淺析政府購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開展審計(jì)項(xiàng)目

文/喻利平，寧鄉(xiāng)市審計(jì)局

引言

十八屆四中全會(huì)后，黨中央、國務(wù)院發(fā)文對(duì)審計(jì)工作提出明確要求，要求對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。伴隨著政府審計(jì)覆蓋面的擴(kuò)大，很多地區(qū)的政府審計(jì)力量出現(xiàn)了嚴(yán)重不足，并且很多審計(jì)項(xiàng)目都屬于突擊項(xiàng)目和臨時(shí)性項(xiàng)目，審計(jì)時(shí)間比較短，審計(jì)任務(wù)比較重，這就導(dǎo)致審計(jì)人員的工作壓力大大增加。在這種形勢下，政府面臨購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開展審計(jì)工作的情況，筆者在本次研究中嘗試對(duì)這方面內(nèi)容進(jìn)行探討，希望可以從中得到借鑒。

1 政府購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開展審計(jì)項(xiàng)目的必要性

政府購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開展審計(jì)項(xiàng)目的必要性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.1 政府審計(jì)力量不足。一方面，近年政府審計(jì)任務(wù)逐年遞增，但是審計(jì)力量卻并沒有隨之而增加，這就導(dǎo)致了政府審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀，特別是一些地方基層政府，審計(jì)力量更是出現(xiàn)嚴(yán)重的欠缺。另一方面，社會(huì)審計(jì)資源卻非常豐富，故而政府可尋找合適的社會(huì)審計(jì)力量加入政府審計(jì)工作。在引入了社會(huì)審計(jì)力量后，可以將部分政府審計(jì)工作交由社會(huì)審計(jì)力量來負(fù)擔(dān)，從而提高政府審計(jì)效率，特別是一些突擊性、臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目，更是如此。

1.2 分清審計(jì)責(zé)任

傳統(tǒng)政府審計(jì)都是將查證和處罰權(quán)力集中起來的，但是這樣很難分清審計(jì)責(zé)任。當(dāng)政府購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)后，就可以將查證和處罰進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，在這種工作模式下，負(fù)責(zé)一線調(diào)查取證的審計(jì)人員的工作任務(wù)就是尋找證據(jù)和查驗(yàn)數(shù)據(jù)，而負(fù)責(zé)處理的審計(jì)人員就可以按照相關(guān)規(guī)定對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行獨(dú)立處理，從而避免受到被審計(jì)單位的影響，確保審計(jì)工作的公正與客觀。

2 完善購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)策略

2.1 建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

面對(duì)政府大力推進(jìn)購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)的新形勢和實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大膽探索，勇于創(chuàng)新，研究建立完善購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)制制度，明確購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)的范圍、程序、權(quán)責(zé)，強(qiáng)化質(zhì)量管控，堅(jiān)持公開、公平、公正、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)原則，注重實(shí)效，穩(wěn)步、規(guī)范、有序?qū)嵤２贿^社會(huì)審計(jì)人員手頭項(xiàng)目多，事務(wù)繁雜，注重經(jīng)濟(jì)效益及個(gè)人利益，有的因政府審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重或報(bào)酬不滿意等原因而推脫聘請要求；有的參加了審計(jì)組卻經(jīng)常脫崗，時(shí)常請假忙于自身事務(wù)；有些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外聘人員紀(jì)律約束不足，一定程度上都會(huì)影響審計(jì)效率，可以從以下四個(gè)方面解決問題：

2.1 招攬專業(yè)人才

2.1.1 確保外聘專家和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)政治素質(zhì)過硬，專業(yè)能力精湛。由于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)人員整體的審計(jì)質(zhì)量、人員素質(zhì)及專業(yè)水平參差不齊，應(yīng)積極主動(dòng)地與政府采購部門溝通協(xié)調(diào)，建立健全項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、組織采購、項(xiàng)目監(jiān)管、績效評(píng)價(jià)的規(guī)范化流程，在選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外聘專家時(shí)，始終堅(jiān)持“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)把審核關(guān)。通過公開招考和政府采購等方式，保證有資質(zhì)、信譽(yù)好、高水平的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員的入選。

2.1.2 建立和完善社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外聘人員檔案，制定審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的工作業(yè)績、工作能力和廉政建設(shè)等方面進(jìn)行全面記錄和動(dòng)態(tài)考核，不合格的堅(jiān)決予以淘汰，表現(xiàn)良好的加強(qiáng)合作，真正做到優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外聘人員不斷提高審計(jì)能力和水平，最大限度地發(fā)揮他們的作用。

2.1.3 注重信譽(yù)，建立信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度。行業(yè)行政主管部門要建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，并指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)組織實(shí)施。信用等級(jí)和執(zhí)業(yè)記錄定期公示。對(duì)信用記錄優(yōu)良的給予一定的激勵(lì)和扶持，對(duì)信用記錄不良的給予懲處并列入黑名單，促使行業(yè)主管部門依法對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員的政府審計(jì)執(zhí)業(yè)活動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)督。

