淺談新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題及對策

劉永偉

摘 要：我國的企業(yè)審計(jì)制度已經(jīng)有近30年的發(fā)展了，在對內(nèi)部審計(jì)這方面的理論研究以及實(shí)踐都得到了發(fā)展，但是至今為止還是存在一些問題，這些問題也依舊困擾著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。作為現(xiàn)代企業(yè)來說，審計(jì)制度是企業(yè)制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)對于公司治理、企業(yè)內(nèi)部控制等方面都有著重要的意義。因此對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和措施的探究是必要的也是必需的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.1 內(nèi)部審計(jì)的定位不明確

在正常情況下，一個(gè)企業(yè)的高層管理者對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的職能部門也會受到管理層的影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們國家的經(jīng)濟(jì)水平也在不斷的提高，投資的多元化帶動(dòng)企業(yè)也開始重視自身的發(fā)展，隨之而來的企業(yè)的管理層也在不斷地增加，因此內(nèi)部審計(jì)的提高就成為企業(yè)促進(jìn)自身提高的必要。但是對于現(xiàn)在的大部分企業(yè)來說，在他們的潛意識里沒有必要組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，只要按照規(guī)定聘請會計(jì)事務(wù)所人員前來進(jìn)行審計(jì)，也就是所謂的外部審計(jì)這樣就足夠了；少部分的企業(yè)雖然了解或者是知道內(nèi)部審計(jì)的重要性，但是往往為了控制企業(yè)的成本就會選擇不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；只有極少一部分的企業(yè)會意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性。所以一個(gè)企業(yè)要想得到可持續(xù)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益，就要深刻認(rèn)識并重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必須實(shí)施性。

1.2 獨(dú)立性偏低

只有內(nèi)部審計(jì)具備了較好的獨(dú)立性，才能保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮它應(yīng)有的作用。目前我們國家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境不是很好，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在一定程度上受到影響和限制。一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠規(guī)范，相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然設(shè)立了這個(gè)機(jī)構(gòu)，但是地位卻平行于企業(yè)內(nèi)部的其他職能部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理的時(shí)候所應(yīng)該具有的獨(dú)立性和權(quán)威性遭遇到不同程度的限制；同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所處的位置令其他部門或者是人員不足夠重視以及配合，導(dǎo)致工作無法正常進(jìn)行，甚至?xí)蛊髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)被架空完全失去其作用價(jià)值。

另一方面，由于審計(jì)部門所在的工作人員也是企業(yè)組成的一部分，他們同樣也都被企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，也就是說在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程當(dāng)中，審計(jì)人員是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督下進(jìn)行工作，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的工作受到一定的限制和制約。在個(gè)人待遇方面，內(nèi)部審計(jì)人員的工資、福利待遇、職務(wù)升遷等等都會與其它部門和領(lǐng)導(dǎo)有所關(guān)聯(lián)，這樣更削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

1.3 審計(jì)人員專業(yè)技能不高

內(nèi)部審計(jì)工作對工作人員的專業(yè)技能要求是非常高的，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低決定了審計(jì)工作質(zhì)量的好壞。隨著市場競爭體制的日益完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求也日漸趨向于綜合型的審計(jì)人才，也就是審計(jì)人員首先要具備財(cái)務(wù)知識，其次還要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面知識的不斷學(xué)習(xí)，還要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷的接觸這方面的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，以此來提高自己的洞察力以及判斷能力。只有具備了這樣的技能和學(xué)習(xí)能力，才能成為一名優(yōu)秀的審計(jì)人員。

但是在一些民營企業(yè)中，老板通常都會認(rèn)為類似于財(cái)務(wù)、審計(jì)這樣的重要部門都應(yīng)該是自己的人進(jìn)行管理，不會交給外面的人來管理，而通常這些所謂的“自己人”的管理能力或者是專業(yè)技能知識都不會很高，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量上不去。這種錯(cuò)誤的管理觀念最終會導(dǎo)致審計(jì)部門不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，使得整個(gè)經(jīng)營效果下降。

