關(guān)于我國環(huán)境保護稅政策與“社會成本問題”的思考

文/袁夢

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關(guān)于我國環(huán)境保護稅政策與“社會成本問題”的思考

文/袁夢

河南大學經(jīng)濟學院

2018年1月1日，醞釀近十年的環(huán)境保護稅落地，作為助力美麗中國建設(shè)的環(huán)境保護稅既具有環(huán)保意義，又具有財政意義，是通過稅收杠桿改善生態(tài)環(huán)境的有效政策，也是推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要舉措。環(huán)境保護稅的征收涉及經(jīng)濟學的外部性理論和公共物品理論。本文試結(jié)合科斯的《社會成本問題》對我國環(huán)境保護稅政策進行討論。

《社會成本問題》；外部性：環(huán)境保護稅

前言

隨著十九大的召開，中華民族永續(xù)發(fā)展的長遠大計——生態(tài)文明建設(shè)受到極大關(guān)注作為助力美麗中國建設(shè)的環(huán)境保護稅經(jīng)過近十年的醞釀終于落地。開征環(huán)境保護稅可以促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。由之產(chǎn)生的一系列問題也值得我們的思考。

1 科斯《社會成本問題》

1991年諾貝爾經(jīng)濟學獎得主科斯的著作《社會成本問題》主要對外部性進行了討論。所謂外部性是指沒有通過市場價格機制反應(yīng)的某個微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動對其他微觀經(jīng)濟主體所產(chǎn)生的影響。外部性有正外部性和負外部性之分，正外部性以公共產(chǎn)品的生產(chǎn)為代表，如城市綠化；負外部性以環(huán)境污染為代表。

而外部不經(jīng)濟性是指某個微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動對他人造成的負面影響而未將這些負面影響計入市場交易的成本與價格之中。比如,環(huán)境由于污水的排放而遭到破壞，但污染者并沒有為此而付出私人成本，這就是所謂的負外部性。由于污染的排放者并沒有承擔為消除因負外部性產(chǎn)生的不利影響所支付的成本，其私人成本就比社會成本要少。于是，污染者為了追求個人利益的最大化，會選擇大大超出社會最優(yōu)產(chǎn)量的優(yōu)化產(chǎn)量。與之相反，因污染而受影響的其他生產(chǎn)者，將會產(chǎn)生縮減產(chǎn)量的動機，以上行為將會導致生產(chǎn)者的產(chǎn)量水平無法達到社會最優(yōu)產(chǎn)量的要求。因此外部性常常會導致市場失靈現(xiàn)象,即競爭企業(yè)的利潤最大化行為并不能使社會福利達到最大，而只能使得某些私人利益達到最大。

科斯的《社會成本問題》作為現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論的經(jīng)典之作，啟發(fā)了人們對產(chǎn)權(quán)法律界定的首次思考，精髓之處在于交易費用及其與產(chǎn)權(quán)安排的關(guān)系的發(fā)現(xiàn)。文章的第六節(jié)闡述了“權(quán)力的法律界定及有關(guān)經(jīng)濟問題?！贝蠖鄶?shù)與環(huán)境有關(guān)的市場失靈多少都可以和市場的不完全聯(lián)系在一起,導致市場不完全的關(guān)鍵在于缺乏對產(chǎn)權(quán)清晰的界定。市場的不完全使得它沒有經(jīng)濟動力去控制污染排放或者采用更加環(huán)保的技術(shù),因此,公共物品的供給必然需要政府的介入。面對市場在環(huán)境領(lǐng)域的失靈,政府必須加以干預,采取有效的措施利用,即通過促使外部不經(jīng)濟性的內(nèi)部化,達到社會所期望的環(huán)境目標。從這一層面看,外部性理論是環(huán)境稅征收的理論基石。

