我國納稅服務(wù)工作的優(yōu)化

納稅服務(wù)工作是我國進(jìn)行稅收的基礎(chǔ)性工作，長期以來我國的稅務(wù)部門也一直在為能完善和優(yōu)化納稅服務(wù)工作努力著，但是鑒于我國存在的制度化、法制化進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度等一系列的差距，導(dǎo)致目前的納稅服務(wù)工作仍然很難滿足廣大納稅人的實(shí)際要求。因此，我國的稅務(wù)部門只有把根基打牢、打?qū)崳拍茏屛覀儑业亩愂展ぷ魃仙烈粋€(gè)新的臺(tái)階。本文通過分析我國目前納稅服務(wù)工作的現(xiàn)狀以及仍然存在的一系列問題力圖找到能完善和優(yōu)化我國納稅服務(wù)工作的方法，來使我國的納稅工作推進(jìn)得順暢，減少征稅人和納稅人之間的不必要摩擦。

一、納稅服務(wù)的定義

目前對(duì)于納稅服務(wù)的定義是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)的一系列相關(guān)規(guī)定，納稅人在依法履行國家規(guī)定的納稅義務(wù)和依法行使獲得的權(quán)利的過程中，相關(guān)稅務(wù)部門為依法納稅的納稅人提供具備完整規(guī)范的、高效方便的、符合經(jīng)濟(jì)效益的各項(xiàng)相應(yīng)的納稅服務(wù)措施的總稱。其中包括了以納稅宣傳、納稅咨詢、納稅服務(wù)、征稅雙方權(quán)益保護(hù)、信用管理等為主要內(nèi)容展開的工作任務(wù)。目的是要提高稅法遵從度，開始于納稅人反映的未反映的需求、基于納稅人的最終滿意度、終于納稅人的遵從。目前，納稅服務(wù)已經(jīng)成為我國現(xiàn)代稅收制度體系中的一個(gè)重要組成部分，也是我國未來稅收征管工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、我國納稅服務(wù)工作現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)工作逐步得到規(guī)范。隨著稅收相關(guān)法律、制度和規(guī)范的不斷完善，使納稅服務(wù)的各項(xiàng)工作和措施都有法、章可依。圍繞納稅權(quán)利保障的各項(xiàng)規(guī)定越來越具體，越具操作性，工作程序也越規(guī)范。國家稅務(wù)局在2009年，印發(fā)了《辦稅服務(wù)廳管理辦法（試行）》，《辦法》中對(duì)辦稅服務(wù)廳規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)提出了相應(yīng)的具體要求，起到了推進(jìn)了納稅服務(wù)工作的作用。同時(shí)，稅務(wù)部門還要不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)內(nèi)容和方式，在實(shí)踐的過程中不斷完善納稅服務(wù)工作的細(xì)節(jié)，使得納稅服務(wù)工作更加多元化、信息化，使得互聯(lián)網(wǎng)+在納稅服務(wù)得到更廣泛應(yīng)用，同時(shí)也讓我國納稅服務(wù)形式的多樣化實(shí)現(xiàn)了高效快捷。

（二）隨著納稅知識(shí)的普及，稅務(wù)工作人員與納稅人對(duì)稅務(wù)工作的法律意識(shí)都有所增強(qiáng)，不僅稅務(wù)工作人員的服務(wù)意識(shí)有了較大的提高，納稅人維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)也有了很大的提高。納稅人和稅務(wù)工作人員對(duì)納稅服務(wù)工作彼此都達(dá)成了較為一致的認(rèn)知。自“便民辦稅春風(fēng)”行動(dòng)開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)了一系列提質(zhì)增效的工作制度和措施，納稅服務(wù)意識(shí)已深入人心。

