對(duì)如何有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的思考

王新越

【摘要】財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要依據(jù)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)控管理

本文從行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題入手，總結(jié)行政事業(yè)單位完善內(nèi)控管理制度的重要價(jià)值，總結(jié)發(fā)揮內(nèi)控管理制度作用的主要方法。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理制度執(zhí)行能力不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度作用發(fā)揮不足，沒(méi)能與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系相適合，現(xiàn)內(nèi)控制度不足以支撐行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力的提升，內(nèi)控制度沒(méi)能在行政事業(yè)單位體系內(nèi)容有效的執(zhí)行，行政事業(yè)單位不少部門都沒(méi)能充分的執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，內(nèi)控工作往往只有財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，這使得到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)不到位，具體財(cái)務(wù)工作沒(méi)能得到各部門有效的配合，財(cái)務(wù)部門無(wú)法在全面綜合收集判斷數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制。而且各部門現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不足以支撐財(cái)務(wù)內(nèi)容工作的充分開(kāi)展。

（二）預(yù)算在內(nèi)控管理作用不充分

預(yù)算在內(nèi)控管理體系中有重要的作用，行政事業(yè)單位只有做好基本的預(yù)算工作，才能為內(nèi)控管理提供基本的目標(biāo)和指導(dǎo)依據(jù)。但是有些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制不足，行政事業(yè)單位沒(méi)能從實(shí)際出發(fā)科學(xué)的做好財(cái)務(wù)收入和支出的預(yù)算編制工作，沒(méi)能對(duì)可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)時(shí)間做好基本的財(cái)務(wù)撥款籌劃工作。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度忽視了預(yù)算管理的協(xié)同性，沒(méi)能在國(guó)庫(kù)集中收支的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理。例如，有些行政事業(yè)單位的預(yù)算編制不足，財(cái)務(wù)支出預(yù)算的科目編制較大，這給財(cái)務(wù)支出留下了極大操作空間，在預(yù)算執(zhí)行中也存在著較大的隨意性現(xiàn)象，當(dāng)前的預(yù)算水平難以滿足現(xiàn)實(shí)工作的實(shí)際需求。而且，有些行政事業(yè)單位預(yù)算管理缺乏必要的評(píng)價(jià)與分析機(jī)制，沒(méi)能根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況造成必要的激勵(lì)措施，影響了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性。

（三）忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的作用

目前行政事業(yè)單位還沒(méi)能形成有效的內(nèi)控審計(jì)工作體系，內(nèi)部審訂監(jiān)督工作還滯后于行政事業(yè)單位發(fā)展速度，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)針對(duì)行政事業(yè)單位具體業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)。例如，當(dāng)前行政事業(yè)單位缺乏必要的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)能依據(jù)獨(dú)立的立場(chǎng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。還有的行政事業(yè)單位內(nèi)容審計(jì)工作的效率較低，不僅內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的頻率較低，而且內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性與針對(duì)性不足，不能針對(duì)行政事業(yè)單位的重大工作項(xiàng)目與財(cái)務(wù)管理需求進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)前行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，難在以行政事業(yè)單位內(nèi)部形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，無(wú)法運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)手段進(jìn)行科學(xué)的管理。我國(guó)行政事業(yè)單位往往重視上級(jí)審計(jì)和接受外部監(jiān)督審計(jì)，沒(méi)能形成良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，因此缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，這使得我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平不足，現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度落實(shí)不到位。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度作用

（一）有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展

內(nèi)控管理制度有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)正處在行政事業(yè)單位改革的關(guān)鍵期，行政事業(yè)單位現(xiàn)有的管理模式正在從以往純財(cái)政撥款向著管辦分離、法人治理等模式發(fā)展，這就使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理情況發(fā)生較大變化，使用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式有助于提高內(nèi)控管理效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位更好的合理使用資金，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位更好的與社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行往來(lái)，促進(jìn)公共事業(yè)管理質(zhì)量與效率的不斷提高。

（二）有助于更好滿足公共事業(yè)發(fā)展

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，可以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，從而建立起完善的財(cái)務(wù)預(yù)防與監(jiān)控體系，這對(duì)于形成完整的信息流程，有效的防止舞弊腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)建立起完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，可以對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和部門起到有鏟的監(jiān)督作用，達(dá)到對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的全面監(jiān)控，分析行政事業(yè)單位工作質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位工作順利完成有重要意義。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度提高

（一）提高內(nèi)控制度的針對(duì)性

為了提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度水平，不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作建設(shè)水平，必須從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求出發(fā)，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理管理制度體系，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的真正作用。首先，明確行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的基本特點(diǎn)，根據(jù)行政事業(yè)單位的非營(yíng)利性質(zhì)，全面科學(xué)的審視行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)建立具體的內(nèi)控制度措施。其次，強(qiáng)化行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門的責(zé)任意識(shí)，注重根據(jù)不同部門的職責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)各部門的實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)用性。第三，把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度擺在突出位置，明確各部門人員的責(zé)任義務(wù)，注重建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，形成全面監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。

（二）打通相關(guān)各個(gè)管理環(huán)節(jié)

開(kāi)展好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，落實(shí)好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須形成相輔相成的工作體系，注重圍繞著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行有效的控制，切實(shí)把內(nèi)控工作與預(yù)算工作等量看齊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與內(nèi)控的同步進(jìn)行，這樣才能形成完善的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系。例如，必須從行政事業(yè)單位的源頭開(kāi)始編制行政事業(yè)單位的預(yù)算工作，提高預(yù)算管理的直接水平，要求發(fā)揮行政事業(yè)單位預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的指導(dǎo)性作用。同時(shí)在行政事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)管理過(guò)程中全面有效的貫徹年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，注重圍繞著預(yù)算進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)控，在全面統(tǒng)籌各種變量因素的基礎(chǔ)上，有效減少對(duì)財(cái)務(wù)支出的依賴性和隨意性，在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作可控的基礎(chǔ)上進(jìn)行精細(xì)化管理。完善預(yù)算管理的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，圍繞著當(dāng)前已經(jīng)建立起的行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效分析。

（三）提高內(nèi)控制度的重要性

在行政事業(yè)單位發(fā)揮出內(nèi)控管理制度的重要作用，還必須提高行政事業(yè)單位上下對(duì)內(nèi)控制度的科學(xué)認(rèn)知，注重加強(qiáng)內(nèi)控工作制度的宣傳工作，在行政事業(yè)單位形成完善的內(nèi)控工作管理體系。首先，提高內(nèi)控審計(jì)人員的地位，注重賦予內(nèi)控審計(jì)人員相應(yīng)權(quán)力，根據(jù)內(nèi)控工作制度體系，不斷完善內(nèi)控人員的工作機(jī)制。其次，由行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭貫徹內(nèi)控工作內(nèi)控制度，組織行政事業(yè)單位對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，保證內(nèi)控管理的獨(dú)立性，提高內(nèi)控管理工作的客觀性。第三，充分發(fā)揮內(nèi)控管理工作結(jié)果的重要作用，能夠圍繞著內(nèi)控管理結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)管理行為與財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂，使行政事業(yè)單位上下認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要作用。第四，充分運(yùn)用信息化的方法，不斷提高信息化內(nèi)控管理的效率，應(yīng)用信息化的方式全面提高內(nèi)控管理制度的作用。

提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的作用，必須形成完善的內(nèi)控管理體系，發(fā)揮現(xiàn)有內(nèi)控人員的重要作用，注重在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，調(diào)動(dòng)全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，這樣才能形成行政事業(yè)單位完善的內(nèi)控管理體系。

參考文獻(xiàn)

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