有關(guān)全面預(yù)算管理工作的思考

王強

摘要：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：計劃；預(yù)算；管理

一、全面預(yù)算的內(nèi)容和作用

全面預(yù)算本質(zhì)上是經(jīng)營管理的計劃，是涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的全部內(nèi)容的一種計劃，是需要企業(yè)全員參與的一種現(xiàn)代化管理機制。通過對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行一種正式的、量化的表述，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下概括企業(yè)的戰(zhàn)略目標及達成目標的可行步驟，其作用主要體現(xiàn)在：

（一）全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度計劃的監(jiān)控執(zhí)行。

（二）通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上級與下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。

（三）全面預(yù)算為公司全體員工設(shè)立了一定的行為準則，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及預(yù)算的要求。

（四）通過全面預(yù)算的編制，使公司領(lǐng)導(dǎo)層必須認真考慮完成經(jīng)營目標及預(yù)算目標所需的途徑及方法，并對可能出現(xiàn)的各種市場變化及政策問題做好準備。

綜上所述，全面預(yù)算既是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化，又是生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制要素，更是企業(yè)控制的核心。隨著目前國內(nèi)外企業(yè)競爭的進一步升級，企業(yè)為了在更加復(fù)雜的市場環(huán)境中生存和發(fā)展，全面預(yù)算已經(jīng)在集團公司的預(yù)算體系中占據(jù)了不可或缺的地位。

二、執(zhí)行全面預(yù)算中存在的主要問題和矛盾

1.全面預(yù)算體系疏于形式，不能合理編制使用預(yù)算

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，二級單位更加關(guān)注報表數(shù)字，希望通過數(shù)字的實現(xiàn)來完成經(jīng)營目標，更加關(guān)心成本指標是否超出總預(yù)算，這種預(yù)算管理模式僅僅是年初的一個數(shù)字計劃，停留在“文字上、指標上、靜態(tài)上”，預(yù)算而并不全面。

2.對全面預(yù)算體系缺乏理解

很多單位認為全面預(yù)算體系就是財務(wù)預(yù)算，把全面預(yù)算等同于我們年度或季度的短期財務(wù)計劃，將預(yù)算工作交由財務(wù)部門獨立編制，即使有生產(chǎn)相關(guān)部門參與到編制工作，其參與度也不夠，并不足以達到各部門之間協(xié)同配合，預(yù)算的編制結(jié)果就難以站在俯視全局的角度。大多數(shù)預(yù)算管理人員都認為全面預(yù)算是企業(yè)控制成本費用的工具，認為只要控制好成本費用就可以完成企業(yè)的經(jīng)營目標。采油廠作為二級單位來說，是一個成本中心，成本中心的預(yù)算管理往往都是只考慮了成本指標的完成，變成了有多少花多少，只要在成本控制指標內(nèi)就萬事大吉，指標外的東西統(tǒng)統(tǒng)拋之腦后，這樣的預(yù)算方法是不符合企業(yè)價值最大化的發(fā)展目標的。

3.預(yù)算管理精細化和管控能力不夠

預(yù)算工作歸根結(jié)底是對生產(chǎn)經(jīng)營的一種計劃，既然是計劃就難免有疏漏和諸多不確定性的存在，這些不確定性往往會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果與計劃相差甚遠。我們目前的預(yù)算在年初下達指標時，一方面會進行一定的預(yù)留，待年終結(jié)算時進行“再分配”。另一方面已制定的預(yù)算指標又不會在全年中隨著經(jīng)營環(huán)境的變化及時調(diào)整

4.預(yù)算管理信息化程度偏低，參與度不高

中國石油目前財務(wù)系統(tǒng)自1996年使用自行開發(fā)的中油財務(wù)信息管理系統(tǒng)以來，從5.0升級到7.0版本，本質(zhì)上是一套完整的會計信息系統(tǒng)，但是在基層的工作中使用的還是其最強大的賬務(wù)處理功能，2010年上線運行的ERP系統(tǒng)的使用情況離實現(xiàn)企業(yè)的資源共享也相去甚遠，基層的預(yù)算管理工作缺乏有效的信息技術(shù)保障。目前，我們主要使用的預(yù)算管理工具是EXCEL，相對于預(yù)算管理需要多部門參與其中，預(yù)算執(zhí)行過程中不確定因素的出現(xiàn)還有必要進行調(diào)整的特點，EXCEL作為一種個人的桌面計算機辦公軟件，就顯得效率低下，難以適應(yīng)管理決策支持的需要，大大影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。