3 健全管理機(jī)制

早期的時(shí)候?qū)徲?jì)署頒布《審計(jì)署聘請外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》，但是部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)未根據(jù)實(shí)際情況制定相關(guān)制度和管理辦法。為解決購買服務(wù)過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步規(guī)范購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)工作，基層審計(jì)機(jī)關(guān)亟待成立購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)的工作領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)構(gòu)，需要研究決定相關(guān)重大事項(xiàng)、負(fù)責(zé)工作的項(xiàng)目種類、工作程序、實(shí)施方式及監(jiān)督管理責(zé)任等內(nèi)容，關(guān)注各項(xiàng)制度是否按相關(guān)政策的規(guī)定建立健全并遵照執(zhí)行。同時(shí)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)積極爭取上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的支持，建立和完善有關(guān)法規(guī)制度，為審計(jì)機(jī)關(guān)購買服務(wù)提供強(qiáng)有力的政策支持，支持審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請社會(huì)審計(jì)人員對(duì)政府審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并給予一定的經(jīng)費(fèi)保障。例如對(duì)利用政府融資類項(xiàng)目按建設(shè)工程項(xiàng)目提報(bào)值的0.3%或工程審減值的5%計(jì)算，從審計(jì)的投資建設(shè)項(xiàng)目工程管理費(fèi)中列支。通過法規(guī)文件的頒發(fā)和實(shí)施，促進(jìn)了審計(jì)購買服務(wù)的制度化、規(guī)范化，早日借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋工作。

4 規(guī)范管理程序

4.1 嚴(yán)格選擇項(xiàng)目

項(xiàng)目選擇方面，對(duì)應(yīng)當(dāng)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)直接執(zhí)行、不適合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施或政府審計(jì)之外人員參加的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定不向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)購買服務(wù)。定期從項(xiàng)目庫中篩選符合購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)的項(xiàng)目，估算工作量，制定聘用計(jì)劃，作為項(xiàng)目分配的依據(jù)。項(xiàng)目分配根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)采取競爭性談判或隨機(jī)抽取等方式確定，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目責(zé)任科室負(fù)責(zé)人、審理科負(fù)責(zé)人到場參與，對(duì)抽簽結(jié)果簽字確認(rèn)。審理科根據(jù)抽簽結(jié)果，提出項(xiàng)目分配建議，填寫《項(xiàng)目分配審批表》經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)局長批準(zhǔn)后，正式簽訂委托合同，然后組織實(shí)施。

4.2 嚴(yán)格項(xiàng)目考核

考核分為日常工作考核和項(xiàng)目質(zhì)量考核。

日常工作考核：政府審計(jì)部門對(duì)每一個(gè)購買服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，及時(shí)召集召開相關(guān)會(huì)議，督促社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督廉潔從審制度的執(zhí)行情況。

項(xiàng)目質(zhì)量考核：政府審計(jì)部門在出具正式審計(jì)報(bào)告之前根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核細(xì)則對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量檢查計(jì)分，項(xiàng)目質(zhì)量考核采取百分制，考核計(jì)分采取倒扣分制?？己藘?nèi)容以審計(jì)實(shí)施方案為重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一項(xiàng)事項(xiàng)逐一檢查，同時(shí)結(jié)合重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息等進(jìn)行考核。

5 把好培訓(xùn)關(guān)、監(jiān)督關(guān)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

把好培訓(xùn)關(guān)，提高審計(jì)效能。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，加強(qiáng)對(duì)參審社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的培訓(xùn)、引導(dǎo)、溝通及廉政保密教育工作，使參審人員明確審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、承擔(dān)責(zé)任和必須遵守的有關(guān)規(guī)定及紀(jì)律。在項(xiàng)目實(shí)施階段，定期召集社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參審人員開會(huì)，交流審計(jì)思路、取證方法、操作規(guī)范、工作成果等，通過互動(dòng)交流，重點(diǎn)剖析等方式，提高其審計(jì)水平和能力，增強(qiáng)質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

5.1 采取爭議問題集中解決制度，根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)展情況，審計(jì)組通過周匯報(bào)、月總結(jié)的方式收集項(xiàng)目產(chǎn)生的大型爭議問題，由局專家組會(huì)議集中解決爭議的問題。

5.2 嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目抽審制度，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目初審結(jié)果，嚴(yán)格按照審計(jì)機(jī)關(guān)抽審復(fù)核實(shí)施辦法的要求，采取不低于20%的比例另行組織與本項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)人員全面計(jì)算復(fù)核，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)政府審計(jì)人員與社會(huì)審計(jì)人員審計(jì)意見不一致時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行討論，并形成統(tǒng)一意見。

5.3 堅(jiān)持一票否決制度，與所有的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外聘專家簽訂《廉政責(zé)任承諾書》和《保密責(zé)任承諾書》，實(shí)行廉政考核和保密考核一票否決制，對(duì)違反承諾書約定的，一律取消社會(huì)審計(jì)資格，扣付相關(guān)審計(jì)費(fèi)用，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

6 結(jié)束語

總的來說，筆者在本次研究中重點(diǎn)探討了政府購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)方面的內(nèi)容，文章分析了政府購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)的必要性，并且詳細(xì)探討了相關(guān)內(nèi)容，希望可以為我國政府審計(jì)購買社會(huì)服務(wù)開展審計(jì)工作提供借鑒。

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