行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革探究

韓麗麗

摘 要 我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展的關(guān)鍵階段，經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌要求我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的各方面需要高度協(xié)調(diào)一致。行政事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、不斷革新的重要組成部分，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。跟隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的大方向，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改革也應(yīng)當(dāng)做到與時(shí)俱進(jìn)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的背景下，牢牢把握機(jī)遇，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)，建設(shè)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制新標(biāo)準(zhǔn)，以期適應(yīng)我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。本文分析了我國(guó)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題，提出深化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革的探究路徑，以期提供相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 改革

一、引言

黨的十九大指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要保持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，要逐漸從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，從不斷追求速度向追求質(zhì)量轉(zhuǎn)變，同時(shí)注重效益和效率的兼顧，加強(qiáng)動(dòng)力變革，不斷提高我國(guó)全要素生產(chǎn)率，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形式的變化對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位有著重要的影響。在這樣大的背景之下，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革也應(yīng)當(dāng)遵從供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主線。所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，即是指依據(jù)行政事業(yè)單位所設(shè)定的目標(biāo)，通過(guò)制定相應(yīng)的政策手段，再實(shí)施制定好的政策手段，在施行政策手段的過(guò)程中，把控行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)而建立的預(yù)警的內(nèi)部管理機(jī)制。改內(nèi)部管理機(jī)制主要包括行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制措施，是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程，行政事業(yè)單位依據(jù)目標(biāo)而采取的一系列行動(dòng)，其最終目的是行政事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，規(guī)范性與自我約束性的地位十分突出。

二、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制不健全

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制不健全，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制法律法規(guī)欠缺，完全針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的法律法規(guī)不健全。就目前來(lái)看，于2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》是我國(guó)第一部關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范，由此可見，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制提升空間較大，對(duì)加快我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制的建設(shè)具有重要意義。而且《規(guī)范》實(shí)屬指導(dǎo)性文件，主要是對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行宏觀方面的指導(dǎo)，而對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體事宜規(guī)定不全面，有待進(jìn)一步落實(shí)。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)算編制不合理

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)算要求極高的執(zhí)行力與合理性，并且預(yù)算編制的合理與否事關(guān)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行力度不高的問(wèn)題，這對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有較大局限性，其問(wèn)題主要表現(xiàn)在如下方面：我國(guó)當(dāng)前預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，大多采用傳統(tǒng)的“上年基數(shù)+本年增長(zhǎng)”的方法，該方法對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度把握不夠，缺乏量化分析過(guò)程；此外，預(yù)算超支情況常常出現(xiàn)，由于預(yù)算編制過(guò)程中缺少補(bǔ)救措施，給財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行帶來(lái)阻礙。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制崗位職責(zé)不明確

由于我國(guó)行政事業(yè)單位自身固有的特點(diǎn)，其工作人員數(shù)量有限、單位規(guī)模較小，因而會(huì)出現(xiàn)一人承擔(dān)多個(gè)職責(zé)的局面。一人擔(dān)任多個(gè)崗位職責(zé)，這勢(shì)必產(chǎn)生崗位職責(zé)不清甚至混亂的局面。因而，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，也存在諸如崗位職責(zé)不清的狀況，如出納人員身兼財(cái)務(wù)報(bào)銷等工作、財(cái)務(wù)工作不分職責(zé)、一人掌管全部財(cái)務(wù)工作。這樣不明確的工作職責(zé)既不符合法律法規(guī)規(guī)范要求，又對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行造成了負(fù)面影響，對(duì)此應(yīng)當(dāng)加以管理，明確職責(zé)。

三、我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革的路徑

（一）建立健全我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若想探究其改革路徑，最根本的做法應(yīng)當(dāng)是強(qiáng)化法律法規(guī)、體制機(jī)制的建設(shè)。通過(guò)制定相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范，建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)以及對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范與指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具體工作的正確引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，力求行政事業(yè)單位財(cái)政內(nèi)部控制工作公共、公平、合理化，以期我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不斷進(jìn)步。

（二）嚴(yán)格加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)算管理

針對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的預(yù)算編制工作存在的不合理、不規(guī)范等問(wèn)題，必須嚴(yán)加管理，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)則。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則執(zhí)行；此外，革新預(yù)算編制方法，改變傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，實(shí)施新的預(yù)算方法，將預(yù)算編制中納入量化分析，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和執(zhí)行力；與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)管力度，嚴(yán)格把控預(yù)算金額及其走向，及時(shí)反饋。

（三）規(guī)范我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)

針對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)不清這一現(xiàn)狀，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人員規(guī)范性，找到崗位職責(zé)不清的問(wèn)題所在，著力解決這一問(wèn)題。與此同時(shí)，明確各崗位人員職責(zé)，杜絕一人身兼數(shù)職現(xiàn)象的存在。除此之外，要不斷提高我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，依據(jù)實(shí)際情況對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)與考查，定期對(duì)工作人員的工作水平進(jìn)行評(píng)定，不斷提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，以期增強(qiáng)工作人員的能力。

四、結(jié)語(yǔ)

依據(jù)上述所述，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展的關(guān)鍵階段，經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌要求我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的各方面需要高度協(xié)調(diào)一致。行政事業(yè)單位作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、不斷革新的重要組成部分，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改革，需要從建立健全我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制機(jī)制、嚴(yán)格加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制預(yù)算管理，以及規(guī)范我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)這三方面入手，依據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的實(shí)際情況，按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主線，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新發(fā)展我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)在新形勢(shì)下高質(zhì)量發(fā)展作貢獻(xiàn)。

（作者單位為山東汶上經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會(huì)）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉靜君.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

[J].理論研究，2016（02）：

92-93.endprint