高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的著力點(diǎn)研究

段媛媛

摘要：當(dāng)今的高等院校是一個(gè)對(duì)各種科研成果進(jìn)行孵化，對(duì)不同技術(shù)服務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，對(duì)“科技第一生產(chǎn)力”進(jìn)行培養(yǎng)的重要載體與基地，每一次的科技革命與每一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新改革都得以豐厚扎實(shí)的教育資源為奠基石?？v觀國(guó)內(nèi)高等院校配置，人員數(shù)量與規(guī)模都比較龐大，設(shè)置的部門也非常多，校內(nèi)內(nèi)部的控制建設(shè)是對(duì)學(xué)校與社會(huì)、教學(xué)科研與成果獲得、教師與學(xué)生進(jìn)行密切對(duì)接聯(lián)系的重要途徑。因此對(duì)高等院校內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)落實(shí)，是確保校內(nèi)教育資金得以規(guī)范安全運(yùn)行的重要保障。同時(shí)把握好高等院校內(nèi)部控制建設(shè)，有利于高校進(jìn)行資源配置優(yōu)化、提升校園辦學(xué)水平、提高校園內(nèi)部的管理效率等方面有有重大意義。本文將對(duì)高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的著力點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要的探討研究。

關(guān)鍵詞：高等院校；內(nèi)部控制建設(shè)； 探討研究

一、導(dǎo)言

近年來，我國(guó)的教育部對(duì)當(dāng)前高等院校內(nèi)部的控制建設(shè)的重視日益增高，具體表現(xiàn)在：其一，伴隨國(guó)內(nèi)教育資源的不斷發(fā)展與整合，部分高等院校對(duì)辦學(xué)招生規(guī)模進(jìn)行不斷擴(kuò)張，而且教育科研的總體實(shí)力也變得更為雄厚，例如吉林大學(xué)、哈爾濱理工大學(xué)、鄭州大學(xué)等高等院校的本科生及研究生總數(shù)量平均都在5-6萬人左右，這個(gè)數(shù)字是驚人的，另外這些高等院校都有自己的附屬院所或分校，加起來的實(shí)際師生人數(shù)會(huì)更多。高效教育事業(yè)的繁榮發(fā)展為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型與升級(jí)提供了源源不斷的動(dòng)力與人才資源儲(chǔ)備。其二，除了上述描述的優(yōu)勢(shì)，高校管理工作也存在各種問題。如教育資源調(diào)配不夠合理，資金使用所收實(shí)效率不高，相關(guān)的績(jī)效考核顯然也不夠明確，招投標(biāo)工程公開度不足，有時(shí)候甚至出現(xiàn)弄虛作假與貪污腐敗的情況，更甚者因?yàn)檫@些違紀(jì)行為引發(fā)成犯罪行為的見報(bào)事件也屢見不鮮，對(duì)高校推動(dòng)教育發(fā)展的高效能性產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約影響作用。

二、高等院校內(nèi)部所開展的控制建設(shè)工作現(xiàn)存問題分析

1.高校對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境重視度不足

國(guó)內(nèi)不少高等院校，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于校園內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)立的重要性缺少科學(xué)的認(rèn)知，對(duì)于高校內(nèi)部控制的真實(shí)含義缺乏深刻的理解，認(rèn)為只要對(duì)校內(nèi)各種各樣的制度進(jìn)行方方面面的制定與匯總就是對(duì)院校內(nèi)部進(jìn)行全面控制了，其實(shí)不然。因而，高等院校盡管對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了相關(guān)建立，除了不健全、不完善，同時(shí)對(duì)已經(jīng)建立的制度執(zhí)行力也不夠，缺乏有針對(duì)性及有效性考核機(jī)制的建立。國(guó)內(nèi)的一些高等院校內(nèi)部缺少相應(yīng)的約束機(jī)制以及針對(duì)權(quán)力作出的制衡。致使大部分的校內(nèi)工作運(yùn)行都是不按程序進(jìn)行的，很多業(yè)務(wù)流程都出現(xiàn)逆行現(xiàn)象。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)階層的重視度不足，導(dǎo)致各階層的具體執(zhí)行工作人員普遍責(zé)任感比較弱，以及降低了內(nèi)部控制機(jī)制的整體威懾力，結(jié)果就造成內(nèi)部控制制度有規(guī)不遵、有章不循，最后只能流于形式而已。

2.高等院校內(nèi)部相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及預(yù)警機(jī)制相對(duì)缺乏

鑒于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程的特殊性，高等院校都有較為突出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍較低，缺少行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力及相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。這樣的情況下就極為容易導(dǎo)致高等院校在遭遇大小不一的風(fēng)險(xiǎn)過程中處于弱勢(shì)，最后造成因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的各種損失也會(huì)較為嚴(yán)重。例如：針對(duì)具體項(xiàng)目的詳細(xì)投資、評(píng)估與實(shí)施等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的應(yīng)有控制都是異常不到位的，進(jìn)而致使風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)也不能進(jìn)行及時(shí)有效的控制與放放措施。還有就是進(jìn)行的籌備資金活動(dòng)也缺乏規(guī)范、科學(xué)與合理，不能對(duì)籌備資金的規(guī)模、方式與結(jié)構(gòu)進(jìn)行客觀的確定，通常都只是注重籌集資金的數(shù)目大小，卻對(duì)成本資金高低沒有任何考究，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效的控制與防范。

3.高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏暢通的信息溝通途徑

許多高等院校在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作過程中，都會(huì)存在一個(gè)普遍現(xiàn)象，即缺乏暢通的信息溝通途徑，規(guī)章制度傳達(dá)不及時(shí)的情況時(shí)常發(fā)生，此外，還存在溝通不足、反饋緩慢、缺乏相應(yīng)的投訴舉報(bào)制度以及保護(hù)舉報(bào)人的相應(yīng)制度等問題，為高等院校腐敗事件的發(fā)生提供了一個(gè)極其便利的溫床。

