企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)控制探討

張璐瑤+胡金榮+曹蕾+劉宏+葛瞳

摘 要：國家經(jīng)濟(jì)活動的主體是企業(yè)，除了生產(chǎn)經(jīng)營活動外，企業(yè)參與的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理成為企業(yè)管理的重點(diǎn)。本文從風(fēng)險(xiǎn)管控角度探討了企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全過程管理中面臨的挑戰(zhàn)，并給出了相應(yīng)的解決辦法和措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)預(yù)算

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0206-02

目前，我國對科技創(chuàng)新越來越重視，國家為了積極鼓勵(lì)科創(chuàng)新，出臺了一系列激勵(lì)政策和改革措施，例如《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）等，起到了激勵(lì)創(chuàng)新的作用，為科研人員解除了層層束縛。而企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)活動的主體，也參與了包括國家項(xiàng)目在內(nèi)許多重要科研課題的研究，因而從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度探討企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理具有十分重要的意義。

1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)

1.1 科研項(xiàng)目預(yù)算編制不合理

企業(yè)主要的任務(wù)是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，其內(nèi)部管理控制極易出現(xiàn)“重生產(chǎn)，輕科研”的現(xiàn)象，企業(yè)科研項(xiàng)目一般由科技管理部門統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行核算。兩部門由于對相關(guān)政策和經(jīng)費(fèi)管理辦法理解程度的不一致，常常出現(xiàn)項(xiàng)目申請人夸大預(yù)算，忽視合理性和執(zhí)行的可行性的現(xiàn)象，最后導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)大量節(jié)余。而科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整的權(quán)限歸口各個(gè)企業(yè)不一致，如果預(yù)算及時(shí)得不到調(diào)整，對后續(xù)執(zhí)行更是造成障礙。此外，經(jīng)費(fèi)下?lián)軉挝蝗绻l(fā)現(xiàn)過往項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不利，肯定會對新立項(xiàng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行削減，也不利于新項(xiàng)目的開展。

1.2 經(jīng)費(fèi)管控不足引發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)

部分科研人員對科研經(jīng)費(fèi)的管理認(rèn)識存在偏差，在一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)制的機(jī)構(gòu)中，項(xiàng)目經(jīng)理對科研經(jīng)費(fèi)全面管控，引導(dǎo)、監(jiān)督不到位，當(dāng)部分科研工作者缺乏必要的法律意識和道德意識，就出現(xiàn)了以各種形式套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。對于實(shí)施了項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的企業(yè)，項(xiàng)目經(jīng)理掌握著自由使用“人、財(cái)、物”的權(quán)利，更要清楚按照科技創(chuàng)新需求使用科研經(jīng)費(fèi)與貪污、挪用、侵占科研經(jīng)費(fèi)兩者的界限。

1.3 科研項(xiàng)目成本費(fèi)用管理與分析缺失

企業(yè)中的科研項(xiàng)目費(fèi)用主要分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。直接費(fèi)用與科研項(xiàng)目直接相關(guān)，可直接計(jì)入成本，包括材料費(fèi)、差旅費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。間接費(fèi)用是指不能直接計(jì)入而需分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)管理人員的人工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)等。企業(yè)中科研項(xiàng)目的管理有些欠缺成本概念，尤其是間接費(fèi)用的成本核算往往無法計(jì)算準(zhǔn)確。許多企業(yè)并未建立科學(xué)合理的成本核算機(jī)制，科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門和項(xiàng)目組都對項(xiàng)目的真正成本不掌握。

2 科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)分析

2.1 申報(bào)預(yù)算階段

科研項(xiàng)目研究的起點(diǎn)是預(yù)算編制，預(yù)算編制必須遵循合理性與合規(guī)性，否則將直接影響到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況與驗(yàn)收決算。企業(yè)一般由科研管理部門組織項(xiàng)目組科研人員編制計(jì)劃任務(wù)書，對于其中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部門往往是事后控制?？蒲腥藛T往往欠缺對于相關(guān)的財(cái)務(wù)知識的了解，存在“閉門造車”的現(xiàn)象，科研預(yù)算被夸大，存在科目經(jīng)費(fèi)金額分配不夠合理、科目列支混淆的問題。

