施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析

馮天國

摘 要 近年來，隨著國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入的不斷增加，部分地方政府財(cái)力不足和預(yù)算缺失導(dǎo)致工程建設(shè)資金不能及時(shí)到位，施工企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，逾期時(shí)間越來越長(zhǎng)，這給施工企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，防范應(yīng)收賬款帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理成為施工企業(yè)當(dāng)前所面臨的一項(xiàng)重要工作?；诖?，筆者以實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為依托，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)之策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品或者提供服務(wù)時(shí)，向顧客收取的期限在一個(gè)營業(yè)期內(nèi)的墊付款或者貨款，應(yīng)收賬款直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金狀況。做好應(yīng)收賬款管理能夠提高企業(yè)的資金運(yùn)營能力和資產(chǎn)配置能力，有利于保障投資者的利益以及企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。當(dāng)前，我國施工企業(yè)的發(fā)展可以說是重大機(jī)遇與重大挑戰(zhàn)并存，一方面基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)?？涨?，“一帶一路”正在全力推進(jìn)；另一方面，也面臨著建設(shè)資金不到位、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的挑戰(zhàn)。工程項(xiàng)目的大規(guī)模實(shí)施導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下，已經(jīng)嚴(yán)重影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的基本概述

結(jié)合實(shí)際分析，施工企業(yè)中應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，應(yīng)收賬款擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)營成果。由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模得到了擴(kuò)大，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款也片面夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，因?yàn)橘~面收入并不代表實(shí)際收入，更難以準(zhǔn)確反映出施工企業(yè)的盈利情況。權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，企業(yè)應(yīng)收賬款中必須包含企業(yè)當(dāng)期的全部收入，所以企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的收入會(huì)與實(shí)際增加的利潤(rùn)有著較為明顯的出入。[1]管理者如果不能對(duì)此有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)知，那么今后的決策中則很容易出現(xiàn)失誤。其次，應(yīng)收賬款加大了企業(yè)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款能夠直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流，很多時(shí)候發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難的問題都與應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回有著較為密切的關(guān)系。施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制來完成的，在此原則下，只要滿足確認(rèn)條件的收益都可以被計(jì)作當(dāng)期收益?；诖?，如果施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較大，那么企業(yè)的經(jīng)營效益就會(huì)虛增，這必然會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有可能因此而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前大多數(shù)施工企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境都異常嚴(yán)峻，企業(yè)內(nèi)部的管理者為了進(jìn)一步增加市場(chǎng)份額，盲目投標(biāo)，盲目投入，沒有充分考慮建設(shè)資金到位風(fēng)險(xiǎn)和盲目投入的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，更缺乏必要的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來說，就是企業(yè)在投標(biāo)環(huán)節(jié)之前沒有對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查；盲目搶工投產(chǎn)，大量墊支施工；應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄，清收手段單一。因此，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該從增強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)入手，逐漸改善應(yīng)收賬款管理的基本現(xiàn)狀。[2]

（二）缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蛻粜庞霉芾眢w系

實(shí)際施工中，施工企業(yè)并沒有建立起完善的客戶信用管理體系，對(duì)客戶信用的判斷也只是通過主觀標(biāo)準(zhǔn)來完成的，而且客戶檔案的管理制度也不夠完善。由此而導(dǎo)致的后果是企業(yè)無法對(duì)客戶的信用作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，從而加大了應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。再者，客戶同質(zhì)性少是施工企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，一個(gè)客戶一個(gè)項(xiàng)目，因此也很難用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客戶的信用體系進(jìn)行管理。對(duì)客戶信用的管理應(yīng)該結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作現(xiàn)狀，制定出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系，確?？蛻舻男庞脿顩r能夠有一個(gè)直觀的反映，也有助于保障施工企業(yè)的基本權(quán)益。

（三）施工企業(yè)內(nèi)部管理不完善

施工企業(yè)內(nèi)部管理不完善的問題主要包括以下幾個(gè)部分的內(nèi)容。首先，實(shí)際施工過程中，企業(yè)不重視現(xiàn)場(chǎng)管理，忽視工程簽證變更，也沒有按時(shí)向甲方報(bào)送進(jìn)度支付表，由此而延誤了收取工程款的正常時(shí)間。其次，竣工后，企業(yè)與業(yè)主結(jié)算不及時(shí)，也會(huì)使得應(yīng)收賬款的金額難以反映企業(yè)的實(shí)際盈利狀況。對(duì)施工單位來說，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理，以避免這類問題的發(fā)生。

