企業(yè)稅收籌劃面臨的問題及對策

王學(xué)慧

摘要：稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，合理稅收籌劃是增加企業(yè)的利潤和提高市場競爭力的主要舉措。本文分析了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，剖析了企業(yè)稅收籌劃存在的種種問題，并提出了解決對策，從而使企業(yè)的稅收籌劃科學(xué)、合理。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

（一）是保障納稅人權(quán)利的要求

想要控制成本，降低稅收是企業(yè)可行的途經(jīng)之一。降低稅收對于每一個納稅人來講是應(yīng)有的權(quán)利，因為我國當(dāng)前的稅收制度與法律體系還尚未完善，與發(fā)達(dá)國家存在一定差距，不足之處有很多，比如稅收壓力過大、結(jié)構(gòu)存在問題、調(diào)控能力弱等，但又由于稅收對于經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)影響重大，所以依照相關(guān)法律，通過稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)正當(dāng)?shù)谋芏?，選擇最佳納稅方案，對其來說意義重大。

（二）是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的要求

稅收籌劃與財務(wù)管理二者不可分割，財務(wù)管理是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，它是讓有關(guān)資金的合理獲得和充分使用，實現(xiàn)企業(yè)最大化盈利。而稅收籌劃的目標(biāo)同樣也是減少成本提高收益。二者相輔相成、相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展。自“營改增”政策實施以來，市場對企業(yè)的自身要求越來越高，對核算方式和原始記賬憑證的規(guī)定也越來越嚴(yán)謹(jǐn)。在此情況下，稅收籌劃的正常進(jìn)行，可以降低稅負(fù)，使內(nèi)部管理能行之有效。

（三）是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的要求

十多年來，我國稅收籌劃水平不斷進(jìn)步，在各方面都取得了明顯質(zhì)變。但就目前看來，稅收籌劃引入我國的時間不長，體系還尚未完全成熟，至今為止還沒有一套完整系統(tǒng)的籌劃體系和指導(dǎo)規(guī)范。與此同時，市場經(jīng)濟(jì)的不斷向好，使得企業(yè)越來越重視自身的主體意識，也就啟發(fā)和激勵了企業(yè)要在激烈的市場競爭中激流勇進(jìn)，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定合適自身的籌劃方案。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃面臨的問題

（一）重視程度不足，基礎(chǔ)工作不扎實

1.意識薄弱，含義的理解出現(xiàn)偏差

一是現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者沒有認(rèn)真熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，對稅收籌劃的認(rèn)識很淺顯，僅停留在表面，狹義得認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，可能產(chǎn)生違法行為。二是，對稅收籌劃重視程度也是不夠，部分企業(yè)缺乏主動進(jìn)行稅收籌劃的的積極意識，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性欠缺，通常只停留在一般的納稅活動中。

2.基礎(chǔ)工作不扎實，籌劃手段較落后

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，很多企業(yè)都是靠自身的財務(wù)管理體系來完成稅收的管理籌劃工作，本身并沒有太多創(chuàng)新，而是呆板的將大企業(yè)的稅收籌劃工作當(dāng)作樣本，進(jìn)行機(jī)械的模仿，還停留在納稅管理方面，沒有積極思考如何通過籌劃的方式降低稅負(fù)。這是基礎(chǔ)工作不扎實、手段落后的體現(xiàn)。

（二）忽視籌劃成本，存在籌劃風(fēng)險

1.忽視稅收籌劃的成本，分析不全面

稅收籌劃不是無目的地避稅，想要達(dá)到預(yù)期效果，是需要做好自身全面成本規(guī)劃分析的。而現(xiàn)在企業(yè)的普遍存在的問題是成本效益的了解程度不夠。做好成本效益分析，并不是簡單地將每一個稅種籠統(tǒng)籌劃，應(yīng)該在籌劃的時注意整體連貫性，做到環(huán)環(huán)相扣。

2.籌劃風(fēng)險認(rèn)識不足，籌劃工作風(fēng)險較大

外部，現(xiàn)階段我國的各項政策隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而發(fā)生調(diào)整變革，以此來適應(yīng)多變的市場環(huán)境。但我國的法律條文繁多，并且層次復(fù)雜，涉及方面太廣，而且內(nèi)容會經(jīng)常調(diào)整更新，這就導(dǎo)致各項稅收政策的時效性差。如果企業(yè)不能與時俱進(jìn)、進(jìn)行調(diào)整，很可能與降低成本的意圖背道而馳，甚至還有可能從合法變成不合法。內(nèi)部，企業(yè)的人員變動、企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的進(jìn)行和各部門間的相互協(xié)作的程度，還有經(jīng)營活動所引起的各種費用，啟用新的會計政策都會導(dǎo)致風(fēng)險的形成。這些都會影響企業(yè)的發(fā)展，能否有效的控制風(fēng)險直接關(guān)系到企業(yè)的生存。

