環(huán)保企業(yè)全面預算管理問題及對策探析

袁麗英

【摘 要】全面預算管理在企業(yè)內部控制中比較有效，是企業(yè)常常使用的預算管理手段。對于環(huán)保企業(yè)而言也是如此，目前很多環(huán)保企業(yè)已經開始嘗試使用各種管理手段來讓預算管理發(fā)揮控制、激勵、評價和監(jiān)察的效果，進而提升企業(yè)的管理層次，達到其戰(zhàn)略目的。但目前在進行預算管理的各種環(huán)保企業(yè)中，有部分企業(yè)在實施中存在諸多問題，故本文將基于其特點，提出實施全面預算管理的必要性，并對各種實施問題給出具有針對性的解決方案，以期為更多企業(yè)在預算方面提供有益的參考。

【關鍵詞】環(huán)保企業(yè)；全面預算管理；必要性

全面預算管理是將達成企業(yè)戰(zhàn)略目的作為目標，對企業(yè)生產經營和預計利潤做出全面而充足的統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)的管理者籍由對實施進程的監(jiān)察，將預算標的作為前提，對現(xiàn)實完成狀況加以分析、改進、調節(jié)和更正，在預抵押達成企業(yè)內部的高效管理以及戰(zhàn)略目的的最大程度發(fā)成。伴隨全面預算在中國的推行，要求經濟和整體效益在飛速前進的同時，環(huán)境污染問題也開始愈發(fā)嚴重，環(huán)保企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。當今社會是一個向著可持續(xù)發(fā)展道路前進的社會，而環(huán)保企業(yè)則是實現(xiàn)這一目標的一大終端，故此本文對環(huán)保企業(yè)的全面預算管理的實施加以研究，希望有更多的環(huán)保企業(yè)能充分利用全面預算管理來使自身能更好地發(fā)展，更好的服務于可持續(xù)發(fā)展社會。

一、環(huán)保企業(yè)全面預算管理特點

全面預算管理的中心是“全面”，與大多數(shù)企業(yè)也一樣，環(huán)保企業(yè)全面預算管理也具有全員、全額、全程的基本特點。

“全員”指的是在預算歷程的所有部門、所有員工的發(fā)動。一指的是“預算標的”的逐步分劈，所有環(huán)保企業(yè)員工身上都有責任，構筑其全體員工對“成本”、“效益”的認識；二是企業(yè)的固有資源在各部門間實現(xiàn)高效率調配和完全配置的過程，籍由企業(yè)所有相關職能管理、生產部門在預算過程中的加入，將所有單位的工作計劃與公司固有資源籍由通透的程序加以分配，厘清“輕重緩急”，實現(xiàn)資源的高效率配置和使用。

“全額”指的是預算金額的整體性。企業(yè)預算不但涵蓋財務方面的預算，更關鍵的是包含業(yè)務與資本的相關預算。環(huán)保企業(yè)在經營管理中，不僅需要關心日常經營行為，也需要注重投資與資本運營行為；不但要考量對資金的供應、成本的把控，也應考慮市場的需要、自身的生產能力、產能、生產材料、人力及物力等資源間的統(tǒng)籌調配。

“全程”指的是所有過程的預算管理。預算管理不可只是桎梏于預算目標的推出、預算的編寫和收集整理上，更需要籍由預算的實施和檢察、預算的剖析和調節(jié)、預算的考核定與評估，切實起到預算管理的權威度以及對經營活動的引導效果。這就需要企業(yè)預算管理能與會計信息體系緊密結合，在預算執(zhí)行的歷程中的所有非正?，F(xiàn)象都需要籍由會計信息完全的呈現(xiàn)出來，籍由預算的預警機制，盡快的找到和解處理預算執(zhí)行進程中產生的經營、預算目的方面的問題，并籍由預算的核定和評估機制，更好的促進經營活動依據(jù)預計的方向正常進行。