2 環(huán)境保護稅的前世今生

所謂環(huán)境保護稅是傳統(tǒng)稅收工具與環(huán)保理念有機結(jié)合而產(chǎn)生的一種旨在通過對環(huán)境資源定價鼓勵有利于環(huán)境保護的生產(chǎn)和消費行為新型稅收制度。2018年1月1日起，我國首個以環(huán)境保護為目標的綠色稅種——環(huán)境保護稅正式施行，以此取代了施行近40年的排污收費制度。作為環(huán)保領(lǐng)域一項重要的制度，排污費制度在我國有著三十多年的歷史。但隨著環(huán)保形勢日益嚴峻，美麗中國建設(shè)開啟新征程，排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足的問題日益突出。由于環(huán)保局的自由裁量權(quán)較大，存在較大的權(quán)力尋租空間，無法有效控制污染物的排放。當下霧霾重重，剛性執(zhí)法強化治理亟不可待?！董h(huán)保稅法》是響應(yīng)十八屆三中全會提出“推動環(huán)境保護費改稅”及“落實稅收法定原則”的重要一步。

環(huán)境保護稅作為助力美麗中國建設(shè)的重要舉措，既具有環(huán)保意義，又具有財政意義，是通過稅收杠桿改善生態(tài)環(huán)境的有效政策，也是推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要舉措。環(huán)境稅的好處是可以使污染主體的外部成本內(nèi)部化，即排放越多征稅越多。環(huán)保部部長陳吉寧曾表示，設(shè)立環(huán)境保護稅的核心目的不是為了增加稅收，而是為了建立機制，鼓勵企業(yè)少排放污染物，多排多繳稅，少排少繳稅。環(huán)保稅推出，將會對整個行業(yè)有重大的推動作用，一方面有利于上游產(chǎn)業(yè)優(yōu)勝劣汰，加速僵尸企業(yè)退出，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置;另一方面隨著全社會投入環(huán)保積極性的提升，企業(yè)減排意愿增強，環(huán)保投資將加速，相關(guān)環(huán)保企業(yè)將受益匪淺

3 建議

護航“綠色稅收”關(guān)鍵是要確定征管新機制。環(huán)保稅征管從實際來看相對復雜，對污染物排放監(jiān)測專業(yè)技術(shù)要求高，需借助環(huán)保部門的污染物監(jiān)測管理能力，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門的工作協(xié)作配合是否順暢，關(guān)系到環(huán)保稅法的實施效果。各部門間的合作要符合“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機制要求。環(huán)保稅是以稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，因此，合理的地完成稅收處理并控制稅務(wù)成本是降低企業(yè)成本的關(guān)鍵。在環(huán)保稅首個申報繳納期之前，各級財政、稅務(wù)、環(huán)保等部門要進一步做實做細相關(guān)準備工作，確保征管工作有效有序進行。進一步細化明確有關(guān)政策，為納稅人提供更細致的輔導和服務(wù)，加強部門協(xié)作配合，提升污染物排放監(jiān)測能力和水平。

對企業(yè)的影響綜合來看，在環(huán)保稅基本制度改革不大的情況下，開征環(huán)保稅對企業(yè)負擔和經(jīng)營管理方面的影響較小。但也將給污染排放大戶帶上“緊箍咒”。如何理解《環(huán)保稅法》并做出適當?shù)膽?yīng)對對企業(yè)來說是極具挑戰(zhàn)的問題。企業(yè)在經(jīng)營管理、內(nèi)控和合規(guī)制度設(shè)計中應(yīng)充分考慮如何在商務(wù)和稅務(wù)合規(guī)成本中求取管理效益的最大化與清潔生產(chǎn)的平衡，這要求企業(yè)能夠熟悉并理解《環(huán)保稅法》。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)部門、安全管理部門和財務(wù)部門的協(xié)作，適當合理地記錄排污數(shù)據(jù)并使之成為固定化的支持性證明文件，以降低相關(guān)稅務(wù)風險。同時合理地利用第三方資源，并恰當?shù)姆峙湄熑?，也是可以作為企業(yè)在過渡期間的一個選擇。

[1]李慧玲.環(huán)境稅費法律制度研究[M].北京:法制出版社,2007.30.

[2]盧興佳.環(huán)境稅的經(jīng)濟學理論分析[J].知識經(jīng)濟,2010(23):35+42.

[3]李慧玲.環(huán)境稅費法律制度研究[M].北京:法制出版社,2007.36.

[4]王怡. 我國環(huán)境稅征收的可行性分析[D].西北大學,2008.

袁夢（1997-10月-24日—）女，漢族，河南汝州人，河南大學經(jīng)濟學院，2015級本科生。