財(cái)政內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析

王俊英

摘要：財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)是規(guī)范財(cái)政權(quán)力和防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。本文通過分析目前我國財(cái)政內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，并對(duì)存在的問題進(jìn)行分析和探討，以期切實(shí)提高各級(jí)財(cái)政部門的內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；內(nèi)控建設(shè)；分析

一、內(nèi)控工作中存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制理念不強(qiáng)

現(xiàn)階段內(nèi)財(cái)政部門的工作側(cè)重點(diǎn)仍然放在對(duì)資金使用過程中外部環(huán)境的監(jiān)督檢查工作上，而對(duì)于財(cái)政自身的管理工作如資金的預(yù)算、執(zhí)行以及決算等方面的工作不夠重視。廣大基層財(cái)政工作人員缺乏財(cái)政內(nèi)部控制的理論知識(shí)點(diǎn)的了解，對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)政部門內(nèi)部控制的方法不恰當(dāng)且力度不夠，使得內(nèi)部控制制度沒有正常的實(shí)施和開展。甚至有很多財(cái)政部門內(nèi)部工作人員認(rèn)為財(cái)政內(nèi)部控制只是財(cái)政監(jiān)督的一種職能，缺乏加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制的理念。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前各級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度尚未建立健全，從財(cái)政部制定《財(cái)政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》以來，各省市財(cái)政廳也陸續(xù)制定了內(nèi)部控制制制度，市縣級(jí)內(nèi)控制度建設(shè)剛剛起步，財(cái)政內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)置不合理，職能分工不明確；財(cái)政預(yù)算執(zhí)行不徹底等問題仍未得到合理解決。

只有建立健全各級(jí)財(cái)政內(nèi)部控制制度，形成一套完整合理的財(cái)政內(nèi)部控制體系，才能全面規(guī)范財(cái)政管理活動(dòng)，提高財(cái)政管理水平，推進(jìn)政府事業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)政服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

（三）缺乏有效內(nèi)部控制監(jiān)督

當(dāng)前，財(cái)政監(jiān)督工作重心仍為外部監(jiān)督和事后監(jiān)督，而在對(duì)財(cái)政部門的各項(xiàng)支出是否合理合法、能否保證按照預(yù)算法進(jìn)行財(cái)政分配等方面缺乏有效監(jiān)督。例如監(jiān)督預(yù)算調(diào)整應(yīng)使有齊全的手續(xù)，且在規(guī)定允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。在目前的財(cái)政內(nèi)部控制中，監(jiān)督控制的廣度以及深度還不夠。

（四）缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人員

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求：行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。但是現(xiàn)階段財(cái)政部門工作人員才剛剛接觸內(nèi)部控制這個(gè)新事物，專業(yè)人才十分缺乏，而對(duì)基層現(xiàn)有財(cái)政工作人員內(nèi)部控制專業(yè)技能的培訓(xùn)也不充分，導(dǎo)致有時(shí)財(cái)政職工心有余而力不足，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的效率和效果大大降低。

二、落實(shí)財(cái)政內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控機(jī)制，提高內(nèi)控制度可執(zhí)行性

財(cái)政部門的內(nèi)部控制目標(biāo)是保證財(cái)政資金合理有效使用。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)建立包括《內(nèi)部控制基本制度》、內(nèi)部控制管理辦法、內(nèi)部控制操作規(guī)程等三個(gè)層次的內(nèi)部控制制度體系，從內(nèi)控委和單位各部門兩個(gè)層級(jí)制定內(nèi)部控制制度。通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，制定相應(yīng)崗位職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別，針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理措施，分別建立內(nèi)部控制規(guī)范，從而做到事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后績效評(píng)價(jià)。

通過建立健全財(cái)政管理內(nèi)部控制體系，并在本級(jí)財(cái)政部門嚴(yán)格執(zhí)行，保證財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，提高財(cái)政效率，杜絕腐敗舞弊行徑，更好地發(fā)揮財(cái)政部門管理分配資金職能。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管，規(guī)范內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)政內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要保障。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督包含對(duì)財(cái)政各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的日常監(jiān)督和對(duì)財(cái)政各項(xiàng)工作的績效評(píng)價(jià)，包含整個(gè)財(cái)政管理過程的事前、事中和事后監(jiān)督。財(cái)政部門要落實(shí)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任，提升財(cái)政部門內(nèi)部控制的強(qiáng)制性和有效性，首先需及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)；其次，要充分利用多種監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督方式的結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程實(shí)施監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管。上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)統(tǒng)一組織開展對(duì)下級(jí)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，保證財(cái)政資金的安全有效。

（三）強(qiáng)化財(cái)政人員內(nèi)控意識(shí)，引導(dǎo)積極內(nèi)控觀念

強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)是財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的重要保障。財(cái)政部門要大力宣傳內(nèi)部控制工作的重要性及內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)，并適時(shí)對(duì)財(cái)政人員進(jìn)行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，增強(qiáng)財(cái)政人員的內(nèi)控意識(shí)，并積極對(duì)內(nèi)控缺陷加以改進(jìn)，提高職工內(nèi)控業(yè)務(wù)能力。最后實(shí)現(xiàn)人人關(guān)注內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的良好氛圍。

（四）開展內(nèi)控創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在當(dāng)今信息化科技高度發(fā)達(dá)的情況下，信息化技術(shù)滲透到日常辦公、財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理等各個(gè)領(lǐng)域，財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，不但節(jié)省人力物力，同時(shí)減少或消除人為因素的影響，切實(shí)保護(hù)財(cái)政資金的安全。建立財(cái)政內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)政部門進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)，提升財(cái)政內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、真正發(fā)揮財(cái)政內(nèi)部控制管理的重要作用。

三、總結(jié)

財(cái)政內(nèi)控建設(shè)是我黨近年來在財(cái)政方面的重要決策部署，我們需正視財(cái)政內(nèi)控建設(shè)過程中遇到的問題，積極尋找相應(yīng)對(duì)策，切實(shí)完善財(cái)政內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)，積極進(jìn)行內(nèi)控創(chuàng)新。只有這樣，才能讓財(cái)政內(nèi)控建設(shè)在規(guī)范財(cái)政權(quán)力、保障財(cái)政資金安全和管理效率和規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：祁縣國庫集中支付中心）endprint