二、環(huán)保企業(yè)全面預算管理實施的必要性

1.企業(yè)自身的發(fā)展的必要選擇

伴隨的我國經濟體制改革的不斷深化，未來推動環(huán)保產業(yè)在我國的不斷發(fā)展，國家一直在通過有關政策來對環(huán)保企業(yè)進行鼓勵，環(huán)保企業(yè)要逐步轉變?yōu)楝F(xiàn)代企業(yè)，其中心是企業(yè)的戰(zhàn)略、全面預算管理和績效考評，企業(yè)戰(zhàn)略決定了企業(yè)以后的發(fā)展趨向和目的，績效考核是保護舉措，而全面預算管理則為具體實行的最后保障。

2.達成利益各方需求必須進行全面預算管理

考慮到環(huán)保企業(yè)在投資和經營方面的格局，政府不斷需要關系公共產品的質量和提供服務所需成本，也需要關注環(huán)保企業(yè)輸出的環(huán)保與社會效益。環(huán)保企業(yè)的投資、經營方不但關系企業(yè)在經濟方面的效益，也關心企業(yè)以后的盈利水平和發(fā)展前景。在實踐當中，諸多經濟關系正有向復雜化發(fā)展的態(tài)勢，投資、經營方必須要通過現(xiàn)代管理手段，在完全意識到全面預算管理的必要性的基礎上，不但需認識到怎樣科學合理的制定全面預算，還需要擅于使用全面預算管理，才可讓企業(yè)的經濟效益能持續(xù)穩(wěn)定提升，真正演變?yōu)楝F(xiàn)代環(huán)保企業(yè)。

3.環(huán)保企業(yè)現(xiàn)代化管理體系形成的必要措施

全面預算管理通過預算來對企業(yè)中的各個部門、單位的諸多資源做出分派、考評和把控，以便于高效率的組織和系統(tǒng)規(guī)劃企業(yè)的經營和生產行為，以達成是預定的經濟目的。全面預算涵蓋經營、資本、財務等方面的預算，所以全面預算的任務不僅僅是財務、會計或者某一個職能部門的任務，而是企業(yè)整體的、全方位的控制，是有著完全控制制約能力的機制。全面預算管理在企業(yè)內控中也經常使用，能達成環(huán)保企業(yè)科學可持續(xù)發(fā)展的需求，是達成企業(yè)資源最佳配置、提升企業(yè)經濟效益的有效管理手段，而事實全面預算管理也是達成環(huán)保企業(yè)現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的必須手段。

三、目前環(huán)保企業(yè)預算管理的普遍性問題分析

1.環(huán)保企業(yè)預算編制方面的問題

（1）預算編制程序方面的問題。企業(yè)預算編制程序分兩種：一種是“從上到下”模式，這是決策者附加到下屬執(zhí)行者的被動型主體模式，它和企業(yè)的整體目的相同，實施起來也比較快，不過執(zhí)行者大多不會完全接受預算目的，原因是即便非常努力也無法達成目標。最終的結果是有名而無實；另一種是“從下到上”模式各個階層的管理者加入到預算編制中，對預算自身有一些認識，不過企業(yè)的整體戰(zhàn)略目的和下屬企業(yè)或是企業(yè)相關部門的目的會產生不同意見。這兩種預算編制程序，在預算結果上有極大的差異，必須把兩者相綜合，盡可能達到揚長避短的效果，才能制定出對企業(yè)戰(zhàn)略目標有幫助的預算。

（2）預算編制對預測的重視程度不足。預測是預算編制的先決條件，但很多環(huán)保企業(yè)在訂立了年度經營利潤后就直接進行編制預算，忽略了預測對預算編制的價值，導致預測最終不能起到對預算編制的合理導向效果。

2.預算執(zhí)行和控制方面的問題

在全面預算管理實施和控制的進程中，綜合環(huán)保企業(yè)的特點，以環(huán)保企業(yè)使用垃圾作為燃料發(fā)電為例，從發(fā)電成本的預算、費用的預算、銷售獲得利潤預算入手剖析現(xiàn)存的問題。

