企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制構(gòu)建研究

龔雪連

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)需求對相關(guān)的稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)如何有效的通過稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)不得不面對的問題。面對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對“營改增”政策的研究、提升稅務(wù)人員的專業(yè)技能水平。在此基礎(chǔ)之上，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，對涉及納稅環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整理歸納，以達(dá)到合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作目的。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；機(jī)制構(gòu)建

引言

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，如何通過構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制從而達(dá)到合理、規(guī)范的稅務(wù)籌劃不僅有利于企業(yè)的合法、合規(guī)經(jīng)營，而且有利于企業(yè)在合法的范圍內(nèi)減少稅費(fèi)繳納[1]。當(dāng)前，隨著“營改增”政策的推進(jìn)與落實(shí)，企業(yè)如何有效的通過稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)不得不面對的問題。如果不能夠充分且有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工將直接導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)繳納不合理，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至有可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，直接影響企業(yè)的規(guī)范性合法經(jīng)營[2]。因此，根據(jù)企業(yè)相關(guān)部門根據(jù)稅法相關(guān)管理規(guī)定對一定時(shí)期內(nèi)的稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃成為提升企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)。

基于“營改增”的背景，對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制成為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，為了進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，本文首先對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題進(jìn)行分析；其次，對規(guī)范稅務(wù)籌劃的必要性以及重要性進(jìn)行分析；最后，對如何進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力提出政策建議。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的局限性

當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)需求對相關(guān)的稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中面臨著以下三個(gè)方面的難題：

（一）企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的重視程度有待進(jìn)一步提升。合理的稅務(wù)籌劃可以在保證企業(yè)合法的基礎(chǔ)之上合規(guī)的規(guī)避和減少相關(guān)的稅費(fèi)繳納，是減少企業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵。由于稅法的調(diào)整以及“營改增”政策的落實(shí)，我國企業(yè)稅法繳納的相關(guān)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整，這就要求企業(yè)對相關(guān)稅務(wù)規(guī)則以及相關(guān)的法律進(jìn)行深入研究，但是由于企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的重視不足，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不能夠及時(shí)、規(guī)范合理的進(jìn)行稅務(wù)繳納，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全。當(dāng)前，隨著企業(yè)發(fā)展的逐漸成熟，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)逐步建立和完善，但是專門針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)機(jī)制卻沒有完全的建立起來，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有具體的實(shí)施細(xì)則，不利于保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性，大大提升了企業(yè)稅務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）稅務(wù)籌劃工作分類不完善。企業(yè)稅務(wù)工作的籌劃需要對當(dāng)前我國的稅務(wù)規(guī)則進(jìn)行研究，然后根據(jù)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)進(jìn)行分類，并對相關(guān)的稅種以及稅率進(jìn)行研究，由于我國部分企業(yè)擁有多元化的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，這就要求企業(yè)對相關(guān)的稅種以及稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行合理的分類，這樣不僅可以有效地規(guī)避稅費(fèi)重復(fù)繳納的問題，而且可以規(guī)范企業(yè)的規(guī)范發(fā)展[5]。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制的必要性

當(dāng)前，“營改增”背景下要求企業(yè)對稅費(fèi)繳納進(jìn)行合理的分類，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大也對企業(yè)稅務(wù)籌劃水平提出了更好的要求。由此可見，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和規(guī)避的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）根據(jù)稅法相關(guān)要求規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃是提升企業(yè)管理水平，規(guī)范稅務(wù)管理的必然要求。稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)需要根據(jù)稅法規(guī)定合法、合規(guī)的進(jìn)行稅費(fèi)繳納，規(guī)范的稅費(fèi)繳納不僅僅是承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的必要要求，還是企業(yè)規(guī)范管理的必然要求[6]。

（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃是推進(jìn)企業(yè)在當(dāng)?shù)亻L久發(fā)展的必然要求。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)繳納是企業(yè)履行責(zé)任的必然要求。企業(yè)在發(fā)展過程中不能僅僅以盈利為企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)，除了注重效益的追求還需要履行對當(dāng)?shù)鼐用竦呢?zé)任，只要這樣才能夠保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展[7]。

（三）規(guī)范稅務(wù)籌劃是避免重復(fù)繳稅的必然要求。一方面，當(dāng)前的稅務(wù)管理中主要是對當(dāng)?shù)厮谄髽I(yè)的增值稅、利潤稅以及相關(guān)行業(yè)的個(gè)別稅種進(jìn)行管理，這就要求所在企業(yè)對具體的稅種要求進(jìn)行分析。另一方面，企業(yè)稅務(wù)工作人員需要對“營改增”的相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行研究，避免由于稅種研究不深入導(dǎo)致的重復(fù)納稅，增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)[8]。

三、完善企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制的有效舉措

通過對當(dāng)前企業(yè)在管理稅務(wù)籌劃工作中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)之上提升企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性進(jìn)行相關(guān)研究，認(rèn)為提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平需要加強(qiáng)以下三個(gè)方面建設(shè)：

（一）要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對“營改增”政策的研究、提升稅務(wù)人員的專業(yè)技能水平。熟悉和掌握稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定以及稅費(fèi)繳納流程，在此基礎(chǔ)之上對企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的職能要求進(jìn)行及時(shí)更新，以達(dá)到規(guī)范企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)之上加強(qiáng)其計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，以提升其適應(yīng)數(shù)字化稅務(wù)籌劃工作的能力，通過數(shù)字化的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)完善企業(yè)日常的稅務(wù)繳納。

（二）一方面，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，對涉及納稅環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整理歸納，以達(dá)到合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作目的。另一方面，基于大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行監(jiān)督，對有可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)處理。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，及時(shí)通過數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)稅務(wù)繳納不及時(shí)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）對企業(yè)稅種進(jìn)行分類和研究，根據(jù)不同的稅種制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，不能千篇一律的制定一種稅費(fèi)繳納方案，在合理、合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅費(fèi)繳納，并在此基礎(chǔ)之上于對我國的稅法進(jìn)行研究，防止出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員的相關(guān)專業(yè)技能培訓(xùn)，并在此基礎(chǔ)之上通過實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)整體稅務(wù)籌劃的能力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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