世界主要國家 “勞動時間稅”比較研究
——基于馬克思勞動價值論視角

查華超，郭永濟

（1.安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學院，安徽蚌埠 233060；2.南京大學，江蘇南京 210093）

世界主要國家 “勞動時間稅”比較研究
——基于馬克思勞動價值論視角

查華超1，2，郭永濟2

（1.安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學院，安徽蚌埠 233060；2.南京大學，江蘇南京 210093）

從勞動價值論視角，分析了稅收與勞動時間的關(guān)系，進而提出 “勞動時間稅”概念，并測算與比較了世界27個主要國家的 “勞動時間稅”。運用馬克思關(guān)于 “稅收”的觀點，理論與經(jīng)驗分析了 “勞動時間稅”的影響因素，發(fā)現(xiàn)政府債務(wù)水平、人均GDP及最終消費增速，是引發(fā) “勞動時間稅”國際差異的主要原因。最后，對中國 “勞動時間稅”做了再分析，并從改善稅收結(jié)構(gòu)和完善勞動保障制度兩個方面，提出了中國降低 “勞動時間稅”的政策性建議。

勞動價值論；稅收；勞動時間稅

一、問題的提出

時間都去哪兒了？當中國上班族感慨工作太忙、時間無多之時，就會羨慕起大洋彼岸的歐美發(fā)達國家輕松的工作環(huán)境。據(jù)經(jīng)合組織 （OECD）的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，經(jīng)合組織35個成員國中，除了墨西哥、哥斯達黎加、韓國和希臘之外，其余31個成員國2014年的平均勞動時間均小于2000小時，且法國、丹麥、挪威、荷蘭和德國這五國，2014年的平均勞動時間更少于1500小時。而中國2014年的年均勞動時間，則被普遍估計為2000～2200小時，屬于工作 “努力國”。所以，與主要資本主義國家相比，社會主義中國勞動者的年均勞動時間確屬偏高。

世界各國勞動者還需繳納個人所得稅、財產(chǎn)稅等多項直接稅，而且還是政府征繳的多種間接稅的最終承擔者。與歐美一些高稅收高工資的國家相比，包括中國在內(nèi)的一些國家的勞動者，雖然承擔了較重的稅負負擔，但工資水平卻明顯偏低，存在“高稅收、低工資”現(xiàn)象。也即，與世界主要資本主義國家相比，社會主義中國勞動者不僅勞動時間過長，而且稅收負擔較重，且工資水平很低。據(jù)世界銀行統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年中國人均國民收入僅為7476美元，世界排名第94位，遠低于大部分發(fā)達國家和地區(qū)。

而就在這一年，中國勞動者可支配的工資性收入則更低，僅占2014年人均國民收入的25%左右。所以，中國勞動者的辛勤勞動，并未獲得與之相應(yīng)的收入回報。因而，中國勞動者以超長時間的勞動，承擔著較重的稅收負擔，并賺取了與世界主要資本主義國家相比卻顯微薄的工資。

對此，我們不禁產(chǎn)生疑問：一國勞動者勞動時間是否與稅收有聯(lián)系？若有關(guān)系，那么，考慮勞動時間與稅收的這種關(guān)系，歐美等發(fā)達國家勞動者，是否真的比中國等發(fā)展中國家勞動者工作更愜意、勞動更 “幸?！?？對于這些問題，現(xiàn)有文獻鮮有研究。為此，本文嘗試從馬克思勞動價值論視角出發(fā)，通過探討勞動價值論與稅收的關(guān)系，進而提出“勞動時間稅”概念，在比較分析世界27個主要國家 “勞動時間稅”基礎(chǔ)上，解答發(fā)達國家勞動者是否普遍更 “幸福”的問題，同時，還將詮釋“勞動時間稅”國際差異形成的原因，最后，就中國降低 “勞動時間稅”以提升勞動者的勞動 “幸福感”提出積極的政策建議。

