必要手段，是改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式的必要舉措。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行全面探究、識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是科研院所管理的重要工作。內(nèi)控制度的建立健全與全面實(shí)施有助于規(guī)范科研院所項(xiàng)目資金管理，有助于提高科研項(xiàng)目資金的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也有助于增強(qiáng)科研院所風(fēng)險(xiǎn)抵御能力?？傊瑑?nèi)部控制是保障科研院所事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。