（三）法律體系不健全，稅務(wù)執(zhí)法力度欠缺

1.我國稅法體系尚不健全，有待完善

稅收籌劃起源于國外，在很多發(fā)達(dá)國家早已被大家所熟知，上世紀(jì)就出現(xiàn)了很多這方面的專家。而在中國，起步較晚，現(xiàn)在還處于起步摸索階段。關(guān)于稅收籌劃這方面法律還不完善，未形成十分成熟的理論體系。而且立法的層次不高，一些標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，缺乏科學(xué)性和權(quán)威性與整體性。而且，在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)下，很多規(guī)定都需要更新，要不然就無法跟上時代的步伐，對相關(guān)法律的執(zhí)行也會受到消極的影響。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法失范，力度不足

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有高度的自主裁量權(quán)，企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為時刻受到監(jiān)督管制。由于相關(guān)法律還需完善，許多從事稅法工作的人員在執(zhí)法過程中存在對標(biāo)準(zhǔn)的不同解讀，造成不同人員籌劃結(jié)果的不同判斷，這對企業(yè)是不利的。

三、企業(yè)解決稅收籌劃問題的對策

（一）正確認(rèn)識稅收籌劃，重視籌劃事項

要想做好收籌劃工作，提升企業(yè)高層和財務(wù)人員的稅收管理意識至關(guān)重要。只有他們在思想上有所轉(zhuǎn)變，對稅收籌劃的內(nèi)涵要有全面透徹的見解，注重稅收籌劃在整個經(jīng)營決策過程中所能發(fā)揮的作用，讓他們知道對于企業(yè)來講，稅收籌劃是能使企業(yè)降低成本的一種重要途徑，預(yù)計能為企業(yè)帶來價值，才能激發(fā)他們的積極性，員工才會更加重視，引導(dǎo)他們往正確的方向思考。但僅僅是這樣肯定是不足的，必須還要時時關(guān)注政府政策的變化，加強(qiáng)對國家稅收政策的學(xué)習(xí)。

（二）增強(qiáng)籌劃能力，注重成本分析

稅收籌劃的目的是為了降低稅負(fù)，但這也是企業(yè)支出的一種形式，同樣也會影響稅負(fù)利潤。所以首先要樹立正確的稅收籌劃意識，絕不盲目避稅節(jié)稅。各部門之間要相互協(xié)作，結(jié)合企業(yè)自身情況，在不影響自身發(fā)展的情況下進(jìn)行方案選擇。其次，籌劃原則要符合成本效益原則，如果籌劃而產(chǎn)生的支出大于籌劃的節(jié)稅金額，那就說明這樣的籌劃是毫無意義的，所以就要列出不必要的費用支出將其合理剔除，制定出靈活變通的計劃。最后，企業(yè)在稅法基礎(chǔ)上進(jìn)行的合理規(guī)劃，要結(jié)合自身的情況考慮影響稅收活動的因素，及時更新企業(yè)經(jīng)營模式和進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級，增強(qiáng)稅收籌劃的的力度，增強(qiáng)籌劃能力。

（三）聘請專業(yè)人員，提高籌劃水平

稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)影響著籌劃工作的質(zhì)量。所以要重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)。首先，企業(yè)需要吸引招攬合適的人才來公司，然后通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，來提高他們的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識，讓他們有意識地將理論與實踐相結(jié)合，養(yǎng)成籌劃方案與政策相結(jié)合的慣性思維，培養(yǎng)針對性人才。另外獎懲制度也是必不可少的，這是企業(yè)留住人才、激勵人才的必備方法之一，可以提高員工積極性，提升他們的自我價值，增加自我認(rèn)同感，利于企業(yè)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險管理，密切關(guān)注政策變化

政策的不斷調(diào)整，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜性，都使籌劃存在風(fēng)險。企業(yè)必須要對國家的各種稅法和政策進(jìn)行認(rèn)真的鉆研，明白其中意圖，從根本上明白到稅收籌劃和避稅的二者之間的關(guān)系，認(rèn)真思考稅收規(guī)定的立法本意，堅決維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，結(jié)合立法本意和企業(yè)經(jīng)營特點進(jìn)行稅收的籌劃。要依據(jù)公司的情況，密切關(guān)注政策變化，進(jìn)行認(rèn)真的審查，制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機(jī)制，防止?jié)撛诘慕?jīng)營風(fēng)險發(fā)生，選擇最優(yōu)方案，能在風(fēng)險發(fā)生時有能力應(yīng)對，避免手忙腳亂。籌劃方案實施后，并不是說企業(yè)就可以高枕無憂了，企業(yè)還應(yīng)該實時跟進(jìn)，繼續(xù)關(guān)注政策變化，確實保證方案的靈活性與時效性。

四、結(jié)束語

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能促使企業(yè)積極發(fā)揮主觀能動性，提升企業(yè)的綜合競爭力。但由于我國稅收籌劃制度還未全面完善，在思想認(rèn)識、籌劃工作等方面存在很大不足。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身實際情況和稅收制度及時做出規(guī)劃，從而實現(xiàn)有效的風(fēng)險規(guī)避，降低自身營運成本，為企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加更多的貢獻(xiàn)。

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