二、勞動價值論與稅收

（一）財富表現(xiàn)形式與源泉

馬克思在 《資本論》第一卷中指出［1］，“……社會的財富，表現(xiàn)為 “龐大的商品堆積”，單個的商品表現(xiàn)為這種財富的元素形式”，所以，可認為，商品是社會財富的重要表現(xiàn)形式，財富的多少即有 “商品堆積”的多少決定。而對于商品，馬克思在 《資本論》第一卷中繼續(xù)指出，“如果把商品體的使用價值撇開，商品體就只剩下一個屬性，即勞動產(chǎn)品這個屬性”，也即，商品是勞動創(chuàng)造的產(chǎn)品，而且，“如果我們把勞動產(chǎn)品的使用價值抽去，……各種勞動不再有什么差別，全都化為相同的人類勞動，抽象人類勞動”，也即，商品的使用價值是一般人類勞動的凝結(jié)，“……生產(chǎn)上耗費了人類勞動力，積累了人類勞動”。所以，財富是人類勞動的成果，財富表現(xiàn)為商品的多寡，本質(zhì)則表征為你所能積累或占有的 “人類勞動”的多少。

那么，財富的重要表現(xiàn)形式——商品，“它的價值量是怎樣計量的呢？”。對此，馬克思明確指出，“是用它所包含的 “形成價值的實體”即勞動的量來計量”，而且 “勞動本身的量是用勞動的持續(xù)時間來計量，而勞動時間又是用一定的時間單位如小時、日等作尺度”。也即，財富的 “價值量”，最終將由勞動時間來衡量，與其說人類社會不斷創(chuàng)造和積累的是財富，不如說是人類勞動時間以財富形式的凝結(jié)。所以，一般人類勞動是財富的真正源泉，而凝結(jié)在財富中的 “人類勞動時間”是財富量大小的最終衡量尺度。

（二）稅收與勞動時間

本杰明·富蘭克林 （Benjamin Franklin）有一句名言，即，世界上只有兩件事情是不可避免，一是死亡，二是稅收。對此，馬克思認為［2］，“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西”，“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”；恩格斯則指出，“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費用——捐稅”。而稅收的征收形式，一般主要有實物稅和貨幣稅兩種，前者是指以一定的實物充當納稅款的一類稅，后者則是以貨幣形式繳納的一類稅。相比較而言，現(xiàn)代經(jīng)濟社會幾乎所有的稅收都以貨幣形式來繳納。

一般來說，這里用于納稅的貨幣主要是指信用貨幣，即國家強制發(fā)行的紙幣。對于信用貨幣，馬克思認為，“信用貨幣屬于社會生產(chǎn)過程的高級階段，受完全不同的法則所支配”。雖然馬克思未對信用貨幣做更明確論述即仙逝，但，仍不難得出，馬克思論述的 “不同的法則”是國家信用，有國家信用做保障，信用貨幣不僅成為工資的主要發(fā)放形式，同時也是現(xiàn)代經(jīng)濟社會最主要的財富持有形式之一。勞動者則以勞動換取工資報酬——信用貨幣，同時，又主要以信用貨幣依法納稅。那么，勞動者以信用貨幣繳納的稅收，本質(zhì)上又是什么呢？

在 《資本論》中馬克思指出，貨幣本質(zhì)是作為 “一般等價物形式的發(fā)展”，“貨幣，作為價值的計量標準，是內(nèi)在于商品價值的衡量的必要的表現(xiàn)形式，就是勞動時間”。馬克思更明確指出：“稅收的來源是國民的勞動”。因而，可以認為，政府無償強制征收的稅收，在形式上表現(xiàn)為對居民財富的無償占有，而財富的價值量又以 “勞動的持續(xù)時間來計量”，以信用貨幣繳納的稅收也就是對 “勞動的持續(xù)時間”的無償強制性占有。所以，從馬克思勞動價值論視角來看，政府強制征收的稅收，形式上表現(xiàn)為對貨幣財富的征收，但本質(zhì)上卻是政府對勞動者 “勞動時間”的無償征繳。