三、日前我國納稅服務(wù)工作中還存在的問題

（一）納稅服務(wù)工作還未形成科學(xué)、合理的制度模式。建立科學(xué)合理的納稅服務(wù)機(jī)制不僅是構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，同時(shí)也是用來降低稅收的成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率的一條合理有效途徑，更是改善市場(chǎng)投資環(huán)境、支持經(jīng)濟(jì)可以更快速發(fā)展的重要舉措。但是長期以來，在我國納稅服務(wù)工作中仍存在著重管理，輕視服務(wù)的現(xiàn)象，體制不完善，機(jī)身不健全，納稅各環(huán)節(jié)的工作銜接不夠通暢，最終導(dǎo)致納稅服務(wù)職責(zé)不明晰，服務(wù)不規(guī)范，分工的不明確，部門之間存在著的職能交叉，都致使納稅服務(wù)的整體質(zhì)量和效率不高。

（二）納稅服務(wù)缺乏完整的立法體系。法律是任何國家開展合法活動(dòng)的必要依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)，但迄今為止，我國仍然沒有一部可以完整規(guī)范納稅服務(wù)的法律法規(guī)，當(dāng)前正在實(shí)施的對(duì)納稅服務(wù)的法律和規(guī)范性文件絕大多數(shù)都是從宏觀角度提出的相應(yīng)的納稅的依據(jù)、納稅服務(wù)體系建設(shè)的主要目標(biāo)和任務(wù)，缺少了對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)條款，導(dǎo)致納稅服務(wù)體系的整體建設(shè)缺乏必要的法律保障，在實(shí)際的納稅工作中納稅人的權(quán)利難以得到落實(shí)，這些因素都深深影響了我國納稅服務(wù)工作的質(zhì)量。

（三）基層的納稅服務(wù)組織設(shè)置不完備，高效的納稅服務(wù)運(yùn)行機(jī)制沒有建立。納稅服務(wù)工作與現(xiàn)行設(shè)立的“管理科、所”的職責(zé)也沒有科學(xué)的劃分，在稅收管理員的執(zhí)行層面上，“優(yōu)質(zhì)服務(wù)和精細(xì)管理”很難兼顧。另外，我國還未建立起規(guī)范、高效的納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)辦法，總體上缺乏對(duì)服務(wù)效果評(píng)價(jià)、信息反饋、監(jiān)督管理、業(yè)績考核和責(zé)任追究等工作的綜合性評(píng)價(jià)體系。納稅服務(wù)意識(shí)有待提高，辦稅軟環(huán)境需優(yōu)化，職能部門之間的協(xié)調(diào)配合不夠，征管大數(shù)據(jù)綜合利用水平不高等等也是我國納稅服務(wù)工作當(dāng)前亟待解決的問題。

（四）納稅服務(wù)意識(shí)薄弱。由于機(jī)制體制的不健全，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，程序不規(guī)范，稅務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)的限制，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)更新速度較慢，稅務(wù)人員辦事效率低下，稅務(wù)人員的工作技能和崗位的需求不匹配，靠做稅務(wù)工作人員的思想政治工作來全面調(diào)動(dòng)稅務(wù)工作人員的積極性，缺乏活力和創(chuàng)新精神的人員，以上這些因素都在一定程度上制約了我國納稅服務(wù)工作的順利進(jìn)行。一方面，部分稅務(wù)工作人員的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏征納雙方法律地位平等的意識(shí)，納稅服務(wù)處于一個(gè)的被動(dòng)地位，離開服務(wù)談執(zhí)法，使征納工作不能得到納稅人的理解與支持，稅收工作難以順利開展；另一個(gè)方面，納稅人向相關(guān)部門反映納稅手續(xù)復(fù)雜、環(huán)節(jié)多而且成本較高，從稅收征管角度看，仍存在多頭管理多頭跑的情況，納稅人的許多需求還未得到有效滿足。

