企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策

劉美童

[提要] 財(cái)務(wù)控制程度是衡量企業(yè)管理的一個(gè)重要指標(biāo)，是保障企業(yè)平穩(wěn)健康運(yùn)行的基石，低效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能引發(fā)企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法運(yùn)行。從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)看，只有強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，更新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，才能有效發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用。本文從實(shí)際出發(fā)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年9月27日

前言

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的主要原因離不開(kāi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。但是，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還未全部完善，以及自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的缺乏。盡管?chē)?guó)民經(jīng)濟(jì)在當(dāng)前形勢(shì)下依舊展現(xiàn)出快速發(fā)展的狀態(tài)，但實(shí)際上面臨著非常大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文為財(cái)務(wù)管理提出了科學(xué)有效的對(duì)應(yīng)方法的參考，既可以更好地融合我國(guó)市場(chǎng)體制的需求，還可以滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理論需求。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)企業(yè)數(shù)量多，而且企業(yè)數(shù)量還呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但是目前我國(guó)很多企業(yè)卻存在著企業(yè)結(jié)構(gòu)布局不均，沒(méi)有合理分布企業(yè)結(jié)構(gòu)等問(wèn)題。而且這些問(wèn)題更多體現(xiàn)在國(guó)有獨(dú)資企業(yè)中。原因是這些企業(yè)屬于國(guó)家，雖然資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，但是監(jiān)管方面是企業(yè)負(fù)責(zé)，所以在國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)中內(nèi)部財(cái)政狀況就經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管等方面的紕漏。這些紕漏的出現(xiàn)不僅影響了企業(yè)整體的利益，還極大影響了投資人的受益。所以，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管和控制時(shí)，要密切注意企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否存在問(wèn)題，防止部分企業(yè)擅自操作影響正常運(yùn)行。因此，要想解決企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，就要從根源下手，通過(guò)對(duì)企業(yè)制度和結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，來(lái)合理應(yīng)對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，維持企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的正常運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量很難保證。企業(yè)內(nèi)部控制管理的前提是精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)代社會(huì)，財(cái)務(wù)管理也趨于現(xiàn)代化和信息化，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)要有十分專業(yè)、高效率的財(cái)務(wù)管理方法，例如精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算或者把預(yù)算控制在范圍內(nèi)。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)依舊沿用手工預(yù)算的預(yù)算方式，這就致使了企業(yè)下面的分公司預(yù)算質(zhì)量難以保證，出現(xiàn)效率低下、滯后性、誤差性高、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制無(wú)秩序、無(wú)法達(dá)到企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求這些問(wèn)題，更重要的是還會(huì)致使企業(yè)內(nèi)部許多財(cái)務(wù)問(wèn)題不能高效解決。從企業(yè)目前的形勢(shì)來(lái)說(shuō)，要想讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到保證，就要給出良好的解決方案，保證企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)有具體準(zhǔn)確的信息源，高效的經(jīng)營(yíng)管理以及降低這些問(wèn)題給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響。

（三）資金利用率低。企業(yè)飛速高效發(fā)展最重要的一點(diǎn)就是要有源源不斷的可以維持周轉(zhuǎn)的資金流。倘若資金得不到高效的利用，即使企業(yè)的資金流再大也無(wú)法展開(kāi)正常的營(yíng)運(yùn)，還會(huì)致使財(cái)務(wù)狀況不斷地惡化。主要原因有以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)的資金管理無(wú)法集中投資，資金管理沒(méi)有在控制范圍內(nèi)，投資點(diǎn)分散；第二，企業(yè)資金得不到高效的利用，資金積淀從而形成資源閑置浪費(fèi)，無(wú)法做到有效投資；第三，企業(yè)對(duì)資金監(jiān)管不到位，致使分公司只顧自身利益，造成無(wú)目的、高風(fēng)險(xiǎn)的投資，這對(duì)企業(yè)的資金流有非常大的威脅性；第四，企業(yè)在資金方面的管理制度尚未完善，財(cái)務(wù)管理還未嚴(yán)格把控在范圍內(nèi)，不僅對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利，而且導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法高速發(fā)展。所以，企業(yè)要正常運(yùn)營(yíng)，還是要從提升資金利用率這個(gè)問(wèn)題入手。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)差。在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)管理中，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，關(guān)鍵還在于人員素質(zhì)的高低。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員有著密不可分的關(guān)系。一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員應(yīng)該具備專業(yè)的知識(shí)和技能，良好的溝通能力，快速協(xié)調(diào)問(wèn)題、處理問(wèn)題、解決問(wèn)題的綜合能力。然而，在現(xiàn)代的中國(guó)，仍舊缺乏會(huì)計(jì)領(lǐng)域人才選拔的機(jī)制，在大量的會(huì)計(jì)人員大部分都是素質(zhì)偏低，責(zé)任心散漫，要選出高素質(zhì)責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員其難度可想而知，大多數(shù)從事會(huì)計(jì)崗位的工作者在從業(yè)之前都沒(méi)有學(xué)過(guò)專業(yè)的管理會(huì)計(jì)知識(shí)，還有少部分人從未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)，這是為何我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)低下的主要原因。所以，要盡快解決管理人員的素質(zhì)問(wèn)題是重中之重，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制，必須要有一個(gè)業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)來(lái)支撐。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策分析

