企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解對(duì)策研究

張麗輝

摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)危機(jī)是其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的主要危機(jī)之一，財(cái)務(wù)危機(jī)一旦爆發(fā)對(duì)于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性乃至生存發(fā)展都有重大威脅。企業(yè)集團(tuán)往往規(guī)模較大，其進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解的重要性不言而喻。通過(guò)研究可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)威脅依然較大，很多企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解上的能力卻相對(duì)較低。本文將對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解課題進(jìn)行研究，在分析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)成因基礎(chǔ)上，就如何加強(qiáng)其財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解能力提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)危機(jī)；防范

企業(yè)集團(tuán)通常擁有較大規(guī)模資產(chǎn)，其財(cái)務(wù)管理壓力也相對(duì)較大，這些因素影響下使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可能相對(duì)較高。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷的發(fā)展之中，很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)資本市場(chǎng)的利用頻率在不斷上升，資本市場(chǎng)雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)資金融通提供很大幫助，但其中的風(fēng)險(xiǎn)因素很容易誘導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生。即便企業(yè)集團(tuán)通常在進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解，但實(shí)際效果并不良好，探尋出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解的新策略也顯得十分必要。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)概述

（一）財(cái)務(wù)危機(jī)的含義

財(cái)務(wù)危機(jī)通常是指企業(yè)明顯無(wú)力按時(shí)償還到期的無(wú)爭(zhēng)議的債務(wù)困難與危機(jī)?，F(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)視角下，財(cái)務(wù)危機(jī)也可以指企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或財(cái)務(wù)管理所面臨的各種危機(jī)與威脅總稱。財(cái)務(wù)危機(jī)一旦爆發(fā)通常會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生直接沖擊與明顯的負(fù)面影響，輕則其將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況出現(xiàn)波動(dòng)，嚴(yán)重甚至?xí)斐善髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼。財(cái)務(wù)危機(jī)也可以是一種具體的風(fēng)險(xiǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)本身不可以被完全消除，因此對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范與化解便成了很多企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的有效選擇。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范的意義

就市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的單一企業(yè)而言，其對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范與化解就十分必要與重要，企業(yè)集團(tuán)往往較之一般性企業(yè)規(guī)模更大，實(shí)力更強(qiáng)，其對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范的意義也相對(duì)較大。首先，企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范是其穩(wěn)定發(fā)展的客觀要求。財(cái)務(wù)危機(jī)一旦爆發(fā)勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)安全性構(gòu)成很大威脅，財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)后得不到遏制會(huì)影響到企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性。因此，企業(yè)集團(tuán)想要更好地發(fā)展就需要對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范。其次，企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范能夠使得企業(yè)更好地利用財(cái)務(wù)杠桿。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中都離不開(kāi)資本市場(chǎng)，這也使得其需要頻繁利用財(cái)務(wù)杠桿去獲得發(fā)展所需資金。一旦企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)，其財(cái)務(wù)杠桿的可利用率與實(shí)際利用價(jià)值便會(huì)大打折扣，這也很容易造成企業(yè)集團(tuán)資金鏈斷裂，正因如此，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行較好防范。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的成因分析

（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不當(dāng)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的誘發(fā)因素中，內(nèi)部原因通常是主要原因，通過(guò)對(duì)部分上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)案例進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不當(dāng)往往是其財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的首要原因。企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以簡(jiǎn)單理解為各類型資產(chǎn)占總資產(chǎn)的權(quán)重，一旦企業(yè)集團(tuán)自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不良，其財(cái)務(wù)管理壓力便會(huì)逐漸增加。在企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不良達(dá)到一個(gè)臨界點(diǎn)后，現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理能力或財(cái)務(wù)管理可操作空間會(huì)被逐漸壓縮，財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可行性也會(huì)攀升到最高點(diǎn)。例如，企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的負(fù)債一旦占比過(guò)高，企業(yè)集團(tuán)每年就需要支付極為高昂的利息，這實(shí)際上便會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行成本管控或繼續(xù)發(fā)展造成很大影響。在企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款占據(jù)較高比重時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的資金回報(bào)周期會(huì)被明顯拉長(zhǎng)，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金實(shí)際使用效率大大降低，一旦企業(yè)實(shí)際可支配資金規(guī)模較為有限，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)便有可能爆發(fā)。

