加強(qiáng)對普通發(fā)票管理的相關(guān)對策研究

文/張偉迪，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

加強(qiáng)對普通發(fā)票管理的相關(guān)對策研究

文/張偉迪，哈爾濱商業(yè)大學(xué)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)學(xué)院

隨著現(xiàn)代商事的快速發(fā)展，發(fā)票已經(jīng)成為現(xiàn)代社會不可缺少的組成部分。但是近年來普通發(fā)票的開具和管理遇到許多問題誠待解決，本文基于普通發(fā)票管理面臨的諸多問題對加強(qiáng)對普通發(fā)票管理方面提出相關(guān)的針對想的對策建議，希望對加強(qiáng)對普通發(fā)票管理起到輔助作用。

普通發(fā)票；加強(qiáng)管理；對策建議

1 我國普通發(fā)票管理狀況

發(fā)票是會計核算的原始憑證。發(fā)票是單位收付款行為的書面證明，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)機(jī)關(guān)以及從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況、財務(wù)收支狀況、會計核算的法定憑證。在我國，實行發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理的模式，并且賦予發(fā)票更大的意義。我國實行“以票控稅”的征管理論，“發(fā)票—經(jīng)營成果—應(yīng)納稅收”是“以票控稅”的基本理論。所以，發(fā)票不僅僅是經(jīng)濟(jì)活動的原始憑證，更是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序、保障國家財政收入的重要管理手段。隨著現(xiàn)代商事的快速發(fā)展，發(fā)票已經(jīng)成為現(xiàn)代社會不可缺少的組成部分。

自1993年財政部令第6號發(fā)布《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，到2001年《中華人民共和國征管法》的實施，普通發(fā)票管理具體、明確。加上2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》的通知，按照“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡(luò)開具”的總體思路，科學(xué)設(shè)置票種，合理設(shè)計式樣，在對現(xiàn)有票種和式樣進(jìn)行大幅度簡并和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大機(jī)打發(fā)票使用范圍。同時實現(xiàn)購銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動實時采集、監(jiān)控，形成所有發(fā)票的電子底賬庫，依托電子底賬自動比對每一張申報抵扣的發(fā)票，增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實性一覽無余。

2 普通發(fā)票使用和管理中存在的問題

2.1 發(fā)票開具時，不按規(guī)定開具或套開發(fā)票。相當(dāng)比例的經(jīng)營者不按規(guī)定開具發(fā)票。采用“大頭小尾”、盜開發(fā)票、借用發(fā)票、借開發(fā)票等手段偷逃稅款。有的經(jīng)營者為招攬生意，迎合顧客，虛開、亂開發(fā)票，在為消費者虛報冒領(lǐng)、貪污公款犯罪提供方便的同時，逃避納稅義務(wù)。

2.2 發(fā)票取得時，不按規(guī)定取得發(fā)票，借用發(fā)票和私自買賣發(fā)票。一方面因社會群眾協(xié)稅護(hù)稅和自我保護(hù)意識淡薄，諸多消費者放棄了自己的應(yīng)有權(quán)益。如消費者自己不需報帳而放棄索取發(fā)票的權(quán)利，這在商業(yè)、家裝業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)中尤為突出，以售貨清單、保修卡、提貨單代替發(fā)票的行為時有存在。另一方面，一些營業(yè)額相對較大的企業(yè)或定額較高的納稅人，其所購發(fā)票數(shù)量較多，有些客戶并不向經(jīng)營者索要發(fā)票，使得這些企業(yè)在一定時間內(nèi)消化不了已領(lǐng)購發(fā)票。這些多余的發(fā)票，商家有些是無償?shù)靥峁┙o其他人員使用，有些則采取收取較低費用的方式，提供給那些因定額偏低、發(fā)票不夠使用的單位和個人。

2.3 重增值稅專用發(fā)票輕普通發(fā)票管理?，F(xiàn)在稅務(wù)部門已建立起以信息技術(shù)為依托，覆蓋全國的、統(tǒng)一的、比較先進(jìn)和完善的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，對增值稅發(fā)票管理實行以信息化為主的全過程管理。而在普通發(fā)票的管理方面，全國各地之間、國稅與地稅部門之間還處于“諸侯割據(jù)”、以手工操作為主的狀態(tài)。不可否認(rèn)，增值稅專用發(fā)票違法相對于普通發(fā)票違法而言，涉案金額往往較大，管理上應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。但現(xiàn)實生活中，只重視對增值稅專用發(fā)票的管理，輕視普通發(fā)票。

