國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究

李藝

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展不僅能預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象，而且還能加強(qiáng)對行長的監(jiān)督和管理。在建立健全科學(xué)有效的管理體系，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，以及正確引導(dǎo)行長依法行使自己的職責(zé)和權(quán)力，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，整頓社會經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮了不可替代作用。通過審計(jì)，更有利于領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，更好的做到依法行政、執(zhí)法為民、嚴(yán)于執(zhí)法，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)。本文通過分析國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的原因，繼而借鑒國內(nèi)外的研究提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；原因及對策

一、國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的原因分析

（一）內(nèi)部管理不善

國有商業(yè)銀行中法律法規(guī)不健全以及對審計(jì)工作的重視度不夠的原因是因?yàn)殂y行內(nèi)部管理不善造成。一個企業(yè)、一個單位或其他組織如果在監(jiān)督管理方面出現(xiàn)了問題，那么可想而知對本企業(yè)、本單位造成的影響是巨大的。在我國各大國有商業(yè)銀行也是如此，需要經(jīng)營者和管理者做到良好的監(jiān)督管理，這樣才能使得銀行正常的運(yùn)行以及獲取更多更大的利潤。在我國的商業(yè)銀行中大多都是結(jié)構(gòu)是比較單一，其歸屬于國家所有，所有者代表職能行使也沒有得到明確的規(guī)定，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致國有商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督管理困難重重。其次是我國商業(yè)銀行中大多都是分為總行、支行、分理處等各級分支，不同的分支委托人也不同，在監(jiān)督和管理上行使的權(quán)利也有所不同，存在意見分歧，上級單位與下級單位之間監(jiān)督力度不夠，相應(yīng)的管理機(jī)制落實(shí)不到位，也就是說這導(dǎo)致了各級經(jīng)營者在本級部門中的監(jiān)督和管理問題百出。

（二）銀行性質(zhì)不同

體制與政策環(huán)境制約國有商業(yè)銀行發(fā)展的原因是我國國有商業(yè)銀行是國有獨(dú)資，可以說是銀行性質(zhì)不同。然而其特點(diǎn)是所有的資本都是由國家授權(quán)投資，同時作為我國銀行體系的主體，在人員的配備上以及網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上等，都處于一個絕對壟斷地位，并在我國金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。正因?yàn)槲覈鴩猩虡I(yè)銀行的資本是由國家出資，其歸屬權(quán)是屬于國家，經(jīng)營特權(quán)由國家法律規(guī)定，因此國有商業(yè)銀行的經(jīng)營活動就必須依照法律辦事，政府制定的相關(guān)政策也必須遵循，而政府制定的相關(guān)政策比較壟斷，導(dǎo)致銀行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，在受到法律的保護(hù)的同時相應(yīng)的政府政策也制約了我國國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、完善國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策

（一）建立健全法律法規(guī)

我國商業(yè)銀行法律法規(guī)制度已初步建立，但還是存在著一些不健全、不完善情況，同時法律責(zé)任體系也存在著一定缺陷，在實(shí)際工作中審計(jì)監(jiān)督的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)等對法律法規(guī)的制定及健全也有所影響。面對這一問題商業(yè)銀行應(yīng)采取相應(yīng)措施，首先，作為被審計(jì)單位應(yīng)不斷的了解和熟知相關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)制度，保證在審計(jì)工作的開展時能做到有法可依，從本單位、本部門的角度向?qū)徲?jì)司提出相關(guān)改善審計(jì)監(jiān)督環(huán)境的建議和意見，并充分利用審計(jì)司的相關(guān)審計(jì)監(jiān)督職能，加大對本單位的監(jiān)督和管理，盡最大努力把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時增強(qiáng)行長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識，建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)對行長及領(lǐng)導(dǎo)干部的職業(yè)道德水平建設(shè)，完善審計(jì)法律責(zé)任體系建設(shè)，從而保證各項(xiàng)審計(jì)工作順利開展。

（二）提高對審計(jì)工作開展重視度

審計(jì)具有以下兩個方面的作用：第一，防護(hù)作用也可以說是制約作用，完成審計(jì)工作對社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)起到了維護(hù)、保證等作用；第二，起到了一個建設(shè)性作用，在完成審計(jì)工作時，對于存在問題的事項(xiàng)，可以提出解決問題的建議，幫助問題及時解決，從而使得銀行的管理質(zhì)量得到進(jìn)一步提高。作為被審計(jì)單位的行長及單位的其他人員應(yīng)充分認(rèn)識和重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在國有商業(yè)銀行中的開展的重要地位和作用，加強(qiáng)對行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識教育以及增強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的責(zé)任感，同時也要加強(qiáng)對銀行隊(duì)伍建設(shè)，杜絕出現(xiàn)違反黨規(guī)黨紀(jì)現(xiàn)象以及腐敗現(xiàn)象，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，不斷提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（三）完善競爭環(huán)境

政府過多干涉在很大程度上制約和影響了商業(yè)銀行發(fā)展，所以政府就應(yīng)該對國有商業(yè)銀行的政策放寬松。首先，加強(qiáng)對國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控，為其建造更多更大空間和更為有利環(huán)境。其次，增加融資渠道。上述問題中也提到國有商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)投向比較單一，資產(chǎn)難以收回導(dǎo)致?lián)p害了銀行自身利益，因此可以在政府政策允許的情況下應(yīng)加大與其他企業(yè)之間的合作，多元化發(fā)展，尋找一些資金容易及時收回的企業(yè)，減少國有商業(yè)銀行資金對國有大中型企業(yè)的投放，同時從其他企業(yè)獲取更多利潤來彌補(bǔ)之前的損失。最后，進(jìn)一步放寬松對國有商業(yè)銀行的政策，減少政府干預(yù)以及體制環(huán)境制約，適當(dāng)增加國有商業(yè)銀行的優(yōu)惠待遇，減輕稅負(fù)，增加國有商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)。從而減輕國有商業(yè)銀行行長經(jīng)營管理難度，促使銀行經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。

（四）積極配合審計(jì)工作開展

審計(jì)工作開展是為被審計(jì)單位找出問題，發(fā)現(xiàn)有無違反法律法規(guī)情形，檢查經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否合法等。通過審計(jì)使得被審計(jì)單位法律法規(guī)意識得到不斷加強(qiáng)，管理水平也得到進(jìn)一步提高，所以銀行要認(rèn)真對待每一次審計(jì)，端正態(tài)度，提高對審計(jì)工作開展的認(rèn)識，不要對審計(jì)工作開展存在偏差，應(yīng)熱情接待前來審計(jì)的審計(jì)人員，積極并及時準(zhǔn)備審計(jì)相關(guān)資料，比如會計(jì)憑證報(bào)送、決算說明書，以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料，如實(shí)匯報(bào)銀行經(jīng)營情況等。除此之外還應(yīng)仔細(xì)核對審計(jì)報(bào)告中的信息，看是否符合本單位經(jīng)營情況，如有不相符地方應(yīng)及時的向?qū)徲?jì)單位反映，審計(jì)單位可以及時更改，這樣可減少不必要的麻煩。同時銀行還可以利用本次機(jī)會與審計(jì)單位交換意見，獲取更多信息和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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