我國企業(yè)績效評價研究方法綜述

（山東科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院 山東青島266590）

一、引言

企業(yè)績效評價一直是我國學(xué)者學(xué)術(shù)研究的前沿問題，且在不斷借鑒、摸索中取得了相當豐碩的研究成果。但是，如何將企業(yè)績效評價與公司治理聯(lián)動作用、選取的指標的代表性及量化問題，都是在后續(xù)研究中亟待解決的問題。先前對于企業(yè)績效評價的文獻綜述多為對研究內(nèi)容的分析，缺少從研究方法這個角度進行總結(jié)，本文重點對我國企業(yè)績效評價研究中的規(guī)范研究方法、案例研究方法、實證研究方法進行歸類分析，其目的在于為今后的企業(yè)績效評價研究提供參考和借鑒。

二、規(guī)范研究方法在企業(yè)績效評價研究中的應(yīng)用

（一）在基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績效評價指標體系構(gòu)建研究方面的應(yīng)用

賈生華等（2003）認為，應(yīng)該從企業(yè)的任務(wù)績效和周邊績效兩個維度來判斷企業(yè)績效，這種方法思路清晰，而且可以按結(jié)構(gòu)化的程序來合理處理企業(yè)和利益相關(guān)者之間的關(guān)系，并對企業(yè)的績效做出綜合評價。

李燦（2010）認為，企業(yè)的績效評價不僅要包括內(nèi)部核心利益層、戰(zhàn)略管理層兩個方面，還要考慮到外部監(jiān)督層。三個維度靜態(tài)測量與動態(tài)監(jiān)控相結(jié)合，將企業(yè)考慮成一個利益相關(guān)者共生作用的產(chǎn)物，這樣才能有效地推動企業(yè)價值創(chuàng)造以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

趙富強等（2013）認為，應(yīng)該從多維度綜合考慮企業(yè)績效評價。可以從財務(wù)績效維度、市場績效維度、流程績效維度、成長績效維度、合作績效維度、社會績效維度等多維度入手。利益相關(guān)者的支持對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)績效評價指標體系的構(gòu)建應(yīng)體現(xiàn)該理論。

綜上，基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績效評價研究目前多集中于利益相關(guān)者的多維度分析，尚缺乏與中國企業(yè)管理模式相結(jié)合，對于企業(yè)內(nèi)部控制影響不足。

（二）在基于供應(yīng)鏈的企業(yè)績效評價指標體系構(gòu)建研究方面的應(yīng)用

徐賢浩等（2000）認為，企業(yè)績效評價應(yīng)該對供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)流程進行實時評價與分析，而不是事后分析。在衡量供應(yīng)鏈績效時，應(yīng)采用能反映供應(yīng)商、制造商及用戶之間關(guān)系的績效評價指標，這樣不僅能反映單個節(jié)點企業(yè)的運營情況，而且能反映整個供應(yīng)鏈的運營情況。基于供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)流程的績效評價指標包括：平均產(chǎn)銷絕對偏差指標、產(chǎn)銷率指標、循環(huán)期指標、產(chǎn)需率指標、總運營成本指標、核心企業(yè)產(chǎn)品成本指標以及產(chǎn)品質(zhì)量指標。

史麗萍、蔡歆（2003）認為，企業(yè)績效評價應(yīng)該要細化，關(guān)注供應(yīng)鏈整個流程中的每一個節(jié)點。評價供應(yīng)鏈運行績效的指標，不僅要評價該節(jié)點企業(yè)的運營績效，而且還要考慮到運營績效對其上層節(jié)點企業(yè)或整個供應(yīng)鏈的影響，從而對整個供應(yīng)鏈的運營情況進行科學(xué)客觀的評價。

李貴春等（2004）認為，企業(yè)績效評價不僅要關(guān)注上下節(jié)點企業(yè)之間的運營關(guān)系，而且要能夠恰當?shù)胤从彻?yīng)鏈整體運營情況，能夠正確度量其績效并找出存在的問題。

綜上，我國學(xué)者對于供應(yīng)鏈企業(yè)績效評價的研究主要側(cè)重點在于企業(yè)績效評價應(yīng)該能夠輻射到供應(yīng)鏈每個節(jié)點，但是供應(yīng)鏈企業(yè)績效評價的大部分指標多取自于企業(yè)財務(wù)報表，還是存在一定的滯后性。

（三）在基于科學(xué)發(fā)展觀的企業(yè)績效評級指標體系構(gòu)建研究方面的應(yīng)用

李健等（2004）認為，企業(yè)績效評價應(yīng)綜合考慮經(jīng)營效果、綠色效果、能源屬性、生產(chǎn)過程屬性、銷售和消費屬性、環(huán)境效果和發(fā)展?jié)摿ζ邆€方面，科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)該作為企業(yè)績效評價的重要理論基礎(chǔ)。

溫素彬、薛恒新（2005）認為，企業(yè)績效評價要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，從經(jīng)濟、生態(tài)、社會三方面構(gòu)建企業(yè)的三重績效模式。該模型包括：動態(tài)協(xié)調(diào)度評價、靜態(tài)協(xié)調(diào)度評價、靜態(tài)績效評價和綜合評價，它既能夠從經(jīng)濟、社會、生態(tài)三方面對企業(yè)的靜態(tài)績效進行評價，又能夠?qū)θ乜冃нM行靜態(tài)協(xié)調(diào)性評價和動態(tài)協(xié)調(diào)性評價。因此，它彌補了現(xiàn)行績效評價方法的許多不足。

