江蘇省社?；鹭攧?wù)內(nèi)部控制管理探析

胡俊梅

摘 要 社?；鹭攧?wù)工作是政府工作的中心內(nèi)容。本文以江蘇省社?；鸸ぷ鳛檠芯繕颖荆ㄟ^對社?；馉顩r的分析，探究內(nèi)部控制在社保工作中的重要性，并且針對社?；饍?nèi)部控制工作現(xiàn)狀提出問題，探討解決措施。

關(guān)鍵詞 社保基金財務(wù) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀研究 解決措施

各類社會保險基金是人們?nèi)粘Ｉ詈臀覈鐣贫确€(wěn)定發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。對于參保繳費的單位和個人來說，基金的有效運行是其生活的保障。江蘇省在社保基金工作方面一直處于我國的領(lǐng)先水平，成立了專門的基金監(jiān)督部門來負(fù)責(zé)日常的監(jiān)督管理工作。除了針對日常財務(wù)工作的監(jiān)督，近年來省廳更加重視內(nèi)部控制方面的工作，在每年一度的基金安全評估工作中增加了大分值的內(nèi)部控制情況評估，并且對是否具有日常內(nèi)部控制工作采用一票否決制，這些舉措表明了基金財務(wù)的內(nèi)控制度是影響基金安全的重要內(nèi)容。

一、社?；鹭攧?wù)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制定義分析

美國企業(yè)管理咨詢委員會（COSO）在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由董事會、管理層以及其余員工實施的，為經(jīng)營活動的有效性、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。而我國從2012年開始實施的《中國注冊會計師內(nèi)部控制準(zhǔn)則》將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是被審查單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。

從各類規(guī)章制度對內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)控制度的設(shè)計和訂立涉及管理層的工作決策和理念，更加關(guān)系著一個工作團體或者組織的健康有效運行。因此，對任何組織或者部門來說，內(nèi)部控制都是不可或缺的工作部分，是有效開展其他工作的基礎(chǔ)。

（二）基金財務(wù)內(nèi)部控制的含義

社?；鹭攧?wù)的內(nèi)部控制，是指社保基金運行機構(gòu)在進行基金運行檢查的過程中合理全面地檢查各類社?；鸬呢攧?wù)資料、相關(guān)文件政策，以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程等內(nèi)容，從而有效監(jiān)督社?；鸬氖罩н\行，其工作本質(zhì)即受托基金的獨立監(jiān)督控制。一方面，通過監(jiān)督工作的信息公開化，使得參保單位和個人以及政府管理部門對基金的運行有所了解，并且明確受托管理社?；鸬呢?zé)任制度，接受群眾的監(jiān)督；另一方面，通過內(nèi)部控制工作及時發(fā)現(xiàn)基金風(fēng)險，并進行合理控制，確?；鸬陌踩\行。

（三）社?；鹭攧?wù)內(nèi)部控制的作用

第一，社?；鹭攧?wù)內(nèi)部控制管理的有效進行，能夠確?；鸸ぷ鞯挠行蚧?、合法化，通過嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的基金政策以及法律法規(guī)內(nèi)容，能夠提高社?；鸬挠行褂寐?，更加利于我國的法治化發(fā)展，并且社?；鸬挠行虬l(fā)展是穩(wěn)定民生的重要基礎(chǔ)。

第二，建立完善的社保基金財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠在工作進行中及時有效地發(fā)現(xiàn)社保基金運行中存在的問題和風(fēng)險，從而指定解決方案，隨著工作的推進，不斷完善和優(yōu)化基金管理體制。

第三，社?；鸬谋Ｖ?、增值離不開合理有效的內(nèi)部控制，完善的社?；饍?nèi)部控制制度可以全面管控基金運行，提高基金的使用效率以及收益率，將基金的保值、增值能力最大化，提高社?；鸬耐顿Y運行水平。

二、江蘇省社?；鹭攧?wù)內(nèi)部控制概述

江蘇省在開展基金監(jiān)督方面一直處于我國的示范領(lǐng)導(dǎo)位置，對于社保基金的內(nèi)部控制問題關(guān)注較多，并且圍繞該問題展開了大量制度建設(shè)以及規(guī)范檢查工作。省廳從部門建設(shè)、人員配置、監(jiān)督檢查報告、業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)等多個方面不斷提高社保基金內(nèi)部控制水平。在年度社保基金安全評估中增設(shè)內(nèi)部控制模塊，將內(nèi)部控制工作明確化、詳細(xì)化，統(tǒng)一規(guī)范管理模式，針對不同社?；鸬膫€性化問題分別設(shè)置評估標(biāo)準(zhǔn)，初步形成一套完整的內(nèi)部控制體系。同時，省廳十分重視社?；鸨O(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平，每年度都對相關(guān)工作人員進行培訓(xùn)考評。