三、世界主要國家 “勞動時間稅”的測算

（一）“勞動時間稅”及測算方法

稅收作為國家滿足社會公共需要，依法參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式，在形式上征收的貨幣財富，其本質(zhì)則是對勞動者部分勞動時間的無償占有，為此，我們提出“勞動時間稅”概念。

我們認為 “勞動時間稅”，是指政府為滿足社會公共開支需要，依法強制地、無償?shù)匕凑找欢ū壤?，對勞動者?chuàng)造財富的 “勞動時間”進行征繳的一種稅收，其表征為物質(zhì)或貨幣財富的政府無償占有，本質(zhì)上則是對人類 “一般勞動時間”的無償征收。所以，從馬克思勞動價值論視角來看，“勞動時間稅”不僅契合稅收的實際來源，更是我們分析勞動時間與收入關(guān)系的重要手段。一般來說，一國 “勞動時間稅”越低，說明該國勞動者工作環(huán)境越好，工作回報也相應(yīng)越高。

考慮到 “勞動時間稅”概念首次提出，當前理論界未給出測算方法。為此，我們參考個稅的一般計算公式：應(yīng)納個稅金額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率，給出 “勞動時間稅”的計算公式，即：勞動時間稅＝年勞動時間×適用稅率 （a），其中，式 （a）中，年勞動時間為一國勞動者實際年均勞動時間，具體為年均工作小時數(shù)；而適用稅率，考慮到 “勞動時間稅”的特殊性，我們以財政收入GDP占比和總稅率兩種來衡量。兩種測算結(jié)果相互比較，可合理研判一國 “勞動時間稅”的高低水平。

表1 2014年世界主要國家按工作小時數(shù)計算的 “勞動時間稅”

（二）世界主要國家 “勞動時間稅”測算

1.世界主要國家和數(shù)據(jù)的選擇

為使測算的 “勞動時間稅”具有代表性及現(xiàn)實意義，本文選取了經(jīng)濟發(fā)展狀況良好、國家政局穩(wěn)定、勞動保障制度較完備，以及在世界經(jīng)濟政治領(lǐng)域占重要地位的，包括美、中、俄、日、德等在內(nèi)的27個國家 （表1）。這27國涉及五大洲，既包括發(fā)達國家，也涵蓋部分代表性發(fā)展中國家。

考慮到數(shù)據(jù)的可獲得性，以及 “勞動時間稅”的時效性，我們主要收集了2014年這27國的相關(guān)數(shù)據(jù)。其中①，年均工作小時數(shù)數(shù)據(jù)，來自經(jīng)合組織2014年的調(diào)查數(shù)據(jù)；財政收入GDP占比數(shù)據(jù)，由于2014年數(shù)據(jù)的缺失，我們以 《IMF世界經(jīng)濟展望2013年版》給出的2013年IMF成員國一般政府收入的GDP占比來替代；2014年的總稅率數(shù)據(jù)來自于世界銀行數(shù)據(jù)庫。

2.世界主要國家 “勞動時間稅”測算結(jié)果

運用式 （a），我們測算出世界27個主要國家的 “勞動時間稅”。表1給出了2014年世界主要國家，按工作天數(shù)計算的 “勞動時間稅”。同時，還給出了這些國家的 “勞動時間稅”國際排名，排名越靠前說明一國 “勞動時間稅”越高，該國勞動人民的 “勞動時間稅負”越重。

具體來看，挪威、瑞典、丹麥、波蘭、荷蘭、加拿大、英國、愛爾蘭、新西蘭和瑞士十國，采用總稅率測算的 “勞動時間稅”要更少；而其余十七國的情況恰好相反，采用總稅率測算的 “勞動時間稅”明顯更高，特別是中國和墨西哥兩國，采用總稅率近乎是采用財政收入占比測算的 “勞動時間稅”的三倍。