三、抓住主要問題，著力完善高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作的幾個(gè)對(duì)策建議

1.健全完善高等院校內(nèi)部控制環(huán)境的有效建設(shè)

第一，加強(qiáng)高等院校領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，首先相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要放下“重教學(xué)、重科研、輕管理”的刻板傳統(tǒng)觀念，把內(nèi)部控制建設(shè)的重視度提高；第二，各領(lǐng)導(dǎo)層建應(yīng)當(dāng)通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研再綜合本校具體情況設(shè)定相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行明確的部門劃分、職能劃分、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的分層劃分、相應(yīng)管理工作人員的劃分等，實(shí)現(xiàn)在其位謀其事、各司其職的有序工作狀態(tài)，同時(shí)通過這樣的措施對(duì)于各個(gè)部門、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與各個(gè)管理人員之間的互相監(jiān)督工作提供了極其便捷有效的途徑。第三，學(xué)校內(nèi)部人力資源進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化配置，并建立相應(yīng)的具體政策措施。學(xué)校內(nèi)部管理層進(jìn)行管理工作過程中，其一是確立“以人為本”的人性化管理理念，致力營(yíng)造一個(gè)尊師重教、平等自由的和諧氛圍；其二是選拔聘用工作人員的主要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是以個(gè)人職業(yè)道德修養(yǎng)以及專業(yè)就任能力為重要依據(jù)，把已就業(yè)員工的繼續(xù)教育與相關(guān)崗位的專業(yè)培訓(xùn)進(jìn)行落實(shí)及加強(qiáng)。第四，對(duì)大學(xué)文化建設(shè)工作的進(jìn)一步推行與加強(qiáng)。利用積極向上的大學(xué)文化對(duì)校內(nèi)全體員工進(jìn)行渲染，發(fā)揮它有效的引導(dǎo)作用與強(qiáng)效的凝聚力。為全體員工的思想道德品質(zhì)的培養(yǎng)提供關(guān)鍵的幫助，可見大學(xué)文化也是高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作得以順利進(jìn)行的有利助推器。

2.高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行有效的加強(qiáng)

縱觀高等院校的經(jīng)營(yíng)方式與風(fēng)險(xiǎn)形成情況，基本可以劃分為三大類型：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)與籌集資金風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前高等院校的總體情況而言，籌集資金的風(fēng)險(xiǎn)是最突出的。由于國(guó)內(nèi)的教育體制進(jìn)行改革，逐漸形成了“多元參與，多方投資”的特色高等教育投入新機(jī)制?？墒堑K于我國(guó)相對(duì)復(fù)雜的基本國(guó)情，籌備資金過程中，各類資金來源都存在太多的不確定因素，因此高等院校想要進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)建計(jì)劃，就需要背負(fù)巨額債務(wù)，大大提升了籌備資金的風(fēng)險(xiǎn)性。所以，建立擁有自己專屬的風(fēng)險(xiǎn)籌資機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的機(jī)構(gòu)管理制度是非常必要的。通過專門機(jī)構(gòu)與制度的建立很大程度上為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完整性及連續(xù)性提供了一定的保障。最后再由此機(jī)構(gòu)針對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)建立一套相對(duì)完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以便對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)與管理，并且能采取相應(yīng)的防范措施，最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)性。

3.高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作需要對(duì)校內(nèi)信息流動(dòng)與溝通途徑進(jìn)行疏通處理

高等院校內(nèi)部控制過程中信息流動(dòng)和溝通是相輔相成、不可拆分的。鑒于當(dāng)前多數(shù)高等院校的現(xiàn)狀都是信息流動(dòng)與溝通途徑?jīng)]法做到暢通無阻，因此疏通處理迫在眉睫。一般情況下，校內(nèi)全體教職工都應(yīng)當(dāng)可以從高級(jí)管理層處獲得關(guān)于自身的對(duì)于工作的承擔(dān)信息、控制信息以及責(zé)任信息，同時(shí)還需要熟悉掌握與上級(jí)部門進(jìn)行信息溝通交流的重要方式與方法，需要擁有能與各級(jí)部門、各層人員進(jìn)行有效溝通交流的基本能力。校內(nèi)信息流動(dòng)與溝通途徑的暢通促使學(xué)校內(nèi)部的每一位教職工都能清楚明了自身的崗位責(zé)任以及具體操作流程。此外，還能讓各級(jí)管理者對(duì)各級(jí)員工的工作思想與工作狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)有效的了解，這樣對(duì)于原設(shè)工作計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)提供了有力的幫助。最后，高等院校對(duì)于舉報(bào)投訴制度與保護(hù)舉報(bào)人的制度的建立應(yīng)當(dāng)加以落實(shí)推行，為其設(shè)立舉報(bào)的專門熱線，辦理相關(guān)投訴有效時(shí)限與具體的辦結(jié)要求，確立相關(guān)的處理程序，保證舉報(bào)投訴行動(dòng)順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

總體而言，由于國(guó)內(nèi)的高等院校內(nèi)部控制建設(shè)理論尚未發(fā)展成熟，而且存在諸多問題還未解決，因此學(xué)校內(nèi)部控制的健全與完善不是一朝一夕可以達(dá)成的，也不僅僅是依靠高校單方努力改革就可實(shí)現(xiàn)的。所以高等院校與國(guó)家應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作加以雙管齊下的宏觀調(diào)控，從治理與戰(zhàn)略管理的角度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本導(dǎo)向原則，建立高等院校內(nèi)部控制建設(shè)的完善理論與體系。

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