四、完善和優(yōu)化我國納稅服務(wù)體系的相應(yīng)對(duì)策

（一）完善納稅服務(wù)法律法規(guī)制度體系，將現(xiàn)行的《稅收征管法》中保護(hù)納稅人權(quán)益、納稅服務(wù)的相關(guān)條款進(jìn)行認(rèn)真梳理，并加以細(xì)化，使保護(hù)納稅權(quán)利、優(yōu)化納稅服務(wù)有法可依?！都{稅服務(wù)工作規(guī)范》應(yīng)按立法程序上升為法律，以法律的形式規(guī)范納稅服務(wù)的具體內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作方式、崗位責(zé)任體系操作等，從而可以對(duì)稅務(wù)人員在日常稅收工作中的具體行為的評(píng)價(jià)做到有法可依。另外，邀請(qǐng)納稅人參與到納稅服務(wù)的立法工作中來，這也是調(diào)節(jié)征稅部門和納稅人之間關(guān)系最為直接的一種手段，也是維護(hù)納稅人的權(quán)利，優(yōu)化納稅服務(wù)工作的保障。

（二）逐步在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立一套科學(xué)、高效、合乎我國國情的納稅服務(wù)運(yùn)行管理機(jī)制。在依法治稅的前提下，秉承納稅服務(wù)工作要以為人本的原則，把服務(wù)理念融入到稅收的具體工作中 ，努力營造出能做到公平公正的稅收環(huán)境，提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅人依法納稅，提高稅收管理水平。

（三）整合稅務(wù)人員的資源，加強(qiáng)稅務(wù)工作人員的稅務(wù)技能培訓(xùn)。首先，加強(qiáng)稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平、文字處理能力等必備的基礎(chǔ)培訓(xùn)，其次，進(jìn)一步建立可以激發(fā)稅務(wù)人員潛能的激勵(lì)機(jī)制，以此來提高稅務(wù)人員的工作能力和工作面貌，提高辦事效率。針對(duì)我國基層稅務(wù)人員人手缺乏的問題，上級(jí)稅務(wù)管理部門要經(jīng)常深入到基層具體工作中，加強(qiáng)對(duì)基層納稅服務(wù)工作的指導(dǎo)和督促，起到示范和帶動(dòng)作用。建立起一支具備政治素質(zhì)良好、工作責(zé)任強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、服務(wù)技能佳的人才隊(duì)伍也是現(xiàn)代納稅服務(wù)體系的內(nèi)在要求。

（四）認(rèn)真做好納稅服務(wù)咨詢工作，不斷調(diào)整和解決納稅管理中的矛盾問題。針對(duì)在納稅服務(wù)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的各種各樣的問題，我們要積極地想對(duì)策、找辦法，如開通相應(yīng)的綠色通道、設(shè)置異常業(yè)務(wù)緊急處理窗口，全面推行實(shí)行導(dǎo)稅分流服務(wù)、實(shí)行錯(cuò)峰預(yù)約辦稅、利用互聯(lián)網(wǎng)積極推廣網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)等等，大力提升納稅服務(wù)能力。

綜上所述，納稅服務(wù)工作應(yīng)該始終圍繞“以納稅人反映的還有未反映的需求為工作起點(diǎn)，以納稅人滿意程度為工作標(biāo)準(zhǔn)”。認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定和相關(guān)會(huì)議要求，來不斷轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念，創(chuàng)新工作思路，建立納稅宣傳制度，完善溝通機(jī)制，規(guī)范服務(wù)行為，簡化辦稅程序，努力滿足納稅人服務(wù)需求，讓納稅服務(wù)工作在整個(gè)稅收工作中起到潤滑劑作用，促進(jìn)稅收工作質(zhì)量不斷提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊跟上時(shí)代快速前進(jìn)的步伐，適應(yīng)并引領(lǐng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新，積極發(fā)揮稅收職能作用，按照五大發(fā)展理念戰(zhàn)略全國深化稅制改革，進(jìn)一步提高稅收服務(wù)水平，以此來促進(jìn)我國稅收事業(yè)健康穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。也有助于我國社會(huì)運(yùn)行的系統(tǒng)的不斷優(yōu)化，能有效提升社會(huì)幸福感。（作者單位為大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）