（二）財(cái)務(wù)管理科學(xué)性較低

財(cái)務(wù)管理水平抑或財(cái)務(wù)管理科學(xué)性高低與否也會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)產(chǎn)生影響，特別是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境較為混亂且復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)中，財(cái)務(wù)管理往往是防范財(cái)務(wù)危機(jī)的唯一舉措，一旦財(cái)務(wù)管理無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)或其他類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)充分應(yīng)對(duì)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可行性便會(huì)水漲船高。通過(guò)研究可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)管理事宜并未給予充分關(guān)注，在各項(xiàng)管理資源相對(duì)有限的情形下，生產(chǎn)與銷售所獲得的關(guān)注往往要比財(cái)務(wù)管理所獲得的關(guān)注多。除此之外，在很多組織管理構(gòu)架不健全的企業(yè)集團(tuán)中，董事會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展的干預(yù)性較強(qiáng)，很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理獨(dú)立性喪失現(xiàn)象顯著。這些因素共同作用與影響下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性提升難度也相對(duì)較大，而失去了科學(xué)的財(cái)務(wù)管理予以支持及保護(hù)，企業(yè)集團(tuán)也極容易在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)爆發(fā)出嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制不健全

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)與其財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警不健全有直接關(guān)聯(lián)，國(guó)內(nèi)只有部分企業(yè)集團(tuán)確立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，如果缺乏財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，企業(yè)集團(tuán)不僅很難對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)判，一旦財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生，其對(duì)企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生的沖擊與負(fù)面影響十分巨大。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制本身是一項(xiàng)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理及其他多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的機(jī)制，這也使得財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制可以較為迅速的對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警和應(yīng)對(duì)。但在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建事宜并未得到充分關(guān)注，某些企業(yè)集團(tuán)雖然確立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，但其在貫徹和實(shí)施上很難得到保障，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在開(kāi)展上也并未對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制要求予以尊崇。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制不健全這一問(wèn)題普遍存在下，國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的應(yīng)對(duì)能力也被削弱了一大截。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)高低與否也會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的誘發(fā)因素之一，特別是在某些財(cái)務(wù)主管人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足情形下，某些錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)管理決策很容易誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)人員通常是財(cái)務(wù)管理工作的直接負(fù)責(zé)者，其個(gè)人專業(yè)水平與職業(yè)道德水平高低均會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展?fàn)顩r產(chǎn)生影響。盡管當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)大多配備有較為充足的財(cái)務(wù)管理人員，但企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作十分繁重，財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展更是要受到內(nèi)外部多重因素影響。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作獨(dú)立性很難保障，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象也十分普遍，企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理等諸多分項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中更是蘊(yùn)含多種風(fēng)險(xiǎn)因素。很多企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制建設(shè)中忽視對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督與制衡，也極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行暗箱操作，這一道德風(fēng)險(xiǎn)也容易演變?yōu)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的誘導(dǎo)因素。endprint

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解的對(duì)策

（一）不斷優(yōu)化自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解的關(guān)鍵在于優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化與調(diào)整，使得企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變得更為科學(xué)，從而對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行有效防范。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行負(fù)債規(guī)模的調(diào)整，從而在更好利用財(cái)務(wù)杠桿的同時(shí)降低自身融資成本消耗。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及資本市場(chǎng)上各種指數(shù)變化會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理狀況以及資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生影響。企業(yè)集團(tuán)需要保持對(duì)外部市場(chǎng)變動(dòng)的敏感神經(jīng)，并結(jié)合外部市場(chǎng)變化靈活進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，避免過(guò)于陳舊的思維影響到企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理與處置。無(wú)論是隸屬于任何產(chǎn)業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)逐步調(diào)整到一個(gè)科學(xué)合理的狀態(tài)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整雖然會(huì)耗費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間周期，但企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解理念影響下依然要將此類工作作為一項(xiàng)常態(tài)化工作堅(jiān)持下去。

