城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

潘志國(guó)

摘 要：基于對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，根據(jù)其發(fā)展的實(shí)際情況和基本現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的情況并不樂觀，主要存在較多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響到我國(guó)的城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理之間主要存在極為緊密的聯(lián)系，要想在最大程度上實(shí)現(xiàn)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要提出針對(duì)性的解決措施，加大研究力度。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理。

眾所周知的是，銀行業(yè)無(wú)論是在我國(guó)還是在世界金融業(yè)發(fā)展的過程中，都占據(jù)主要的地位，甚至關(guān)系到了世界經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和運(yùn)行安全。因此，這一行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，需要國(guó)家和政府加大重視力度?，F(xiàn)階段，隨著城市商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，可以發(fā)現(xiàn)其自身風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理成為關(guān)注的焦點(diǎn)。工作人員要想實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管，就必須要在其內(nèi)部建立起完善的存款保險(xiǎn)制度，在社會(huì)監(jiān)督和行業(yè)自律等方式的管理之下，在最大范圍內(nèi)為商業(yè)銀行規(guī)避一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門也需要完善自身的工作，在銀行的管理和控制中，提高銀行抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力，在最大范圍內(nèi)降低城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具體的風(fēng)險(xiǎn)概況

1、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具體的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的對(duì)稱性是主要內(nèi)容，在銀行內(nèi)部建立的過程中，銀行經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部檢查和監(jiān)督也需要進(jìn)行完善。其中，我國(guó)城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的主要作用有很多，比如工作人員需要對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制進(jìn)行系統(tǒng)的完善與改進(jìn)，保證銀行經(jīng)營(yíng)的安全性。城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到很多方面的內(nèi)容，其中主要包括審查銀行機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)、公司治理結(jié)構(gòu)等，在對(duì)銀行的內(nèi)部控制制度的健全方面，工作人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主要工作方向進(jìn)行明確，明確內(nèi)部審計(jì)的主要目的，并且要對(duì)我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)以及違法違規(guī)問題展開進(jìn)一步研究，在最大范圍內(nèi)促進(jìn)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部監(jiān)督，避免在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)情節(jié)較為惡劣的違法犯罪事件。隨著我國(guó)城市商業(yè)銀行的快速發(fā)展，城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作在得以完善的同時(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)許多發(fā)展漏洞，需要社會(huì)各界對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大管制力度，深入了解內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的主要類型。

2、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具體的風(fēng)險(xiǎn)類型

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指由于內(nèi)部控制制度的缺失，在其具體的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，難免會(huì)可能出現(xiàn)嚴(yán)重的違法問題或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然國(guó)家和政府近年來(lái)逐漸加大了重視力度，但是我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的可能性依舊處于較高水平。[1]這主要是因?yàn)槲覈?guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊性，這一特殊性就容易導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面存在難題。其內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)則是指商業(yè)銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的進(jìn)行過程中，存在的重大違規(guī)和違紀(jì)問題，然而我國(guó)的城市銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門往往會(huì)因?yàn)槿狈唧w的管理制度，難以及時(shí)糾正這一問題。我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部存在的檢查風(fēng)險(xiǎn)主要指商業(yè)銀行審計(jì)后業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的進(jìn)行內(nèi)部，難免出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)行為，這一行為如果很長(zhǎng)時(shí)間都未被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)干擾工作人員的工作，最終為銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較難解決，受到多重因素的干擾，在銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中，很多工作人員都難以防范和控制具體的風(fēng)險(xiǎn)。

二、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的不足之處

1、我國(guó)城市商業(yè)銀行的監(jiān)管體系存在問題

經(jīng)過調(diào)查和研究可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)城市商業(yè)銀行的監(jiān)管體系也存在相應(yīng)的滯后。在銀行內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展過程中，其直接管理下的銀行總行或分行，內(nèi)部的審計(jì)人員的分配和資源的配置都存在不同程度的漏洞。然而，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門卻不遵守等級(jí)制度進(jìn)行工作匯報(bào)，這就容易導(dǎo)致的混亂的組織領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，最終使得我國(guó)的城市商業(yè)銀行缺乏權(quán)威和審計(jì)部門的獨(dú)立性。隨著我國(guó)銀行體系的改革和發(fā)展，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)的城市商業(yè)銀行逐漸發(fā)展起來(lái)，慢慢脫離了其他因素的干擾和束縛，但是在做公司決策時(shí)，管理者往往會(huì)把銀行的利益放在第一位。因此，銀行存在的具體問題得不到循序解決，沒有上層部門的約束，城市商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門在工作中也會(huì)因?yàn)楸舜酥g緊密的聯(lián)系，難免會(huì)產(chǎn)生相互影響，最終干擾到彼此的日常工作的順利進(jìn)行。