表1內(nèi)容同時顯示，各國兩種 “勞動時間稅”的世界排名差異明顯。其中，排名差異最大的五國為中國、墨西哥、丹麥、挪威和日本，排名差異最小的五國是新西蘭、德國、意大利、瑞士和法國，而其他國家排名也均有不同差異。這說明對于27國中的大部分國家來說，財政收入與稅收收入存有差距，不同國家的稅收在財政收入中占比不盡相同。當然，這也給評判這27國 “勞動時間稅”的高低水平增添了難度。

總的來看，表1內(nèi)容基本給出了這27國的“勞動時間稅”測算結(jié)果，為我們從馬克思勞動價值論視角，比較分析這些國家的 “勞動時間稅負”差異，以及研判27國勞動者的勞動 “幸福感”，提供了很好的渠道。

四、“勞動時間稅”國際差異及原因解析

（一）“勞動時間稅”的國際差異性

依據(jù)表1內(nèi)容，我們進一步區(qū)分這27國的“勞動時間稅”高低水平。評判標準為，將兩項排名均在1～9名、10～18名及19～27名的國家認定了高、中等和低 “勞動時間稅”國；同時，將排名分別在1～9名和10～14名，以及排名分別在15～18名和19～27名的國家近似認定為高、低“勞動時間稅”國，其他國家則近似認定為中等“勞動時間稅”國。比較結(jié)果見表2。

表2 世界27個主要國家 “勞動時間稅”水平劃分

表2內(nèi)容顯示，希臘等八國為高 “勞動時間稅”國，其中，希臘、意大利、比利時和法國這四國，無論是從政府財政收入占比還是總稅率角度評判，都是高 “勞動時間稅”國，勞動者的勞動“幸福感”最低；瑞典、奧地利、葡萄牙和俄羅斯這四國，“勞動時間稅”水平緊隨其后，也是 “勞動時間稅”較重國家，勞動者的勞動 “幸福感”較低。波蘭等十二國，可認定為中等 “勞動時間稅”國，其中，波蘭和土耳其兩國， “勞動時間稅”水平居中無爭議，勞動者的勞動 “幸福感”也居中；而挪威、丹麥直到日本等七國，“勞動時間稅”近似認定為中等水平國，勞動者的勞動“幸福感”則居中偏上；但，墨西哥和中國兩國，情況較為特殊，若按財政收入比衡量，兩國排名靠后，均屬于低 “勞動時間稅”國，而按總稅率計算的 “勞動時間稅”排名，兩國又高居前兩名，屬于高 “勞動時間稅”國，兩種排名差異較大，我們也將這兩國近似認定為中等 “勞動時間稅”國，勞動者的勞動 “幸福感”則居中偏下。瑞士等七國為低 “勞動時間稅”國，其中，英國、愛爾蘭、新西蘭、德國以及韓國等國，也僅能近似認定為低 “勞動時間稅”國，勞動者的勞動 “幸福感”則可認定為較高；而瑞士和智利兩國，是27國中僅有的兩個真正意義上的低 “勞動時間稅”國，兩國勞動者的勞動 “幸福感”也最高。

由此可見，我們并不能僅從年均勞動時間長短武斷一國勞動者的勞動 “幸?！背潭龋枰獜摹皠趧訒r間稅”視角來做研判。也即，發(fā)達資本主義國家勞動者并非都感覺勞動很 “幸福”，而包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家勞動者也并非都感覺到勞動“不幸?！?，不同發(fā)達國家勞動者的勞動 “幸福感”也不盡相同。

當然，為更好理清高、中、低 “勞動時間稅”國之間的差異性，我們還可進一步計算這三個集團的 “勞動時間稅”集團均值，比較分析集團內(nèi)部及集團之間的差異。比較結(jié)果，見表3所示。

