“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)的稅收籌劃

文/ 范庚，潞安新疆煤化工（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)處

“營(yíng)改增”稅收是由李克強(qiáng)總理提出來(lái)的一項(xiàng)對(duì)企業(yè)在稅收方面的重要決策。它是指在全國(guó)全面施展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅，簡(jiǎn)稱為“營(yíng)改增”稅收。“營(yíng)改增”稅收的實(shí)施對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到了積極的作用，本文將以“營(yíng)改增”為背景進(jìn)而分析“營(yíng)改增”稅收籌劃的原因，應(yīng)該采取怎樣的措施更加有利于“營(yíng)改增”稅收籌劃的實(shí)施。

1 “營(yíng)改增”稅收籌劃的原因

自十一屆三中全會(huì)提出“營(yíng)改增”稅收的口號(hào)以來(lái)，“營(yíng)改增”稅收在企業(yè)中得到了較好的口碑，因?yàn)樗o各個(gè)企業(yè)帶來(lái)了實(shí)質(zhì)性的利益，因此各個(gè)企業(yè)都很歡迎它的實(shí)施，希望“營(yíng)改增”稅收形式能夠得到較長(zhǎng)時(shí)間的開展。本文將對(duì)“營(yíng)改增”稅收籌劃實(shí)施的原因做簡(jiǎn)單具體的分析。

1.1 “營(yíng)改增”稅收的籌劃降低了企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在剛提出“營(yíng)改增”稅收形式初期，由于公司對(duì)國(guó)家的稅收形式?jīng)]有進(jìn)行深入的了解和分析，導(dǎo)致公司在繳稅時(shí)，還保留了原來(lái)繳稅的想法，造成公司沒有按照“營(yíng)改增”稅收形式的規(guī)定進(jìn)行繳稅，而違反了稅收的規(guī)定，例如，應(yīng)該繳稅的按照原來(lái)的稅收規(guī)定而沒有繳稅或者少繳稅，從而讓該公司受到一定的處罰，例如罰錢甚至拘留，而造成名譽(yù)上的損失，這些損失都是慘重的。因此，在這個(gè)角度下，企業(yè)為了能夠按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行納稅，在不違反“營(yíng)改增”稅收的前提下，盡可能減少納稅的金額，從而降低生產(chǎn)成本。所以，相關(guān)的納稅人員不得不考慮對(duì)“營(yíng)改增”稅收進(jìn)行籌劃，以避免在稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 “營(yíng)改增”稅收的籌劃降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

國(guó)家原有的稅收措施，可能在一定程度上增加了公司的經(jīng)營(yíng)成本，公司為了得到相應(yīng)的利益不得不增加商品的出廠價(jià)格，從而在一定程度上增加了國(guó)民的生活負(fù)擔(dān)。而“營(yíng)改增”稅收的實(shí)施，避免了在稅收中存在的問(wèn)題，例如在某部分法規(guī)中存在的重復(fù)收稅問(wèn)題。因此，在符合“營(yíng)改增”稅收的前提下，為了減少不必要的稅收，應(yīng)該進(jìn)行合適的“營(yíng)改增”稅收籌劃，不僅能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)公司對(duì)流動(dòng)資金的利用效率，而且還能夠更大程度的發(fā)揮“營(yíng)改增”稅收的積極作用，同時(shí)還可以使公司無(wú)論是在商品的價(jià)格上還是銷售服務(wù)中的競(jìng)爭(zhēng)，都具有更加明顯的優(yōu)勢(shì)。

1.3 “營(yíng)改增”稅收的籌劃在納稅的時(shí)間上得到了較好的管控

“營(yíng)改增”稅收的提出之前，納稅人需要在特定的時(shí)間按時(shí)交納稅收，而在“營(yíng)改增”稅收提出之后，納稅人可以在規(guī)定的時(shí)間之前進(jìn)行納稅，使納稅人很好的管控了納稅時(shí)間。在企業(yè)的資金流動(dòng)中，提前納稅會(huì)對(duì)資金的流動(dòng)起到消極的影響，從而致使該公司的經(jīng)濟(jì)有所虧損，不能使資金的利用率最大化。因此，在對(duì)“營(yíng)改增”稅收籌劃中，要進(jìn)行仔細(xì)的審視，嚴(yán)格管控“營(yíng)改增”稅收的時(shí)間，對(duì)納稅的時(shí)間做出準(zhǔn)確的判斷，不要過(guò)早的納稅，以盡可能的提高流動(dòng)資金的利用率。同時(shí)，“營(yíng)改增”稅收實(shí)施的籌劃還可以增加公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的管理，從而讓公司能夠更好的處理交納稅收，大大的降低了生產(chǎn)上的成本，使公司的利益最大化。