三、施工企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）重視合同的簽訂

重視施工合同的簽訂，能夠從源頭上控制應(yīng)收賬款的形成，加速資金的流通。重視索賠以及追責(zé)條款的設(shè)定，能夠明確雙方的權(quán)益，出現(xiàn)糾紛也能夠及時(shí)處理。具體來說，這部分工作主要包括以下幾個(gè)部分的內(nèi)容：首先，應(yīng)建立建設(shè)單位資信評(píng)價(jià)體系，公司市場(chǎng)開發(fā)部及各市場(chǎng)經(jīng)營辦事處除收集相關(guān)業(yè)主單位工程項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)等相關(guān)信息外，還應(yīng)該重點(diǎn)收集分析相關(guān)業(yè)主單位資信信息，并對(duì)業(yè)主進(jìn)行信用分級(jí)，只有符合信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目建設(shè)單位才能參與競(jìng)標(biāo)。其次，公司應(yīng)該建立合同評(píng)審制度，由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門對(duì)合同內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，以把合同隱患消滅在萌芽階段，最大限度地保障自身的合法權(quán)益。再次，公司在簽訂合同之后，應(yīng)嚴(yán)格與施工具體實(shí)施負(fù)責(zé)人進(jìn)行合同交底，確保項(xiàng)目嚴(yán)格按照合同的規(guī)定來進(jìn)行，一旦出現(xiàn)違約，應(yīng)該積極尋求解決方案。

（二）做好過程控制，及時(shí)結(jié)算工程款

施工企業(yè)除了要按照施工合同上的內(nèi)容按時(shí)完成工期以外，還應(yīng)該及時(shí)結(jié)算工程款。若因?yàn)槭┕挝粵]有按時(shí)付款，應(yīng)適時(shí)對(duì)項(xiàng)目后期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不可繼續(xù)盲目加大投入，由于業(yè)主原因而導(dǎo)致的工期延后或停工，要及時(shí)收集詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料向業(yè)主方索賠。[3]若因?yàn)榧追皆O(shè)計(jì)方案變動(dòng)而使得施工單位工作量增加，要向甲方尋求相關(guān)的證明材料后方可施工，除此之外，也應(yīng)該確保工程款已全部到位。各分項(xiàng)工程順利完工之后相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)做好分項(xiàng)工程驗(yàn)收及計(jì)量工作，及時(shí)收取對(duì)應(yīng)工程進(jìn)度款。在建筑工程結(jié)算之前應(yīng)該制定好決算書并交由建設(shè)單位進(jìn)行審批處理。

（三）與債務(wù)人協(xié)商解決欠款問題

對(duì)于那些確實(shí)存在資金周轉(zhuǎn)問題而無法全額繳納工程款的單位，可以通過協(xié)商調(diào)解的方法來加以解決，通過協(xié)商來進(jìn)行債務(wù)重組。施工單位可以根據(jù)實(shí)際情況做出適度的讓步，如允許延期還款、削減債務(wù)額度等，其最終的目的都是以較小的經(jīng)濟(jì)損失來換取建設(shè)單位工程款的清償。與債務(wù)人協(xié)商解決欠款問題要謹(jǐn)防他人借助債務(wù)重組的名義，任意豁免應(yīng)收的債款，導(dǎo)致國家資產(chǎn)的流失。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理是施工企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。尤其是在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的大背景下，施工企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，施工行業(yè)的外部環(huán)境較為復(fù)雜，內(nèi)部環(huán)境又疏于管理，這會(huì)形成大量的逾期應(yīng)收賬款，給施工企業(yè)帶來巨大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，采取相應(yīng)的措施解決當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中存在問題。本文筆者結(jié)合個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)此類問題進(jìn)行了總結(jié)，希望能對(duì)相關(guān)工作的落實(shí)有所幫助。

（作者單位為中交二航局南方工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 袁書瓊.淺談現(xiàn)代建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制措施[J].經(jīng)營管理者，2016（27）：159.

[2] 顓孫艷華.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（10）：287-288.

[3] 蔣永菊.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策分析[J].中國市場(chǎng)，2015（39）：168-169.endprint