表3 世界27個主要國家 “勞動時間稅”差異性比較均值

表3內(nèi)容顯示，稅率無論是采用財政收入比還是總稅率，僅低 “勞動時間稅”集團國的 “勞動時間稅”均值差異較小，前者比后者僅少了約4小時，而幾乎無區(qū)別；而高和中等 “勞動時間稅負”集團國的 “勞動時間稅”均值，前者比后者均少了130小時以上，如按照每天工作8小時計算，前者相當于比后者少被政府征收16余天的“有效勞動時間”。這說明 “勞動時間稅”低的國家，不僅政府強制收繳了最少的 “有效勞動時間”，而且，稅收結(jié)構(gòu)也最為合理。也即，企業(yè)須繳納的稅額占商業(yè)利潤比例與財政收入GDP占比基本持平，這些國家的 “勞動時間稅”征收較為平衡；而 “勞動時間稅”高和中等的國家，政府不僅強制收繳了較多的 “有效勞動時間”，而且，稅收結(jié)構(gòu)也極為不合理，企業(yè)須繳納的稅額占商業(yè)利潤比例明顯過高，勞動者則貢獻了較多的 “勞動時間稅”。

此外，發(fā)達國家之間的 “勞動時間稅”差距明顯，高、中、低 “勞動時間稅”國均有發(fā)達國家；但，發(fā)展中國家無一是低 “勞動時間稅”國，尤其是墨西哥和中國兩個發(fā)展中國家，雖然算作中等 “勞動時間稅”國，但按總數(shù)率計算的兩國“勞動時間稅”，甚至還超過高 “勞動時間稅”的希臘、意大利等國。

（二）“勞動時間稅”國際差異成因

1.“勞動時間稅”國際差異成因的理論分析

世界各國 “勞動時間稅”苦樂不均，其成因則可從政府征稅原因來探討。馬克思和恩格斯認為，稅收是社會再生產(chǎn)中的一種分配形式，是對剩余產(chǎn)品或剩余價值的分配。政府之所以征稅，按馬克思和恩格斯觀點，主要取決于兩大因素，即政府有權(quán)征收和政府稅收有不可替代作用。

具體來看，對于政府有權(quán)征收，馬克思指出［3］，“國家對產(chǎn)品分配擁有兩種權(quán)利，……一種是政治權(quán)利”，這種權(quán)利保障了政府能夠憑借 “國家政權(quán)的權(quán)利”而無償征稅。對于稅收的作用，馬克思和恩格斯從兩方面做了闡述，其一，稅收是國家機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”，“稅賦……它是行政權(quán)力整個機構(gòu)的生活源泉”，也就是說，稅收是一國政府權(quán)力機構(gòu)開支的源泉，而當政府開支劇增而收入難漲之時，政府必動用 “國家政權(quán)的權(quán)利”而增稅；其二，稅收會影響社會經(jīng)濟發(fā)展水平，“稅收……會使閑置資本投入流通，從而增加了生產(chǎn)資本，……從而生產(chǎn)更多產(chǎn)品”，馬克思和恩格斯還認為，稅收也會對消費產(chǎn)生一定影響，也就是說，稅收會通過生產(chǎn)和消費渠道，影響一國經(jīng)濟發(fā)展，當一國經(jīng)濟增速發(fā)生異動時，政府則可采用調(diào)節(jié)稅收的方式，達成調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展水平的目標。

因而，可將 “勞動時間稅”的國際差異性成因歸結(jié)為兩層面，即政府收支狀況和經(jīng)濟發(fā)展水平。其中，政府收支狀況主要由政府債務(wù)水平反映，一國政府債務(wù)水平越高，說明該國政府收支狀況越差，越可能傾向于征繳高額的 “勞動時間稅”；經(jīng)濟發(fā)展水平，則可由經(jīng)濟及消費增速來反映，當一國經(jīng)濟及消費增速較快時，說明該國經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)良好，政府會更傾向于少征 “勞動時間稅”，以減緩政府 “食利階層”與納稅勞動者的對立程度，從而減輕政府征稅的 “痛苦度”。

2.“勞動時間稅”國際差異成因的經(jīng)驗證據(jù)