2 “營(yíng)改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃的措施

通過(guò)了解“營(yíng)改增”稅收籌劃的原因，我們大致可以歸結(jié)為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及管控稅收的時(shí)間。在分析了“營(yíng)改增”稅收的原因以后，可以認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”稅收的籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)起著積極的作用，那么開展有效的“營(yíng)改增”稅收籌劃的措施可以讓企業(yè)更加有效的管理公司的稅收，同時(shí)促進(jìn)該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體措施如下：

2.1 利用稅收的優(yōu)惠政策

政府出臺(tái)“營(yíng)改增”稅收的目的就是防止企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)以及企業(yè)在交納稅收時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，從而使我國(guó)的稅收制度更加健全，進(jìn)而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是個(gè)別企業(yè)仍然不能合理有效的利用“營(yíng)改增”稅收出臺(tái)的優(yōu)惠政策。而政府在各個(gè)經(jīng)濟(jì)方面根據(jù)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的不同，而提出了許多有差異的優(yōu)惠政策，而各個(gè)公司應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，同時(shí)結(jié)合該公司的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)選取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，以盡可能的減少自己的繳納金額。公司應(yīng)該學(xué)會(huì)利用現(xiàn)有的政府優(yōu)惠政策，從而使公司得到盡可能多的利潤(rùn)。另外公司應(yīng)該讓自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)適應(yīng)“營(yíng)改增”稅收，從而滿足政府提出的優(yōu)惠政策。

2.2 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平

作為公司的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任著公司的“營(yíng)改增”稅收籌劃的重?fù)?dān)，如果財(cái)務(wù)人員整體的專業(yè)水平不夠高的話，仍然會(huì)出現(xiàn)在繳納稅收時(shí)的各種問(wèn)題，比如重復(fù)納稅、多繳稅等，從而增加了該公司流動(dòng)資金的損失?！盃I(yíng)改增”稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)的計(jì)算體系比較復(fù)雜，所以在培訓(xùn)中應(yīng)該系統(tǒng)的、有針對(duì)性的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。因此公司為了能夠得到利潤(rùn)的最大化，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，盡可能的從整體上提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，使財(cái)務(wù)人員發(fā)揮最大的作用，從而給公司的利潤(rùn)帶來(lái)最大化。

2.3 對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的籌劃

企業(yè)所得稅的影響因素是多方面的，對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行合理的籌劃能夠解決企業(yè)所得稅存在的問(wèn)題。具體的應(yīng)該從以下兩個(gè)方面入手。首先，從折舊方法和折舊的年限來(lái)選擇固定資產(chǎn)的折舊，通過(guò)直線法和雙倍余額遞減法的方法減少企業(yè)的所得稅。其次，從存貨計(jì)價(jià)的方面進(jìn)行考慮，對(duì)存貨進(jìn)行一定的計(jì)價(jià)是在遵從一定的法規(guī)和規(guī)章制度上，進(jìn)行的一種籌劃方式。因此，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的籌劃在一定程度上能夠幫助“營(yíng)改增”稅收的籌劃。

3 總結(jié)

在二十一世紀(jì)的今天，“營(yíng)改增”稅收的開展越來(lái)越深入，對(duì)“營(yíng)改增”稅收的分析也越來(lái)越準(zhǔn)確?！盃I(yíng)改增”稅收在一定程度上推動(dòng)了企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)在企業(yè)的稅收中也存在著問(wèn)題。總而言之，我國(guó)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)人員應(yīng)該深刻的認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”稅收籌劃的必要性和原因以及了解應(yīng)該采取怎樣的措施更加有利于“營(yíng)改增”稅收籌劃的實(shí)施，只有這樣，才能更好的推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[1]康小齊.“營(yíng)改增”政策下的企業(yè)增值稅籌劃分析[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2015,(7):73-76.