（二）提升財(cái)務(wù)管理科學(xué)性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理科學(xué)性與水平高低對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解具有重要影響，因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解應(yīng)當(dāng)以提升財(cái)務(wù)管理科學(xué)性為基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要摒棄以往對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視的觀念，并提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)集團(tuán)綜合管理體系中的受重視程度。建議企業(yè)集團(tuán)將創(chuàng)新性更高、可操作性更強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理理論應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理實(shí)際之中，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展期間，不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)管理狀況總結(jié)，從而使得更為優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理辦法能夠得到深度應(yīng)用。財(cái)務(wù)管理辦法科學(xué)性的提升同樣需要一個(gè)周期，這也需要企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的管控，并不斷提升財(cái)務(wù)管理自身獨(dú)立性，在賦予財(cái)務(wù)管理部門一定的自主權(quán)后，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)進(jìn)行創(chuàng)新嘗試。財(cái)務(wù)管理科學(xué)性提升后，企業(yè)集團(tuán)則需要考慮依托財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)的防范，并依托財(cái)務(wù)管理能力提升來(lái)增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解能力。

（三）建立健全財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范與化解也需要建立健全財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，并通過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制來(lái)對(duì)各種財(cái)務(wù)危機(jī)誘發(fā)因素予以清查，對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)后造成的后果予以應(yīng)對(duì)和彌補(bǔ)。企業(yè)集團(tuán)需要做好財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建工作并將財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建作為階段性重點(diǎn)工作。單一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建可以考慮相同企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制框架得以確立后，企業(yè)集團(tuán)則要對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制中的內(nèi)容進(jìn)行不斷細(xì)化。很多企業(yè)集團(tuán)中財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制功能性喪失這一問(wèn)題需要引起關(guān)注，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制在確立后也要成為財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的準(zhǔn)則之一。企業(yè)集團(tuán)管理層需要將財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的實(shí)際地位予以提升，從而擴(kuò)大財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解的正確影響。

（四）著力提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)需要進(jìn)行不斷提升，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)也能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)危機(jī)防范與化解提供幫助。企業(yè)集團(tuán)不僅要關(guān)注與財(cái)務(wù)人員數(shù)量上的充足，更加要注重財(cái)務(wù)人員素質(zhì)上的提升。新時(shí)期，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不僅包括其專業(yè)素質(zhì)，還包括其職業(yè)道德品質(zhì)。企業(yè)集團(tuán)提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)需要對(duì)職業(yè)技能培訓(xùn)予以充分運(yùn)用，建議企業(yè)集團(tuán)定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，通過(guò)此類辦法來(lái)提升其財(cái)務(wù)處理能力并強(qiáng)化其財(cái)務(wù)危機(jī)防范意識(shí)。除此之外，企業(yè)集團(tuán)需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)性活動(dòng)使得財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)企業(yè)認(rèn)同感，并在本職工作崗位上更好開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)得以提升后，企業(yè)集團(tuán)則要依托這一群體開(kāi)展更為有效地財(cái)務(wù)危機(jī)防范與應(yīng)對(duì)性活動(dòng)，通過(guò)模擬財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)事件，讓財(cái)務(wù)人員可以更好地熟悉財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解流程，也能增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解能力。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)威脅雖然巨大，但財(cái)務(wù)危機(jī)也可以被有效防范和化解，特別是在科學(xué)的財(cái)務(wù)危機(jī)防范理論指導(dǎo)下，相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解策略依然可以發(fā)揮出應(yīng)有作用。但也需要看到，伴隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解的難度正在不斷增加。單一企業(yè)集團(tuán)其自身經(jīng)營(yíng)管理狀況具有較強(qiáng)的特殊性，在財(cái)務(wù)危機(jī)防范與化解策略的選擇及應(yīng)用上進(jìn)行更要細(xì)致思考，選擇與自身實(shí)際相互吻合的財(cái)務(wù)危機(jī)防范及化解策略，才能確保其財(cái)務(wù)的自由與安全。

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