2 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所采取的措施

2.1 加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的需要制定出適合自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對其進(jìn)行科學(xué)的定位。對于剛成立的企業(yè)來說，在市場中擁有自己的立足之地，保證企業(yè)能夠生存下去的主要問題或者是關(guān)鍵問題就是企業(yè)資產(chǎn)是否安全，這時(shí)就依靠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，保證職員遵守企業(yè)的規(guī)章制度和國家相關(guān)的法律，降低企業(yè)對內(nèi)部的管理成本，同時(shí)對企業(yè)經(jīng)營成果和企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行核實(shí)。隨著企業(yè)的起步和后續(xù)的發(fā)展，在有效的克服了這一階段的困難之后，企業(yè)就會致力于長遠(yuǎn)的發(fā)展，這時(shí)對內(nèi)部審計(jì)的定位又會發(fā)生變化，把內(nèi)部審計(jì)提高到為組織服務(wù)的高度上來。內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是改進(jìn)完善企業(yè)管理，增加組織的有用價(jià)值，它的職能就是通過系統(tǒng)化以及規(guī)范化的方式，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的評估和防護(hù)措施，以及風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)的控制措施和有效治理，它還為企業(yè)提供保證和咨詢的職能，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能也是不能忽略的。

對于一個(gè)企業(yè)來說，首先要對內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)明確的定位，科學(xué)合理的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次就要樹立現(xiàn)代化的審計(jì)理念，建立起具有價(jià)值增值型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。隨著經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的變化，社會各界對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注也在不斷的攀升。作為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在不斷的改進(jìn)革新，它的職能由最初的監(jiān)督評價(jià)發(fā)展到現(xiàn)在的為企業(yè)增值服務(wù)的層面上。增值型的內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)理念，企業(yè)通過開展審計(jì)活動(dòng)來獲得審計(jì)價(jià)值。但這種理念并不是一種新的審計(jì)類型，而是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它是對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的繼承和發(fā)展。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作正常進(jìn)行的關(guān)鍵。而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性首先就要建立起適應(yīng)于企業(yè)內(nèi)部管理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)部門所受到的領(lǐng)導(dǎo)階層越高，它的獨(dú)立性就越強(qiáng)。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的良好獨(dú)立性，就要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立的前提下，隸屬于企業(yè)的董事會，也就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)作，直接受到董事會的領(lǐng)導(dǎo)。與此同時(shí)還可以通過董事會設(shè)立審計(jì)委員會。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常工作會受到審計(jì)委員會的監(jiān)督，行政方面屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。這樣就會充分提高和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)工作也不會受到其他部門和管理階層的約束，這樣做使得審計(jì)工作的質(zhì)量和效率不但得到提高，還會使得企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)地了解企業(yè)相關(guān)信息，對企業(yè)運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題做出有效的措施。

2.3 提高審計(jì)工作人員素質(zhì)

審計(jì)人才是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作良好運(yùn)行的關(guān)鍵，所以企業(yè)在聘請審計(jì)人員的過程中要聘請全職類型的人員不要聘請兼職人員。首先，兼職工作人員的工作繁重，在時(shí)間上不能保證內(nèi)部審計(jì)的按時(shí)完成；其次，有些兼職人員在企業(yè)財(cái)務(wù)或者是會計(jì)部門，不能保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前來看我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高主要從下面幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）提高審計(jì)人員入職要求；（2）有效地改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)；（3）對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行培訓(xùn)和實(shí)時(shí)地考核。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍在不斷的改進(jìn)和擴(kuò)展，對審計(jì)人員的專業(yè)職能也在不斷的變化，原有的內(nèi)部審計(jì)人員不能再適應(yīng)于現(xiàn)代審計(jì)工作，它需要和工程技術(shù)、法律、外貿(mào)、企業(yè)管理等方面相結(jié)合，因此需要對審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和實(shí)時(shí)的考核，以達(dá)到提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，相應(yīng)的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。

結(jié)束語：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系。但是，當(dāng)前在內(nèi)部審計(jì)工作過程中還是存在不少與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不相適應(yīng)的問題。企業(yè)負(fù)責(zé)人要重視改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建立一套與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)模式，同時(shí)更要注重提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的良性快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]元麗星.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].吉林工程技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，（08）.

[2]湯小芳.我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題探討[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.endprint