第一，在生產成本的預算當中，直接材料的成本占到很大一部分，若不能做出有效控制，在保障合乎環(huán)保質量要求的條件下，若是使用的材料較多發(fā)電量卻比較低，就應當分析是不是采購部提供的材料質量方面的問題還是生產部門工作方面的原因。第二，費用預算的適時和把控，和生產量并非直接相關關系，所占據(jù)的企業(yè)資源稍少，也能把控總額。第三，未做好資金回流的管理，銷售收入是預算的關鍵憑據(jù)，也同樣是預算目標達成的關鍵性保證，只有對于收入盡快的回收資金，才能達成經營所需要的資金需求。

四、環(huán)保企業(yè)全面預算管理對策建議

1.預算編制建議

（1）“混合式”預算編制。企業(yè)預算編制的規(guī)程，要采用“從上到下”與“從下到上”相融合，分層編制、逐層匯總的做法。預算關機部門按照預算年度的經營情況、預算核心計劃和預估，制定企業(yè)在經營、資本和財務方面的預算，并將企業(yè)經營戰(zhàn)略目標加以分劈，預算管理、預算歸口，預算歸口、各個實施等幾個部門層層下指標，各個層次依據(jù)指標要求，訂立預算年度的收入、利益、現(xiàn)金流、EVA等財務指標，還有內部流程改良、環(huán)境等非財務方面的指標。制定后把預算歸口部門來做匯集和審查，在歷經多級別審查上后最后報告給企業(yè)的董事會或者股東大會進行評審，最后的預算應當保障企業(yè)本年經營目標的實現(xiàn)。

（2）實施合理預測。按照企業(yè)戰(zhàn)略計劃，對于環(huán)保企業(yè)和外部環(huán)境的經濟情況、目前市場環(huán)境情況、供需關系轉變等等做科學的分析，通過正確的預算技術和手段，確立整年的經營目的，為預算目標的來源輸出有效的支承。

（3）充分使用信息技術。引進能夠進行全面預算管理的財務軟件，建立起合適環(huán)保企業(yè)的全面預算管理信息體系，并對企業(yè)自身的信息體系功能進行拓展，讓以前分散管理模式被完全摒除。通過信息系統(tǒng)能對企業(yè)的人才、物力、技術等資源信息進行精確管理，化解信息傳導遲緩問題，構成集約管理體系，提升企業(yè)對生產經營的管理力度，達到企業(yè)資源配置的最優(yōu)化。

2.預算執(zhí)行建議

第一，應提升對生產量的預估能力，訂立合適的成本標的。直接材料的消耗定量訂立的必須合理，并將定額進行及時更新和完善，從根本上把控買進材料的質量與進價，并迅速精準的把握庫存材料信息，提升對材料領取使用計劃的管控。在預算實施前對員工實施預算有關的培訓，使得員工能充分認識到預算編制的憑據(jù)、基本原理，了解自己在預算實施中的作用，才能讓預算成功實施。第二，費用預算應訂立費用標準或者定額，把企業(yè)價值產出和費用調控進行結合。第三，對于銷售獲得的資金回收流程應做出合理優(yōu)化，把好收入資金管理關，給達成預算目的以資金上的支承。

五、結語

本文對環(huán)保企業(yè)全面預算管理特點、必要性進行了解讀，基于此提出預算編制、執(zhí)行和控制方面的問題并給出針對性解決方案，望對企業(yè)預算管理有所幫助。伴隨著我國環(huán)保企業(yè)預預算管理發(fā)展的不斷深入，對全面預算管理也將有新的認識，可以相信企業(yè)通過以上管理方式與方法的改進，環(huán)保企業(yè)在預算以及其他工作中一定會有一個新的提高，進而使企業(yè)的管理更加規(guī)范化、科學化。

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