淺談企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

文/王蕓,云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院在讀研究生

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用

1.1 內(nèi)部審計(jì)的制約和預(yù)防性作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照同家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。內(nèi)部審計(jì)部通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)警察的特殊作用。這樣可以有效地保障同有資產(chǎn)的安全、完整，降低成本、增加效益。

1.2 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)和處理。不定期的開(kāi)展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬單位遵章守紀(jì)、正當(dāng)經(jīng)營(yíng)、依法辦事。

2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

雖然現(xiàn)階段我國(guó)眾多企業(yè)的內(nèi)部管理制度正逐漸順應(yīng)著時(shí)代的發(fā)展形勢(shì)而開(kāi)始發(fā)生變革，但仍有部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度較為落后，其表現(xiàn)之一就是部分企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，有的雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)但職能薄弱、作用不大，因此也就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率低下。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率低下對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制約工作有著極其不利的影響，它會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，并且也不能夠使財(cái)務(wù)人員正確衡量與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

2.2 對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理不夠完善

目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的又一大主要目前狀況理由是對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理不夠完善。一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)除了要擁有完善的內(nèi)部制約系統(tǒng)以外還要擁有完善的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)與內(nèi)部制約系統(tǒng)同樣都是企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的必要前提。然而目前在我國(guó)很多企業(yè)當(dāng)中，其信息系統(tǒng)的建立卻并不完善，因此使得企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理也不夠完善，企業(yè)內(nèi)相關(guān)財(cái)務(wù)人員不能夠較高效率地獲得其在財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作中所需要的各項(xiàng)信息，從而造成了信息的不對(duì)稱(chēng)，影響了其制約工作的進(jìn)一步展開(kāi)。

2.3 審計(jì)范圍過(guò)窄

目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面往往沒(méi)有做預(yù)算和計(jì)劃的習(xí)慣，在實(shí)際執(zhí)行中只對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略了如何防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)、如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本、如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等問(wèn)題，涉及的審計(jì)范圍較窄。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向投資審計(jì)以及管理效益審計(jì)等方向發(fā)展。就這個(gè)企業(yè)而言，在審計(jì)范圍受限的情況下對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是徒勞的。

2.4 審計(jì)方式和方法單一落后

財(cái)務(wù)審計(jì)的方法直接影響到審計(jì)工作的成果，好的審計(jì)手段和審計(jì)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及整體態(tài)勢(shì)的發(fā)展至關(guān)重要。但是，就目前而言我國(guó)的中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段與方法上還是比較落后的。很多公司只是對(duì)反映財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理者所辦事項(xiàng)或代管財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面、詳細(xì)的檢查以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)弊和財(cái)產(chǎn)盜竊行為。這種審計(jì)方法雖然適應(yīng)了保證審計(jì)工作質(zhì)量的需要，但是其局限性也比較明顯：一是費(fèi)工費(fèi)時(shí)，效率低下；二是審計(jì)內(nèi)容局限于會(huì)計(jì)資料本身，難以保證賬外資產(chǎn)的安全完整性。更造成了審計(jì)成本加大，審計(jì)期限延長(zhǎng)，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高策略

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的各個(gè)監(jiān)控點(diǎn)，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫(kù)存現(xiàn)金限額管理和盤(pán)點(diǎn)制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層書(shū)面批準(zhǔn)后實(shí)施，參與盤(pán)點(diǎn)的人員在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)并對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異和限額執(zhí)行情況進(jìn)行跟進(jìn)，以確?，F(xiàn)金的賬實(shí)相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，各部門(mén)應(yīng)審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，并收集相關(guān)證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，在報(bào)賬平臺(tái)起草報(bào)賬單，并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后提交財(cái)務(wù)部門(mén)，由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的明確是對(duì)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的重要方面。

3.2 提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人應(yīng)深入理解現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求，從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)審計(jì)工作的重視力度，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)人員職責(zé)，賦予獨(dú)立的空間與權(quán)力，配備適宜的人力、技術(shù)和資源，保證審計(jì)工作在企業(yè)中的地位，有利于提高審計(jì)人員的權(quán)威性。其他部門(mén)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的利害關(guān)系，站在全局的角度正視審計(jì)工作，協(xié)力配合審計(jì)部門(mén)完成各項(xiàng)審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格遵循審計(jì)的規(guī)則制度，不準(zhǔn)使用授意、指使、強(qiáng)令等手段控制審計(jì)人員，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)建良好的法制環(huán)境和獨(dú)立的空間。

3.3 擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)范圍僅只限于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下走持續(xù)發(fā)展，單單只對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)是完全不夠的，因此就需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r擴(kuò)充企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)范圍。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行擴(kuò)充可以設(shè)立專(zhuān)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，還可以完善財(cái)務(wù)手段或者是加強(qiáng)審計(jì)管理。首先，設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代化管理審計(jì)發(fā)展，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政控制以及對(duì)各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。其次，完善財(cái)務(wù)手段，可以使審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理向現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)管理發(fā)展，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)審計(jì)人員的管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)策略分析[J]. 魏安林. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2017(18).

[2]試論企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系[J]. 趙晶. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐.2016(23).