利用OECD及世界銀行2014年數(shù)據(jù)，我們從政府債務(wù)水平、經(jīng)濟及消費增長速度三方面，探尋“勞動時間稅”國際差異成因的經(jīng)驗證據(jù)。其中，政府債務(wù)水平，我們以政府債務(wù)的GDP占比標志，該比例越小說明一國的債務(wù)狀況越好，反之越差；經(jīng)濟及消費增速，我們分別以人均GDP增速和最終消費增速來標志，它們的值越大，說明一國的經(jīng)濟發(fā)展狀況越好。具體比較結(jié)果，如表4所示。

表4 世界27個主要國家 “勞動時間稅”差異成因比較

表4內(nèi)容顯示，世界27個主要國家的政府債 務(wù)占比、人均GDP增速和最終消費增速不盡相同。其中，政府債務(wù)占比，大致呈現(xiàn)高 “勞動時間稅”國較高，中等 “勞動時間稅”國居中，而低 “勞動時間稅”國最低的態(tài)勢；而人均GDP增速和最終消費增速則相反，大致呈現(xiàn)高 “勞動時間稅”國較低，中等 “勞動時間稅”國居中，而低 “勞動時間稅”國最高的態(tài)勢②。

具體來看，政府債務(wù)占比數(shù)據(jù)顯示③，高 “勞動時間稅”國中，除瑞典占比小于100%以外，其余七國占比均大于100%，其集團均值更高達128.77%，為中、低 “勞動時間稅”國集團均值的1.51倍和1.67倍；中等 “勞動時間稅”國中，除加拿大、西班牙、美國和日本占比均大于100%以外，其余八國占比均小于85%，其集團均值居中，為85.33%，是低 “勞動時間稅”國集團均值的1.10倍；低 “勞動時間稅”國中，僅英國和愛爾蘭占比大于100%，其余五國占比均不高于85%，且其集團均值最低，僅為77.25%。這說明，政府債務(wù)水平是影響一國 “勞動時間稅”高低水平的重要因素，一般而言，一國政府債務(wù)占比越高，該國勞動人民需承擔的 “勞動時間稅”將越重，政府越傾向于讓勞動人民增加勞動時間并“勒緊褲腰帶過日子”。

人均GDP增速數(shù)據(jù)表明，低 “勞動時間稅”國中，除瑞士和智利兩國的增速為0.8%左右外，其余五國的增速均大于2.0%，其集團均值最高，為2.84%，是中、高 “勞動時間稅”國集團均值的1.63倍和7.28倍；中等 “勞動時間稅”國中，除波蘭和中國兩國外，其余十國的增速均低于2.0%，其集團均值則居中，為1.72，是高 “勞動時間稅”國集團均值的4.41倍；高 “勞動時間稅”國中，有一半國家的增速為負值，且所有國家的增速均低于1.6%，其集團均值僅為0.39%。這說明，人均GDP增速也是左右一國 “勞動時間稅”高低水平的重要因素，一般而言，一國人均GDP增速越快，政府刺激經(jīng)濟的欲望將越弱，其“勞動時間稅”征繳額度也將越低，政府也越注重增加勞動人民的閑暇時間，以增強勞動人民的工作輕松感和幸福感。

而由最終消費增速數(shù)據(jù)則可看出④，低 “勞動時間稅”國中，僅瑞士和德國兩國的增速低于1.0%外，其余五國的增速均大于2.0%，其集團均值最高，為1.43%，是中、高 “勞動時間稅”國集團均值的1.04倍和1.93倍；中等 “勞動時間稅”國中，有六國的增速低于2.0%，其余國家的增速均高于2.0%，其集團均值略低于低 “勞動時間稅”國集團均值，為1.72%，是高 “勞動時間稅”國集團均值的1.86倍；高 “勞動時間稅”國中，除瑞典的增速較高為1.90%之外，其余七國的增速均低于1.5%，其集團均值低至0.74%。這意味著，最終消費增速也是引發(fā) “勞動時間稅”國際差異性的原因之一，一般看來，一國最終消費增速越快，該國政府越可能減輕 “勞動時間稅”，該國勞動者的勞動 “幸福感”也就相應(yīng)越強。