郭洪容（2006）認為，基于科學(xué)發(fā)展觀的工業(yè)企業(yè)三重績效評價應(yīng)該包括經(jīng)濟績效、生態(tài)績效、社會績效三個方面，使整個評價體系中貫穿著“以人為本、全面協(xié)調(diào)、可持續(xù)”的科學(xué)發(fā)展觀思想。

綜上，我國學(xué)者普遍認為基于可持續(xù)發(fā)展觀的企業(yè)績效評價的指標體系能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的社會績效，但在構(gòu)建其評價指標時，就其代表性指標還存在不少爭議，且有些指標無法量化，還需要進一步的研究。

三、實證研究方法在企業(yè)績效評價研究中的應(yīng)用

陳鳳英、馬成文（2003）假設(shè)從企業(yè)的市場適應(yīng)和盈利能力、控制能力、償債能力、資產(chǎn)運營能力、后續(xù)發(fā)展能力、社會貢獻和職工收入能力及環(huán)境保護能力等選取指標對于企業(yè)績效評價是有效的。選擇功效系數(shù)法進行數(shù)據(jù)處理，得出企業(yè)綜合績效得分越高，表明企業(yè)績效越好。

宋杰鯤等（2006）假設(shè)，對于企業(yè)績效評價來說，相對效率對煉油企業(yè)績效評價指標體系是有效的。選擇煉油業(yè)作為研究對象，通過數(shù)據(jù)包絡(luò)分析進行數(shù)據(jù)分析，結(jié)果說明，該方法科學(xué)、有效、可行，這為煉油企業(yè)績效評價提供了新的途徑。

袁志忠、高青春（2011）假設(shè)將技術(shù)投入指標融入企業(yè)績效評價指標體系有利于全面客觀地評價創(chuàng)業(yè)板上市計算機公司的績效。綜合指數(shù)的分析法易操作，簡單實用，在現(xiàn)有條件下能夠較客觀準確地評價企業(yè)績效。同時，在運用該指數(shù)進行績效評價時，應(yīng)當對上市公司現(xiàn)實的環(huán)境情況密切關(guān)注，把一些干擾因素剔除掉。

綜上，實證研究方法在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用多集中于對企業(yè)績效評價指標體系構(gòu)建有效性的檢驗中，可以運用多種方法進行企業(yè)績效評價，但沒有一種方法是普遍適用的，各個方法也都有自己的優(yōu)缺點。因此，國內(nèi)學(xué)者對于企業(yè)績效評價方法的研究還需繼續(xù)推進，不能局限于現(xiàn)有的評價方法。

四、案例研究方法在企業(yè)績效評價研究中的應(yīng)用

劉運國、陳國菲（2007）以 GP企業(yè)集團為研究對象，對現(xiàn)行的企業(yè)集團績效管理體系存在的問題做出歸納，同時設(shè)計了基于平衡計分卡和經(jīng)濟增加值的企業(yè)績效評價指標體系。選取GP企業(yè)集團下屬23個子公司2005年的數(shù)據(jù)，通過新建立的企業(yè)績效評價指標體系對集團重新進行企業(yè)績效評價，更能將企業(yè)為所有者創(chuàng)造的財富準確計算出來，使經(jīng)營者更加注重經(jīng)濟增長的質(zhì)量。

喬均、祁曉荔、儲俊松（2007）以中國網(wǎng)通江蘇省公司13家分公司為例，通過綜合使用層次分析法、主成分分析法對平衡計分卡中的財務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)與成長等四個層面進行賦權(quán)，優(yōu)化了平衡計分卡績效評價指標體系。

溫素彬、黃浩嵐（2009）以 SHHL連鎖超市為例，分析其現(xiàn)有企業(yè)績效評價制度存在的不足之處，提出以績效三棱鏡為核心的績效評價體系。以SHHL超市2006、2007兩年的企業(yè)數(shù)據(jù)進行案例分析，說明了績效三棱鏡的科學(xué)性和股東價值取向績效評價的片面性，對國有企業(yè)實施 “績效三棱鏡”起到了示范作用。

綜上，案例研究方法在企業(yè)績效評價中的應(yīng)用主要集中在對某一集團子公司進行績效評價，分析該集團各個子公司運營方面存在的問題。如何將案例研究方法擴展到整個行業(yè)企業(yè)績效研究中是今后研究的重點。

五、結(jié)論

國內(nèi)學(xué)者在企業(yè)績效評價的研究中主要采用了規(guī)范研究方法、實證研究方法、案例研究方法，但多集中于規(guī)范研究方法，其中規(guī)范研究方法主要用于企業(yè)績效評價指標體系構(gòu)建等方面的研究；實證研究方法主要用于對企業(yè)績效評價指標選取有效性的驗證；案例研究方法主要用于某一集團子公司績效評價，分析該集團各個子公司運營方面存在的問題。目前，主要的不足是實證研究方法、案例研究方法的使用范圍受到了限制，無法完全發(fā)揮此類研究方法的作用。今后，應(yīng)該注重方法的豐富和綜合應(yīng)用，注重方法之間的交叉，更要注意研究問題的深入分析，以選擇合適的研究方法。