（一）有效控制預(yù)算。從當(dāng)前的形勢(shì)來(lái)看，對(duì)財(cái)務(wù)控制最高效便捷的管理方法就是預(yù)算控制，預(yù)算可以更加明了細(xì)化地看到企業(yè)在財(cái)務(wù)上的支出，一個(gè)健全的預(yù)算體系可以讓支出金額都在控制范圍內(nèi)，降低企業(yè)在資金支出時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，控制預(yù)算要做到在充分了解情況下進(jìn)行預(yù)算，避免形式化；其次，預(yù)算編制要做到在零基預(yù)算的基礎(chǔ)上加以滾輪方式進(jìn)行，還要充分體現(xiàn)出前瞻性，立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)還可以編制相關(guān)的管理制度，如預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行、年終決算，同時(shí)業(yè)績(jī)的考核項(xiàng)目還可以是企業(yè)內(nèi)控人員的預(yù)算控制結(jié)果。

（二）高效的資金管理。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金就是命脈，對(duì)財(cái)務(wù)控制而言，資金的有效管理就是核心要點(diǎn)。關(guān)于如何解決企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定和發(fā)展的根源問(wèn)題，最直接高效的辦法就是強(qiáng)化資金管理。從當(dāng)前的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理起到至關(guān)重要推進(jìn)作用的，無(wú)疑就是高效的資金管理方式，既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效利用，還可以確保企業(yè)在資金方面的綜合收益。一是要構(gòu)建完整高效的資金預(yù)算管理體系；二是合理利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合職位能力進(jìn)行有效控制以及施展企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算部門(mén)的作用；三是要運(yùn)用當(dāng)代快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)銀行提升資金在調(diào)撥方面的速度。因此，資金管理這個(gè)方式給企業(yè)帶來(lái)的好處是有目共睹的，企業(yè)應(yīng)該給予重視。

（三）完善信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要工作就是完善信息系統(tǒng)。一個(gè)健全完整的信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是十分重要的，首先它既可以提高企業(yè)在管理方面的效率，還可以隨時(shí)高效率地了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)管理實(shí)施全程的監(jiān)控；其次，便利了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員，他們可以快速準(zhǔn)確地把企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的信息數(shù)據(jù)收集在一起，以便和相關(guān)人員快速展開(kāi)交流溝通，傳遞調(diào)節(jié)他們的數(shù)據(jù)，以確保企業(yè)有秩序高效率地展開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，甚至企業(yè)的管理工作。endprint

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效完成與否離不開(kāi)管理人員的素質(zhì)問(wèn)題。只有和素質(zhì)高、專業(yè)性強(qiáng)、處理事情綜合能力強(qiáng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員才可以實(shí)際高效地控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)，讓資金得以運(yùn)轉(zhuǎn)，還可以降低企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，不斷地讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益上獲利。因此，對(duì)于一個(gè)專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員，除了要具備十分專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，因?yàn)橹挥袑I(yè)的知識(shí)處理事情才會(huì)更加專業(yè)，還要學(xué)會(huì)相應(yīng)的信息技術(shù)和在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行操作的技能，以及要不斷提升自己在法律法規(guī)方面的學(xué)識(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)該致力于培養(yǎng)一支能夠?yàn)樽约簬?lái)利潤(rùn)的高素質(zhì)隊(duì)伍。

（五）建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制愈發(fā)完善，合理有效的內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)體制建設(shè)是必不可少的；同時(shí)，要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性、實(shí)用性。對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，制度的調(diào)整與改變才是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的不二之選。為此，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)該協(xié)同合作，有效地進(jìn)行傳達(dá)和執(zhí)行，使企業(yè)能夠在合理科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)有效地完成對(duì)信息的提取和整合，提高工作效率，保證企業(yè)各部門(mén)生產(chǎn)、投資、運(yùn)營(yíng)等工作的有效開(kāi)展，確保應(yīng)對(duì)措施落到實(shí)處。不僅如此，有效的內(nèi)部控制體制讓企業(yè)以及不同部門(mén)在制定目標(biāo)、做出決策和工作時(shí)更加具有目的性和成效，部門(mén)之間分工清楚明確。而且，應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)際問(wèn)題而采取的調(diào)整不僅對(duì)不同部門(mén)之間有有利影響，對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)安全等都具有積極影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效地保證財(cái)務(wù)的安全，并且在資金、預(yù)算等方面都因?yàn)橛兄贫鹊拿鞔_指示而減少甚至完全消滅企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)漏洞等情況，更確保了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程起到約束作用，因此內(nèi)控制度的完善能夠有效防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。

（六）加強(qiáng)預(yù)算控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制分為多個(gè)步驟，其中預(yù)算控制作為財(cái)務(wù)控制的重要部分，其在項(xiàng)目的起始階段最為關(guān)鍵，通過(guò)預(yù)算可以幫助企業(yè)在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中提前對(duì)資金的流向進(jìn)行預(yù)算，從理論層面不斷地優(yōu)化資金的利用效率，同時(shí)幫助企業(yè)在項(xiàng)目中規(guī)避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，預(yù)算控制作為最重要的財(cái)務(wù)控制手段之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化這一控制體系，從而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（七）建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制及審計(jì)機(jī)構(gòu)。為了使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施的順利實(shí)施，就需要不斷調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，讓他們自覺(jué)參與、主動(dòng)遵守。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的積極性，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)整時(shí)，需要采取一系列措施，通過(guò)合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立需要遵守的工作標(biāo)準(zhǔn)，并施行獎(jiǎng)懲制度，賞罰分明，增強(qiáng)員工的重視程度，減少工作中可能出現(xiàn)的紕漏，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中是客觀存在的，但通過(guò)科學(xué)的管理方法可以將潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行體制改革的必然趨勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況制定高效的管理體系，在幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升企業(yè)的管理效率，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]梁勇.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2015.6.

[2]劉根.目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015.9.endprint