五、中國 “勞動時間稅”再分析及政策建議

（一）中國 “勞動時間稅”再分析

中國勞動者平均勞動時間普遍過長是不爭事實。然后，從 “勞動時間稅”測算結(jié)果看，中國又無疑是27國中 “勞動時間稅”最具爭議的國家，為此，我們再次分析中國的 “勞動時間稅”。

依據(jù)表1內(nèi)容，若從財政收入的GDP占比層面測算，中國2014年的 “勞動時間稅”均值僅為463.26小時，比倒數(shù)第二名的智利還低13小時，不足低 “勞動時間稅”國集團均值的82%，屬于“勞動時間稅”最低國；而若從總稅率層面測算，中國這一均值則高達1356.6小時，比排名第二的墨西哥還要多202.5小時，高出高 “勞動時間稅”國集團均值近426小時，是 “勞動時間稅”最高國。兩種測算結(jié)果，后者竟是前者的2.9倍，這一巨大差異，很容易讓人曲解中國 “勞動時間稅”的真實水平。

其實，從中國勞動者收入的GDP占比角度，很易認清中國 “勞動時間稅”水平。據(jù)中國國家統(tǒng)計局發(fā)布的 《2014年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，中國2014年人均可支配收入為20167元，其中工資性收入為11421元，分別占當年人均GDP的43.3%和24.5%。考慮到中國政府對勞動者征繳的 “勞動時間稅”，一方面通過征收個人所得稅直接獲取，另一方面通過對工商企業(yè)征收間接稅獲取，所以，即便忽略個人所得稅，僅按世界銀行給出64.6%的總稅率來看，中國勞動者仍以不到1／4的年均工資性收入，承擔著中國超過3／5的稅收。也即，不合理的收入分配及稅收結(jié)構(gòu)，致使中國勞動者獲取的工資性收入不足GDP的25%，而卻需承擔中國超過64%的 “勞動時間稅”，此消彼長，造成中國 “勞動時間稅”兩種測算結(jié)果存在巨大差異的同時，并導致中國普通勞動者普遍感覺勞動 “幸福感”較低。

總之，與大多數(shù)發(fā)達國家相比，中國 “勞動時間稅”仍偏重，而致使中國勞動者抱怨 “勞動時間過長”的同時，還普遍感覺 “工資性收入太低”。為應(yīng)對高額的 “勞動時間稅”，中國勞動者不得不長時間工作，以在上繳足額 “勞動時間稅”后，獲得更多 “社會必要勞動時間”，以滿足個人或家庭基本生活需要，同時，“勤勞致富”這一優(yōu)良民族傳統(tǒng)，也促使中國勞動者辛勤勞動，以增加“勞動時間”來實現(xiàn)個人或家庭財富的增長。

（二）中國降低 “勞動時間稅”的政策建議

馬克思和恩格斯在 《共產(chǎn)黨宣言》中曾指出［4］，在最先進的國家，奪取政權(quán)的無產(chǎn)階級，均可采取包括 “征收高額累進稅”在內(nèi)的一系列措施。所以，社會主義中國可征收較高額度的“勞動時間稅”。但考慮到，中國仍處于社會主義初級階段，且實行的又是市場經(jīng)濟，減輕廣大勞動者的 “勞動時間稅”，以激發(fā)中國市場經(jīng)濟的活力，增進中國勞動者的勞動 “幸福感”勢在必行。為此，結(jié)合本文分析結(jié)論，我們就中國降低 “勞動時間稅”提出如下政策建議：