2、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方式比較傳統(tǒng)

除此之外，我國(guó)城市內(nèi)部的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的方法較為單一和傳統(tǒng)，這一滯后性會(huì)嚴(yán)重干擾到其在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。經(jīng)過調(diào)查和研究可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)過程中，在對(duì)原始憑證的審核過程中，存在很多漏洞，采取較為原始的審查管理方法，在與國(guó)外商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行對(duì)比之下，可以明顯發(fā)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法較為單一。在這一方法的運(yùn)行過程中，審計(jì)部門處理問題的工作時(shí)間消耗太久，耗費(fèi)了較多的人力物力財(cái)力資源，而且具體的工作效率也長(zhǎng)期得不到提高，增加了銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門員工也缺乏相對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和專業(yè)技能，我國(guó)商業(yè)銀行在其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作手段也較為落后，跟不上時(shí)代的發(fā)展。在這一背景下，審計(jì)部門相關(guān)工作人員和使用傳統(tǒng)的手術(shù)方法都會(huì)影響到我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部工作效率的提高，最終影響到其在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。

2、我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低

銀行內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求較低，這就使我國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部的工作人員的專業(yè)素質(zhì)較為低下，其審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)水平也處于較低狀態(tài)，也不具備較為豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。[2]然而，大多數(shù)城市商業(yè)銀行往往會(huì)因?yàn)槿狈@兩種條件，影響到自身工作效率的提高。雖然一些銀行內(nèi)部審計(jì)人員可以勉強(qiáng)達(dá)到這些要求，但是有相當(dāng)一部分員工不具備相關(guān)的專業(yè)意識(shí)和技能，金融知識(shí)結(jié)構(gòu)也不夠扎實(shí)，對(duì)當(dāng)前各種新業(yè)務(wù)的增加也不大敏感，提不出有新意的經(jīng)營(yíng)方法。這部分的審計(jì)工作的重點(diǎn)也就無(wú)法交給這部分工作人員進(jìn)行處理，甚至在銀行的日常業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支等方面，這些財(cái)務(wù)人員也會(huì)因?yàn)閷?duì)一些新的審計(jì)業(yè)務(wù)不夠熟悉，出現(xiàn)知識(shí)型的錯(cuò)誤，最終為銀行造成損失。由以上內(nèi)容可知，大部分銀行內(nèi)部的工作人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，審計(jì)人員缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注意識(shí)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的約束和管理，容易出現(xiàn)一些疏忽，所以我國(guó)城市的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作受到這些的限制，長(zhǎng)期只能停留在對(duì)一些日常業(yè)務(wù)的審計(jì)上，最終在很大程度上擴(kuò)大了商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)力度

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是商業(yè)銀行目前工作的主要任務(wù)之一，為了更好地處理銀行的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家和政府都需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)力度，相關(guān)的部門也要積極配合，降低銀行固有的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理程序的適當(dāng)性對(duì)于銀行的可持續(xù)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，要想盡快完成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，就必須要在城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)。[3]商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序也要進(jìn)行深入分析與了解，在此基礎(chǔ)上對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力進(jìn)行加強(qiáng)。我國(guó)城市內(nèi)部的商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)相關(guān)的審計(jì)人員提出了更高的要求，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行分析，修改某些不完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，然后根據(jù)分析結(jié)果提出具體的改進(jìn)措施。

2、完善相關(guān)的審計(jì)體系

信息審計(jì)專業(yè)化管理離不開完善的審計(jì)體系的建立，要想構(gòu)建專業(yè)化審計(jì)體系，我國(guó)城市的商業(yè)銀行的各個(gè)部門就必須要重視其內(nèi)部的管理系統(tǒng)。首先是專業(yè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)，審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)需要得到進(jìn)一步完善，審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建立必須要立足于對(duì)銀行實(shí)際發(fā)展情況的研究，完善專業(yè)審計(jì)支持體系，發(fā)揮出其具體的審計(jì)功能。此外，商業(yè)銀行內(nèi)部建立專業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)體系也極為必要，通過對(duì)專業(yè)技術(shù)的進(jìn)一步培訓(xùn)，可以在很大程度上提高專業(yè)審計(jì)技術(shù)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)也可以保證審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展極為重要，對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)估可以對(duì)提高質(zhì)量和水平發(fā)揮主要作用，再加上銀行與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，所以我國(guó)城市銀行必須采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的具體操作過程，控制我國(guó)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)其在市場(chǎng)上的可持續(xù)發(fā)展。