3 加強(qiáng)普通發(fā)票管理的幾點對策

3.1 加強(qiáng)普通發(fā)票有關(guān)知識的宣傳與教育加強(qiáng)發(fā)票管理。首先要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認(rèn)識，在充分利用廣播、電視、報刊、互聯(lián)網(wǎng)、公告、標(biāo)語、專欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上采取各種渠道和形式宣傳發(fā)票法規(guī)知識，使廣大消費者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途，發(fā)票取得使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費者在購物時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作。其次是提高用票單位和財務(wù)人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦企業(yè)發(fā)票管理培訓(xùn)班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識，使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票控制與管理機(jī)制。

3.2 加強(qiáng)法制建設(shè)。加強(qiáng)此項法制化建設(shè)，是從根本上抑制發(fā)票違章、違法猖獗現(xiàn)象的有效措施。要借鑒金融系統(tǒng)對金融票據(jù)管理的成功經(jīng)驗，總結(jié)近年來稅務(wù)部門對增值稅專用發(fā)票管理和普通發(fā)票管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，必須加快發(fā)票的法制化建設(shè)進(jìn)程。一是統(tǒng)一普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票管理，切實解決發(fā)票管理上的厚此薄彼帶來的諸多問題。二是提高對發(fā)票違法犯罪的懲處標(biāo)準(zhǔn)。增大發(fā)票犯罪的風(fēng)險成本，震懾發(fā)票違法犯罪。三是嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票、行政事業(yè)性收費收據(jù)的使用范圍，對利用行政事業(yè)性收費收據(jù)進(jìn)行偷、逃稅款的行為必須嚴(yán)懲。

加強(qiáng)普通發(fā)票的日常檢查和專項檢查，根據(jù)發(fā)票聯(lián)查找開票單位，堵塞利用普通發(fā)票偷稅和管理漏洞的行為。嚴(yán)格按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)處罰，在總額不超過征管法最高限額10000元的情況下，對虛開金額大、情節(jié)嚴(yán)重的加重處罰，對20元、30元的“象征性處罰”應(yīng)該加以規(guī)范，防止濫用，在全社會營造良好的普通發(fā)票管理氛圍。

3.3 強(qiáng)化普通發(fā)票管理規(guī)范化，加大對普通發(fā)票檢查、比對力度。統(tǒng)一發(fā)票管理的規(guī)范性制度，從普通發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)加以規(guī)范，建立嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制，對外嚴(yán)肅查處違法行為，對內(nèi)嚴(yán)格追究違規(guī)責(zé)任。如發(fā)票審批制度、全面開票制度、定期驗舊制度等的落實。

將對使用發(fā)票的個體工商業(yè)戶、不建帳或建假賬的私營企業(yè)、納稅信譽(yù)較差企業(yè)的稅收監(jiān)控重點轉(zhuǎn)移到加強(qiáng)發(fā)票管理，稅收管理員對發(fā)票開具、保管等情況定期檢查，實行窗口管理與稅務(wù)管理員雙向監(jiān)控制度，特別是對其所開出的發(fā)票的比對、審查上來，再配合其它納稅評估措施提高對其稅收征管水平。通過對開具普通發(fā)票的記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)之間相互對比、核對，建立起“稅務(wù)部門——發(fā)票開具單位——發(fā)票接受單位”三元相互制約的制衡機(jī)制，努力做到稅務(wù)部門“雙定”額（或納稅人納稅申報額、賬面反映額）與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營額的一致，構(gòu)建起“以票管稅”的良性互動的制衡機(jī)制。

[1]畢英杰;秦學(xué)堂;陶建.加強(qiáng)普通發(fā)票管理的思考《稅務(wù)研究》2016-09-01

[2]熊惺.強(qiáng)化普通發(fā)票管理的對策《稅務(wù)研究》2006-07-30

[3]韓雪松;趙瑜.規(guī)范普通發(fā)票管理《中國稅務(wù)》2010-05-01