我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展與行業(yè)稅負差異分析

王閃閃

摘 要：我國已經(jīng)進入全面建成小康社會的戰(zhàn)略決勝期，經(jīng)濟發(fā)展不再追求速度，而是追求高質(zhì)量的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級成為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重中之重。雖然我國第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重越來越大，但仍有很大的發(fā)展空間。稅收又是國家調(diào)控經(jīng)濟、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段，因此，本文使用2005年～2014年的相關(guān)數(shù)據(jù)，對第三產(chǎn)業(yè)及其主要行業(yè)的稅負差異進行研究，以期對通過稅負調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供有力證據(jù)，并闡述稅負與第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)升級；第三產(chǎn)業(yè)；稅收彈性；行業(yè)稅負差異

第三產(chǎn)業(yè)稅收總體概況

我國當期已從“二、三、一”模式步入“三、二、一”模式，第三產(chǎn)業(yè)儼然成為經(jīng)濟發(fā)展的主要部分，但是，發(fā)展水平比較滯后，行業(yè)結(jié)構(gòu)并不合理。發(fā)達國家的第三產(chǎn)業(yè)主要以高新技術(shù)新興產(chǎn)業(yè)為主，而我國的第三產(chǎn)業(yè)以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主，技術(shù)層次比較低。盡管近年來，金融業(yè)、旅游業(yè)等服務(wù)業(yè)如雨后春筍般地發(fā)展起來，但是所占的比重比較低。稅收是國家財政收入的主要來源，不同歷史時期采取不同的稅收政策能夠促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。從我國2005～2014年總體稅收收入情況來看，國家稅收收入逐年上漲，2014年的稅收收入（129541.1億元）比2005年（30308.8億元）多了3倍。我國第三產(chǎn)業(yè)的稅收也持續(xù)增長，成為稅收收入的主要稅源，2012年開始，稅收收入的一半以上都來自第三產(chǎn)業(yè)。同時，第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值也呈上升趨勢，其稅收收入與產(chǎn)值正向變化。

第三產(chǎn)業(yè)稅收負擔分析

稅收負擔對社會經(jīng)濟的運行以及資源合理配置有很大的影響，稅收負擔越高，納稅人所需承受的經(jīng)濟負擔越重，而政府的財政收入也越多。合理的稅收負擔有利于國家調(diào)控經(jīng)濟，促進社會公平。此外，第三產(chǎn)業(yè)稅負率與宏觀稅負率趨勢相近，但很明顯，2006年開始，第三產(chǎn)業(yè)的稅負率始終高于宏觀稅收負擔率，雖然受2008年次貸危機的影響，第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟略有萎靡，但2009年稅收負擔率依然比宏觀稅負率高出1.05個百分點。第三產(chǎn)業(yè)稅負的高增長，同時帶動了宏觀稅負的高增長。

第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅負差異

2005～2014年，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)的稅負以及住宿和餐飲業(yè)的稅負最低，不足10%。而批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是稅負最高的三大行業(yè)，均超過25%。五大行業(yè)之間的稅負差異很大。2014年，稅負最高的房地產(chǎn)業(yè)與稅負低的交通運輸、倉儲和郵政業(yè)與住宿和餐飲業(yè)的稅負相差5倍以上。稅負的差異是國家調(diào)控市場的結(jié)果，如果制定統(tǒng)一的稅負，看似提供了公平的稅收環(huán)境，實則加劇了不公平。但是，稅負差異過大，也不是一件好事，調(diào)控經(jīng)濟不能僅靠稅收，應盡可能地發(fā)揮市場這只看不見的手的作用，過度的政府干預不利于產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。

對第三產(chǎn)業(yè)主要行業(yè)增加值的增速及稅負的滯后一期做相關(guān)性分析，結(jié)果顯示：金融業(yè)增加值增速與金融業(yè)稅負的相關(guān)系數(shù)為-0.73，房地產(chǎn)業(yè)增加值增速與房地產(chǎn)業(yè)稅負的相關(guān)系數(shù)為-0.61，也就是說金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增加值與其稅負都是強負相關(guān)的，即金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅負越高，對應的行業(yè)增加值的增速越慢。因此，通過制定合理的稅率，調(diào)控房地產(chǎn)的稅負，對于抑制房地產(chǎn)過熱是科學有效的。

結(jié)語

本文從稅負角度對第三產(chǎn)業(yè)進行研究，得出的結(jié)論為：我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)成為“三、二、一”模式，但是，第三產(chǎn)業(yè)的比重與發(fā)達國家乃至世界水平仍有很大差距；第三產(chǎn)業(yè)已成為國家稅收的主要稅源，但第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)間稅收差距很大；金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的增加值增速與行業(yè)稅負強負相關(guān)，通過制定合理的稅率，有利于調(diào)節(jié)房地產(chǎn)過熱。制定合理的稅收優(yōu)惠政策，有利于引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

（作者單位：河南大學經(jīng)濟學院）

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