其一，改變中國的稅收結(jié)構(gòu)，降低總稅率。中國總稅率過高是導致中國 “勞動時間稅”偏重的主要原因，所以，須改變中國不合理的稅收結(jié)構(gòu)，一方面應(yīng)該提高中國個人所得稅的起征點，降低個人被直接征繳的 “勞動時間稅”；另一方面，為企業(yè)減輕稅收負擔，多 “存利于民”、“讓利于民”，降低個人被間接征收的 “勞動時間稅”，從而實現(xiàn)中國總稅率的降低，減輕中國勞動者 “勞動時間稅”承擔水平，提升中國勞動者的勞動 “幸福感”。

其二，完善勞動保障制度，提升居民工資性收入及福利水平。中國勞動保障制度仍需進一步完善，應(yīng)該繼續(xù)增進勞動者的工資性收入，并通過建立健全更高福利水平的保障性制度，減輕中國勞動者家庭因 “上學、看病、住房”等問題造成的經(jīng)濟困難，降低中國勞動者所需的 “社會必要勞動時間”，從而減輕中國勞動者的生活負擔，間接減低中國勞動者的 “勞動時間稅”，提高中國勞動者的勞動 “幸福”程度。

注釋：

①受篇幅所限，原始數(shù)據(jù)未予給出。

②需說明的是，雖然表4內(nèi)容呈現(xiàn)出的這一規(guī)律對所有國家并非是絕對的，但集團內(nèi)的大部分成員國表現(xiàn)出了這種態(tài)勢，而且這種非絕對性，也符合不同國家具有差異性的特征，所以，我們歸納出了上述規(guī)律。

③據(jù)相關(guān)資料反映，俄羅斯政府負債率可能超過100%，新西蘭和韓國的國家負債率也均不超過40%，考慮到這些數(shù)據(jù)的準確性，本文未予以采納，只作為重要參考。

④中國最終消費增速缺失，但就2014年中國社會商品零售額增速來推測，中國最終消費增速應(yīng)高于4%。

［1］馬克思恩格斯全集.第23卷 ［M］.北京：人民出版社，2001.

［2］馬克思恩格斯全集.第24卷 ［M］.北京：人民出版社，2001.

［3］馬克思恩格斯全集.第25卷 ［M］.北京：人民出版社，2001.

［4］馬克思，恩格斯.共產(chǎn)黨宣言 ［M］.北京：人民出版社，1997.

A Com parative Study of“Labor Time Tax”in M ajor Countries：Based on M arx’s Labor Theory of Value

ZHA Hua－chao1，2，GUO Yong－ji1
（1.Anhui Electronic Information Career Technical College，Bengbu，Anhui233060；2.Nanjing University，Nanjing，Jiangsu，210093）

From the perspective of labor value theory，this paper analyzes the relationship between tax and labor time，and then puts forward the concept of“l(fā)abor time tax”.Using the view of Marx about the“tax”，the paper analyzes the influencing factors of“l(fā)abor time tax”theoretically and empirically，and it finds that the level of government debt，the per capita GDP and final consumption growth are the main causes for“l(fā)abor time tax”international differences.Finally，the paper makes a further analysis of the“l(fā)abor time tax”in China，and puts forward some policy suggestions to reduce the“l(fā)abor time tax”from two aspects：the improvement of the tax structure and the improvement of the labor security system.

labor theory of value；tax；labor time tax

F014.2；F240；F244

A

2096－4315（2017）02－0033－08

2017－08－20

安徽省人文社科重點項目 “安徽P2P網(wǎng)貸平臺整合發(fā)展與風險管控研究”（項目編號：SK2017A0737），安徽省人文社科重點項目 “‘互聯(lián)網(wǎng)＋’背景下安徽省社區(qū)服務(wù)O2O市場研究及發(fā)展前景分析”（項目編號：SK2017A0736），安徽省質(zhì)量工程項目“高職物流儲配實踐教育基地”（項目編號：2004sjjd049）。

查華超 （1982—），男，安徽繁昌人，南京大學博士生，安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學院講師；郭永濟 （1985—），男，河南新鄉(xiāng)人，南京大學博士后，江蘇高科技投資集團。

（責任編輯：鄒樂群）