基于中小學(xué)財務(wù)性質(zhì)構(gòu)建下的內(nèi)控分析

隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，教育作為國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，不但要注重教育教學(xué)，其經(jīng)濟管理的好壞對教育事業(yè)發(fā)展也有著重要影響。文章指出了中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題和自己的一點見解。

一、學(xué)校內(nèi)部控制的意義

1.有效的預(yù)防經(jīng)濟犯罪

近年來雖然審計司法部門對校園經(jīng)濟犯罪進行了監(jiān)督和打擊，但只是屬于事后的懲處，治標不治本只有在事前、事中上進行防范監(jiān)督和控制，才能從根源上避免徇私舞弊，達到預(yù)防腐敗犯罪的目的。

2.對經(jīng)濟活動進行管控的需要

學(xué)校的工程建設(shè)、物資采購和發(fā)放、修理修繕都和市場緊密相連，要實現(xiàn)有效控制就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。

3.國有資產(chǎn)保全的需要

學(xué)校資產(chǎn)的安全完整，直接涉及到國家、學(xué)校、教職工的切身利益制，制定一系列的內(nèi)控制度能有效的防止國有資產(chǎn)的流失，也確保了國家的利益。

4.促進和保障會計信息質(zhì)量

確保學(xué)校財務(wù)信息的真實完整離不開一系列科學(xué)完整、客觀高效、嚴謹?shù)膬?nèi)部制度。

二、學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

1.沒有健全的內(nèi)部控制制度

有些學(xué)校內(nèi)部控制制度不夠健全，甚至有些學(xué)校根本就沒有內(nèi)部控制制度。認為沒有內(nèi)控制度學(xué)校也能正常運轉(zhuǎn)，沒有出現(xiàn)重大的經(jīng)濟問題，只是根據(jù)日常的工作經(jīng)驗來處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，這樣勢必嚴重影響了學(xué)校的發(fā)展。

2.學(xué)校內(nèi)控制度在崗位職責(zé)方面存在問題

由于受人員編制的影響，許多中小學(xué)為了節(jié)約成本存在一人身兼多個要職，如有的學(xué)校會計和出納是同一人，采購和驗收、保管同一人等等，學(xué)校內(nèi)部控制分工不合理，出現(xiàn)了不相容崗位沒有分離的現(xiàn)象，這種情況的存在極易滋生腐敗現(xiàn)象。

3.學(xué)校內(nèi)部控制意識淡薄

學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層認為學(xué)校的中心工作是教書育人，學(xué)校更加看重的是教學(xué)。對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，致使學(xué)校內(nèi)控意識缺失，即使有內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)。

4.學(xué)校內(nèi)部控制工作隊伍素質(zhì)薄弱

現(xiàn)階段，大多數(shù)學(xué)校的內(nèi)部控制隊伍多是從各個部門拼湊的，內(nèi)部控制知識困乏，急需對內(nèi)部控制從業(yè)人員的培訓(xùn)和教育。尤其是財務(wù)人員，財務(wù)活動貫穿整個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，健全的會計系統(tǒng)是有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但學(xué)校中的財務(wù)管理人員大多是由教師兼任，甚至有的沒有會計從業(yè)資格，相關(guān)的財務(wù)管理知識缺乏，無法勝任崗位的要求。

5.對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠

有些學(xué)校沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計人員一般由臨時人員擔任，內(nèi)部審計人員審計專業(yè)知識困乏，審計工作的專業(yè)性不強，審計質(zhì)量很難保證。上級部門對學(xué)校的考核也只是單純的以教學(xué)質(zhì)量為主，弱化了經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)，缺乏或者甚至沒有審計監(jiān)督。

三、加強內(nèi)部控制的措施

1.首先從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面對內(nèi)部控制加強重視

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提，一個單位的內(nèi)部控制負責(zé)人應(yīng)為單位一把手。建立包括校領(lǐng)導(dǎo)和所有教職工在內(nèi)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，成立學(xué)校內(nèi)部控制管理機構(gòu)，建立相應(yīng)的學(xué)校各層領(lǐng)導(dǎo)的考核機制，使內(nèi)部控制運行得到很好的保障。

2.強化經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，制定和完善學(xué)校行之有效的內(nèi)控制度

李克強總理說過“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，制定一整套適合學(xué)校實際情況的內(nèi)部控制管理制度，如合同內(nèi)部管理制度、建設(shè)項目內(nèi)部管理制度、采購內(nèi)部管理制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度、低值易耗品保管及發(fā)放內(nèi)部管理制度、財務(wù)內(nèi)部管理制度等等。一切與經(jīng)濟活動有關(guān)的事宜都應(yīng)該在業(yè)務(wù)流程的控制下和內(nèi)部控制管理制度下運行。

3.加強并提高從事學(xué)校內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

學(xué)校內(nèi)部控制制度的落實離不開從業(yè)員工的工作，內(nèi)部控制從業(yè)人員的能力和素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制工作的開展及效果。學(xué)校對各類內(nèi)控從業(yè)人員不僅要定期不定期的進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更應(yīng)該注重其職業(yè)道德和法制觀念的培訓(xùn)，選擇具有良好的道德觀、和價值觀的人才，從事該項工作。

4.建立科學(xué)合理的崗位責(zé)任制

建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。避免一個人同時擔任幾個不相容崗位，對于學(xué)校的重大事件應(yīng)民主集體決策，對學(xué)校所有的經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后全方位監(jiān)督控制。

5.信息內(nèi)部公開制

建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

6.加強學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督，強化外部監(jiān)督

要確保學(xué)校內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行，監(jiān)督體制必須跟上。一是學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的漏洞和隱患，針對出現(xiàn)的新問題和新情況提出可行的整改意見，完善和改進已有的內(nèi)部控制制度。在工作中確實做到有章可循，違章必罰的內(nèi)部監(jiān)督體系。二是強化外部監(jiān)督，包括上級政府部門的審計和社會第三方審計，充分發(fā)揮上級政府部門對學(xué)校內(nèi)部控制方面的作用，政府依靠其權(quán)威性按照法律法規(guī)來規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度，對違規(guī)行為依法追究管理者的責(zé)任。會計事務(wù)所作為社會經(jīng)濟活動的中介組織，會計事務(wù)所在促進我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展，穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序方面起著重要的作用，因此也要充分發(fā)揮和利用會計事務(wù)所其社會公正和監(jiān)督職能的作用。（作者單位為東營市勝利第六中學(xué)）