在另一個層次上，EXCEL這種個人辦公軟件的使用也很大程度上限制了各業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理的參與度。每年年底在制定下年預(yù)算時，都是財務(wù)科對各個業(yè)務(wù)部門分散的數(shù)據(jù)進行匯總，各單位提供的EXCEL表中的數(shù)據(jù)是割裂的，匯總的效率很低，也使得業(yè)務(wù)部門都認為是財務(wù)科在編制預(yù)算，其參與預(yù)算管理的積極性也不高，其提供的數(shù)據(jù)不是缺乏依據(jù)就是準確性差。在數(shù)據(jù)到達財務(wù)時，財務(wù)人員由于對生產(chǎn)知識的欠缺，還會疏于審核，使預(yù)算管理工作陷于僵局。

三、科學(xué)的進行全面預(yù)算管理

1.樹立全員參與意識

全員參與是指全部員工都要直接或者間接地參與到預(yù)算管理工作中去，讓預(yù)算管理工作深入人心。把預(yù)算管理的責任細化到基層，使所有的部門和人員自主管理自己責任范圍內(nèi)的預(yù)算，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，主動分析其發(fā)生的原因，針對問題提出整改意見和解決措施并付諸實施，進一步發(fā)揮業(yè)務(wù)部門管控的主觀能動性，形成以經(jīng)濟活動的主要參與者決定預(yù)算管理控制方向的思路，使預(yù)算的管控工作更加有效和全面。

2.提高預(yù)算的準確性、可靠性、可驗證性

如果預(yù)算的目標是通過努力而難以實現(xiàn)的，就難以調(diào)動職工參與到生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性。對于采油廠這樣的成本中心來說，產(chǎn)量指標是一個不容忽視的預(yù)算目標，是企業(yè)的核心目標，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是為了產(chǎn)量指標的達成服務(wù)，針對這個指標，我們應(yīng)當進一步提升其現(xiàn)實性。另外，真實，準確讓預(yù)算指標更加具有說服力，我們應(yīng)當通過更加可靠的渠道獲取預(yù)算編制的基礎(chǔ)。

3.實行動態(tài)的預(yù)算管理

由于生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定性因素是真實存在的，企業(yè)在編制預(yù)算時所預(yù)計的業(yè)務(wù)量與實際發(fā)生時的業(yè)務(wù)量就存在著不容忽視的差異，這些差異的存在不利于準確的考核預(yù)算執(zhí)行情況，有時還可能導(dǎo)致一些部門預(yù)算指標制定的過高而造成浪費。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要及時對預(yù)算水平進行調(diào)整，以便增加預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的可比性。動態(tài)的預(yù)算管理正是這種情況下所需要的，在分析中期預(yù)算執(zhí)行情況時，應(yīng)當以實際完成的業(yè)務(wù)量預(yù)算數(shù)為參考來分析實際的執(zhí)行情況，對預(yù)算指標偏高的部門，應(yīng)及時調(diào)減其預(yù)算指標以避免浪費，對預(yù)算指標偏低的，其部門負責人通過向預(yù)算管理委員會解釋超支原因和履行必要的審批手續(xù)方可予以增加預(yù)算。

4.借助專業(yè)化預(yù)算管理軟件

專業(yè)預(yù)算管理軟件可以為企業(yè)提供一個強大的預(yù)算管理協(xié)同工作平臺，使各個業(yè)務(wù)部門在這個平臺上共同參與企業(yè)的預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理效率的同時也為企業(yè)的經(jīng)營管理決策工作提供了強有力的保障，通過預(yù)算管理軟件可以更好的了解目前企業(yè)經(jīng)營管理的運營現(xiàn)狀，幫助企業(yè)保持良好的狀態(tài)。通過預(yù)算管理信息化的實現(xiàn)為預(yù)算管理工作提速，從而推動整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作水平的進一步提升。