雖然較多社保基金管理機構(gòu)已經(jīng)開展內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計等各項工作，按照制度規(guī)定制定日常工作計劃、展開有效檢查，但是由于工作范圍大、社?；鸱N類多樣，江蘇省的社?；饍?nèi)部控制工作還存在部分問題。一是在社保基金的內(nèi)部控制制度方面。部分單位缺乏年度及日常內(nèi)控工作計劃，沒有對相關(guān)的社?；疬M行監(jiān)督檢查；部分單位雖然進行了相關(guān)檢查，但是針對發(fā)現(xiàn)的問題不及時糾正，導(dǎo)致風(fēng)險持續(xù)存在，問題重復(fù)出現(xiàn)。二是內(nèi)審監(jiān)督部分。少數(shù)社保基金管理機構(gòu)未建立內(nèi)部審計制度及日常工作計劃，無相關(guān)稽核工作內(nèi)容，稽核的缺失會導(dǎo)致各類社?；鸬呢攧?wù)信息不準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)經(jīng)辦不規(guī)范等各類問題。三是風(fēng)險管理部分。部分社?；鸸芾頇C構(gòu)未針對各類保險經(jīng)辦工作中面臨的主要風(fēng)險進行識別、評估和監(jiān)控，未建立風(fēng)險分析報告制度，制訂風(fēng)險處置預(yù)案，全面實行風(fēng)險管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法合理評估基金風(fēng)險，失去管理效力。四是信息披露部分，雖然內(nèi)部控制要求基金運行過程公開化、透明化，但是部分地區(qū)并未及時公開社保基金信息的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等應(yīng)當(dāng)透明化的內(nèi)容，使得社會監(jiān)督缺失，大大削弱了內(nèi)部控制工作的效果。

三、社?；鹭攧?wù)內(nèi)部控制制度改進建議

（一）組織機構(gòu)控制方面

經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)該規(guī)范和完善機構(gòu)決策程序，如完善主任辦公會等決策制度形成的文件、紀(jì)要等體現(xiàn)決策程序的資料；完善派遣、聘用人員任用手續(xù)；建立任職回避制度。

（二）業(yè)務(wù)運行控制方面

經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)該執(zhí)行好征繳部門與財務(wù)、地稅等部門按規(guī)定對賬的制度，定期開展與參保個人核對基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險個人賬戶的工作。建立社會保險待遇領(lǐng)取公示制度，及時告知將到齡參保人員的待遇領(lǐng)取情況，避免出現(xiàn)參保村（居）民對自己繳費情況不清的情況，也提醒廣大參保村（居）民及時辦理相關(guān)手續(xù)。目前，經(jīng)辦機構(gòu)已經(jīng)建立該項制度。經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供工傷預(yù)算管理操作流程，工傷稽核監(jiān)督操作流程和重大、疑難案件集體討論操作流程。建議社?；酥行亩ㄆ谶M行工傷稽核，對工傷保險的運行進行監(jiān)督和管理，一次性工亡補助金待遇和先行支付待遇需由單位負(fù)責(zé)人審批，建議完善內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督方面

一是內(nèi)控制度方面。對各類保險業(yè)務(wù)進行定期抽查并對存在的問題提出整改建議。內(nèi)部控制要制訂年度及日常工作計劃，要有工作記錄資料存檔，要形成定期抽查制度，使得內(nèi)部控制工作常態(tài)化；同時，內(nèi)審制度也要制訂日常工作計劃，并按照工作計劃定期開展各項工作。二是內(nèi)審監(jiān)督方面，通過近年來的基金安全評估檢查，各類基金仍然未解決缺乏稽核機制的問題。因此，各類基金應(yīng)該盡快在各個基金管理機構(gòu)設(shè)立相關(guān)獨立的稽核崗位部門，指派稽核人員，做到職責(zé)分工明確，崗位不相容，有效監(jiān)督核查失業(yè)基金的運行。三是風(fēng)險管理方面。根據(jù)《社會保險法》第九章第七十三條規(guī)定：“社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全業(yè)務(wù)、財務(wù)、安全和風(fēng)險管理制度?！苯ㄗh經(jīng)辦機構(gòu)建立風(fēng)險分析報告制度、風(fēng)險處置預(yù)案等，加強對風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)控能力。

（作者單位為泰興市人力資源和社會保障局）

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