2.2 經(jīng)費(fèi)執(zhí)行階段

經(jīng)費(fèi)執(zhí)行是科研經(jīng)費(fèi)管理最關(guān)鍵的階段，經(jīng)費(fèi)支出要合理合規(guī)，才能保證項(xiàng)目最終能否通過結(jié)題審計(jì)以及財(cái)務(wù)驗(yàn)收。再合理的科研預(yù)算，仍然與實(shí)際工作發(fā)生的費(fèi)用有差異，預(yù)算外支出是困擾科研人員的大問題。目前國家已經(jīng)出臺的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理，對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的調(diào)整下放了一定的自由度，企業(yè)也應(yīng)按照國家的要求對預(yù)算調(diào)整等進(jìn)行相應(yīng)的解綁，但從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度考慮，有許多科目需要嚴(yán)格審查，屬于有利益輸送風(fēng)險(xiǎn)的，例如外協(xié)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等。

因此，經(jīng)費(fèi)相關(guān)性的判定和檢查尤為重要。外協(xié)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等經(jīng)費(fèi)應(yīng)該在課題任務(wù)合同書中詳細(xì)列出，管理部門要開展相關(guān)性審查，并按照權(quán)限進(jìn)行逐級審批。財(cái)務(wù)人員既要遵循財(cái)務(wù)制度對原始票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查，也要按照企業(yè)自身的經(jīng)費(fèi)管理及資金管理規(guī)定，對經(jīng)費(fèi)核銷的合規(guī)性、附件的完整性進(jìn)行檢查。

2.3 結(jié)題驗(yàn)收階段

科研項(xiàng)目驗(yàn)收前，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)組織科研管理部門、財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門對科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行預(yù)決算和預(yù)審計(jì)，這樣可以在正式的決算前對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的問題全面掌握，并可以通過項(xiàng)目自身調(diào)整、合規(guī)的會計(jì)處理等方法進(jìn)行整改，同時(shí)可以提前掌握問題，可以在決算時(shí)與經(jīng)費(fèi)專家以及審計(jì)專家進(jìn)行充分的協(xié)調(diào)溝通。

企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)決算，應(yīng)該要求項(xiàng)目組必須根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬，填寫項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告，對于出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的說明。企業(yè)的科研管理部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，如果是普遍的管理流程制約或管理辦法欠缺，應(yīng)找出解決的方法，向上級部門提出改進(jìn)意見，同時(shí)及時(shí)反饋給項(xiàng)目組。

3 對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

3.1 建立信息溝通反饋機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理崗，各項(xiàng)目組應(yīng)設(shè)立經(jīng)費(fèi)管理員，方便雙方溝通?？蒲腥藛T可隨時(shí)將在科研經(jīng)費(fèi)管理中遇到的困擾和難點(diǎn)反饋給管理部門，管理部門通過發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的過程，來不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

3.2 嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)核算

財(cái)務(wù)部門應(yīng)在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制階段就參與其中，給科研人員相關(guān)的建議和指導(dǎo)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，確實(shí)存在預(yù)算必須調(diào)整的情況，則按照企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定，履行調(diào)整手續(xù)。對外協(xié)費(fèi)、設(shè)備采購等數(shù)額較大、風(fēng)險(xiǎn)也較大的科目，要設(shè)立專門的規(guī)章制度，明確其支出范圍和審批流程，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 建立科研項(xiàng)目全成本核算

明確直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的科目范圍及計(jì)算方法，建立科研項(xiàng)目全成本核算符合現(xiàn)代公司管理制度要求，它以項(xiàng)目實(shí)施過程為成本計(jì)算成本，將管理部門的成本等內(nèi)容都納入核算范圍以內(nèi)。最終體現(xiàn)了科研項(xiàng)目真正的成本費(fèi)用，更使得科研人員具有了成本概念，也為公司無形資產(chǎn)的評估奠定了基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

對于企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理，關(guān)鍵是要加強(qiáng)科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目組三者之間的溝通，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，建立有效的資金管理制度，規(guī)范會計(jì)核算制度，同時(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的分析，最終能夠提高科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行效率，順利完成科研項(xiàng)目既定的各項(xiàng)目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)和推動作用。

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